國際注冊內(nèi)部審計師

根據(jù)下面的資料回答問題1至4
某公司收到一匿名信，舉報三位高級內(nèi)部審計師違反了IIA道德準(zhǔn)則。該公司已將IIA道德準(zhǔn)則作為自己的道德準(zhǔn)則要求審計人員來遵守。在對審計人員的舉報中包括以下內(nèi)容：
1．審計人員1在業(yè)余時間有一份兼職工作—在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任可座教授。
2．審計人員1擁有雇主公司的股票
3．審計人員1告訴他的鄰居準(zhǔn)備找新的工作，因為對行政部門的審查表明他鄰居所在的部分將在6個月內(nèi)倒閉。
4．審計人員2為當(dāng)?shù)胤怯M織做了一次演講，收到一份貴重的禮物。
5．審計人員2從雇主的客戶處收到了一份貴重禮物。
6．審計人員2有一份兼職工作—當(dāng)?shù)卮壬平M織的主席。
7．審計人員2在參加一個職業(yè)會議時，與其他公司的審計人員探討審計技術(shù)問題。
8．某采購員收受了500小費并向一供應(yīng)商透露了某合同的招標(biāo)價格，使得該供應(yīng)商中標(biāo)。審計人員2在審計報告中未提到此事，因此他認(rèn)為該合同數(shù)額對財務(wù)報表而言并不重要。
9．審計人員3收到了一家出版社的特許權(quán)使用費，請求他寫一本有關(guān)內(nèi)部審計的專業(yè)書。
10．審計人員3有一份兼職工作——房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人。最近他的房地產(chǎn)公司收到了雇主的一筆傭金。
11．審計人員3收到了同一公司同事送給他的貴重禮物，該同事所在部門從未接受過審計，而且在可預(yù)見的將來也被列入審計日程表。
12．審計人員3沒有在審計報告中指出運輸部門由于管理上的缺乏而造成的混亂，該管理人員是審計人員的朋友和鄰導(dǎo)，他孩子住院使得他幾個星期無法上班。

1．對審計人員1的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準(zhǔn)則：
A．沒有
B．一項
C．兩項
D．三項
答案：B
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
涉及審計者1的行為1、2、3。在這三項中，只有3違反了職業(yè)道德守則第八款的規(guī)定。

2．對審計人員2的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準(zhǔn)則：
A．一項
B．兩項
C．三項
D．四項
答案B
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
涉及審計者2的行為4、5、6、7、8。在這五項中，5違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，8違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是違反內(nèi)部審計準(zhǔn)則的行為。

3．對審計人員3的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準(zhǔn)則：
A．一項
B．兩項
C．三項
D．四項
答案C
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
涉及審計者3的行為9、10、11、12。在這四項中，10違反了職業(yè)道德守則第三款的規(guī)定，11違反了職業(yè)道德守則第五款的規(guī)定，12違反了職業(yè)道德守則第七款的規(guī)定，沒有報告所有應(yīng)該報告信息，并且該行為不符合獨立性和客觀性。

4．下列那些項目是IIA道德準(zhǔn)則所允許的？
A．根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機(jī)密的、與審計相關(guān)的信息。
B．運用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行股票。
C．接受被審者一份意外禮物，因為審計人員在最近一份審計報告中稱贊過該被審者。
D．不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理局已表示要處理這些問題。
答案：A
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
A．正確。符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第一款。
B．不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第七款。
B．不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第五款。
B．不正確。不符合準(zhǔn)則，參見職業(yè)道德守則第一款。

5．在審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一個從事研究開發(fā)工作的雇員，一直在申請一些與公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新開發(fā)的專利權(quán)。雖然公司沒有具體的政策來規(guī)范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財產(chǎn)。鑒于該雇員在其工作領(lǐng)域有極高的聲望，因此他所屬的部門對其行為從寬處理，并以次作為激勵，希望他繼續(xù)為公司多做貢獻(xiàn)。對于以上情況，如果審計人員作出不予報告的決定，那將會：
A．違背了職業(yè)道德守則；
B．違背了審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報告的要求；
C．是合理的。因為部門管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策；
D．A和B
答案D
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
不正確。內(nèi)部審計的職業(yè)道德要求內(nèi)部審計師遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，報告所有的重要信息。這一行為違反了職業(yè)道德守則。但是b也同樣正確。
不正確。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計師報告所有的重要信息。這一行為違反了內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。但是a也同樣正確。
不正確。這種處理首先是違反審計準(zhǔn)則的，并且此專利屬于其福利收入的一部分，盡管部門管理者知道，仍應(yīng)該通知高層管理者以便于納稅。
正確。原因見AB

