國際注冊內部審計師

獨立性和客觀性

獨立性是指內部審計部門獨立于他們所審查的活動之外。衡量是否獨立的標準是內部審計活動是否受到干擾。獨立性可以理解為部門的獨立性和審計人員的獨立性。人員的獨立性是指內部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作。組織上的獨立性是指內部審計部門在一個特定的組織中，享有經(jīng)費、人事、內部管理、業(yè)務開展等方面的相對獨立性，不受來自管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨立開展內部審計活動。通常，在內部審計活動中，組織上的獨立性更加被重視。

該主題涉及一個總的屬性標準、三個具體的屬性標準、三個確認服務實施標準、兩個咨詢服務實施標準以及九個實務公告。

1100獨立性和客觀性： 內部審計活動要獨立開展，內部審計師要保持客觀

1110組織的獨立性：

1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務開展、溝通結果時候，內部審計活動不能受到干擾

1120個人的客觀性

1130獨立性和客觀性受損的情況(考試中需要特別關注的內容)

1130.A1 評估以前負責的業(yè)務

1130.A2 確認業(yè)務，受其他方監(jiān)督

1130.C1 可以對以前負責過的相關業(yè)務提供咨詢

1130.C2 如果咨詢服務存在客觀性和獨立性受損情況，接受業(yè)務前要向客戶披露

獨立性是組織層面的屬性，客觀性是個人層面的屬性。獨立性意味著內部審計師可以自由、客觀地履行其職責，而客觀性是在精神態(tài)度上的獨立。

1100獨立性和客觀性：

內部審計師在他們能自由、客觀地開展工作時是獨立的。獨立性可使內部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務工作的恰當開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)。

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