6．某制造業(yè)公司的潛在問題是，采購代理人可能會收取回扣或收受供應(yīng)商的禮物，并以次作為交換條件，使供應(yīng)商得到優(yōu)惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪一項的效果最差？
A．公司指定一項特別政策，禁止從供應(yīng)商處接受任何有價值的物品；
B．公司制定道德準(zhǔn)則，禁止這種行為；
C．對新供應(yīng)商，要求采購代理人必須在提供有關(guān)供應(yīng)商的簡介之后，才能列入認(rèn)可的供應(yīng)商名單中；
D．與主要供應(yīng)商建立長期合同關(guān)系，并由高級管理人員審批/
答案C
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。可以通過公司政策對這種現(xiàn)象進(jìn)行制止。
B．不正確?？梢酝ㄟ^道德守則提高個人的自覺性，從而起到一定的防范作用。
C．正確。這種做法只是增加了一個手續(xù)，既沒有職能的分離也沒有其他的控制，因而無法預(yù)防。
D．不正確。與主要供應(yīng)商簽定長期合同，并且有高層管理者的介入，減少了舞弊的機(jī)會。

7．下面哪一項為違背來了審計人員的獨立性原則？
A．某審計人員正在對某部門執(zhí)行一項審計任務(wù)，而他不久將因工作調(diào)動而負(fù)責(zé)該部門的管理工作；
B．由于預(yù)算的限制而縮小審計范圍；
C．參與一個工作小組，提出有關(guān)新的銷售系統(tǒng)的控制準(zhǔn)則的建議；
D．在合同實施前，復(fù)核采購代理商的合同草案。
答案：A
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—獨立性。
解題思路：
A．正確。審計人員這樣做會影響?yīng)毩⑿浴徲嬋藛T不能審計即將調(diào)入的部門或剛剛調(diào)離的部門。
B．不正確。審計預(yù)算不影響審計獨立性。
C．不正確。參見SIA．S120.03審計人員可以對新系統(tǒng)提出控制意見，但是設(shè)計、安裝或操作這些系統(tǒng)可能會影響審計的客觀性。
D．不正確。審計人員有權(quán)利這樣做。

8．下面哪一種情況說明審計人員可能缺乏客觀性？
A．一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，審計人員對其進(jìn)行審核；
B．前任采購助理調(diào)入內(nèi)審部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查；
C．審計建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽定的處理工資和雇員津貼的合同；
D．編制工資單的會計職員，協(xié)助審計人員確認(rèn)小型電動機(jī)的實際庫存量。
答案：B
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—客觀性。
解題思路：
A．不正確。參見SIA．S120.03，事實上ED．P開發(fā)、安裝使用的整個過程都不離開內(nèi)部審計。
B．正確。參見SIA．S120.02.5，調(diào)入審計部門的人員不能審計其剛剛離任的部門。
C．不正確。參見SIA．S120.03，審計人員內(nèi)部控制等的建議不會損害客觀性，另外對管理的建議是內(nèi)部審計很重要的一個功能，也是其與外部審計的重要區(qū)別點。
D．不正確。利用外部人員幫助審計工作的完成是符合審計準(zhǔn)則要求的，特別是在本題中使用的是被審計對象以外的人，審計的客觀性不會受到損害。

9．下列有關(guān)內(nèi)審職業(yè)界中使用的“準(zhǔn)則”一詞的含義，不正確的是：
A．用于評價和衡量內(nèi)審部門的業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)；
B．有關(guān)內(nèi)部審計師所必備的最基本的道德準(zhǔn)則；
C．用來解釋內(nèi)部審計實務(wù)的公告；
D．能運用于各種類型內(nèi)審部門的標(biāo)準(zhǔn)。
答案：B
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。這是在審計準(zhǔn)則前言中對于“準(zhǔn)則“的定義。
B．正確。這是指審計人員職業(yè)道德規(guī)范。
C．不正確。這是在準(zhǔn)則中提到內(nèi)部審計活動時的原文。
D．不正確。審計準(zhǔn)則對于不同行業(yè)和組織是通用的，是所有內(nèi)部審計人員應(yīng)該遵守的。

10．下面那種情況違背了《國際內(nèi)部審計師道德守則》？
A．在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計資料；
B．某辦公用品制造公司的審計人員最近完成了對公司營銷部門的審計。憑借該次經(jīng)驗，該審計人員每周六花幾個小時在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計工作；
C．某審計人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國際內(nèi)部審計師會議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場的，還有幾個來自主競爭對手企業(yè)的內(nèi)部審計師；
D．在審計過程中，某審計人員意識到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購入了該公司的股票。
答案：D
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
A．不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，因為該準(zhǔn)則要求不能從事非法活動，而不服從傳票在這里是非法的，所以該審計人員的行為沒有違反準(zhǔn)則要求。
B．不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，不是所有的兼職工作都禁止的。
C．不正確。不違反內(nèi)部審計職業(yè)道德守則，事實上該準(zhǔn)則提倡通過共享知識的到提高。
D．正確。參見內(nèi)部審計職業(yè)道德守則VII，不能用任何保密信息來獲取個人利益，這里審計人員在審計中獲得的公司將推出新產(chǎn)品的信息就屬于保密信息，而購買該公司的股票的行為屬于獲取個人利益的行為。

11．下列行為那一項不會削弱內(nèi)部審計師的獨立性？
Ⅰ為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制準(zhǔn)則。
Ⅱ為運行新的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確保建立了合適的控制。
Ⅲ在安裝之前，復(fù)核新的計算機(jī)應(yīng)用程序。
A．只有Ⅰ
B．只有Ⅱ
C．只有Ⅲ
D．Ⅰ和Ⅲ
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則—獨立性
Ⅰ正確。參見SIA．S120.03。
Ⅱ不正確。參與設(shè)計過程將損害獨立性。
Ⅲ不正確。參見SIA．S120.03。

12．某注冊內(nèi)部審計師以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部經(jīng)理。該內(nèi)部審計師與供應(yīng)商簽定了一份巨額購貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應(yīng)商向該審計師贈送了一份貴重的禮物。下面對接受這一禮物的各種評論，哪一項是正確的：
A．如果不是商業(yè)慣例應(yīng)禁止接受禮物；如果是，可以接受；
B．接受這一禮物將違反《道德守則》，應(yīng)該禁止；
C．由于該審計人員不再擔(dān)任內(nèi)部審計師的角色，因此接受禮物應(yīng)由該組織的行為準(zhǔn)則加以規(guī)范；
D．由于禮物的贈送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準(zhǔn)則。
答案：B
考查重點：職業(yè)道德。
解題思路：
A．不正確。審計人員不能接受任何有價值的東西，這與是否是慣例無關(guān)。
D．正確。參見職業(yè)道德守則V。
C．不正確。只要是注冊內(nèi)部審計師就必須遵守職業(yè)道德守則，這與是否從事具體內(nèi)部審計工作無關(guān)。
D．不正確。職業(yè)道德守則是所有注冊內(nèi)部審計師必須遵守的，這不能作為不遵守的理由。另外，沒有證據(jù)表明該注冊內(nèi)部審計師違反了公司的條例。

13．某審計人員在即將完成一項審計任務(wù)時，發(fā)現(xiàn)銷售部經(jīng)理有賭博的嗜好。這一發(fā)現(xiàn)與該次審計沒有直接關(guān)系，且該次審計必須馬上結(jié)束。因此，審計人員指出了這個總是并向內(nèi)審部經(jīng)理報告了該信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。該審計人員的行為將：
A．違反內(nèi)部審計師的道德守則，因為他封鎖了有意義的信息；
B．違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此他沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為；
C．不違反內(nèi)部審計師的道德守則或執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；
D．A和B
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。由題目可知已經(jīng)報告了。
B．不正確。由題目可知已經(jīng)記錄了這個舞弊信號，符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定。
C．正確。沒有違反審計準(zhǔn)則。
D．不正確。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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