國際注冊內部審計師

      21、下列哪項描述了控制弱點？
　　 a、除非被采購主管人為指使，采購程序設計完好、執(zhí)行有效。
　　 b、預先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。
　　 c、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準。
　　 d、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個供應商的股票。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果人為破壞，設計再好的控制制度也無能為力，這就是內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。
　　 b、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。
　　 c、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。
　　 d、不正確。該選項與控制弱點無關。
　　 
　　 22、在對與銷售合同和相關傭金有關的風險進行評估時，以下哪一種因素最有可能導致擴大審計范圍？
　　 a、產品銷售增加，傭金增加。
　　 b、銷售退回增加，傭金增加。
　　 c、銷售傭金減少，產品銷售減少。
　　 d、銷售退回減少，產品銷售增加。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。
　　 b、正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數量。
　　 c、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。
　　 d、不正確。這種趨勢是良性的，不會導致審計范圍擴大。
　　 
　　 23、支出循環(huán)的具體審計目標之一就是確定是否所有付款的貨物已經收到并在適當的賬戶中加以記錄。在《標準》中這一目標屬于以下哪個基本目標？
　　 ⅰ、財務和運營信息的可靠性和完整性
　　 ⅱ、遵循法律、法規(guī)和合同
　　 ⅲ、運營的效益和效率
　　 ⅳ、資產的保護
　　 a、僅有ⅰ和ⅱ
　　 b、僅有ⅰ和ⅳ
　　 c、僅有ⅰ、ⅱ和ⅳ
　　 d、僅有ⅱ、ⅲ和ⅳ
　　答案：b
　　解題思路：ⅰ、正確。根據《標準》2120.a1：“內部審計活動應評價機構的治理、運營及信息系統(tǒng)方面的風險因素：
　　 財務和運營信息的可靠性和完整性
　　 運營的效益和效率
　　 資產的保護
　　 遵循法律、法規(guī)和合同
　　 ⅱ、不正確。該選項未說明遵從性。
　　 ⅲ、不正確。該選項僅描述了運營的效益性而未說明效率性。
　　 ⅳ、正確。確認所有付款的貨物都已經收到的具體審計目標是與資產保全相關的目標。
　　 
　　 24、內部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經過批準才能更改計算機程序（即沒有未經批準的程序更改）。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內容表的副本。這些內容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：
　　 a、使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表。
　　 b、對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當的批準和程序庫中的更改。
　　 c、使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內容表和內部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調查。
　　 d、獲取過去六個月中由數據處理經理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。由于當前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。
　　 b、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。
　　 c、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經濟、合理、有效的審計程序。
　　 d、不正確。6個月說明不了問題。通過程序設計清單追查成本較高，并且6個月沒有問題不代表6個月前沒有問題。
　　 
　　 25、一大型組織對獨立單機應用進行綜合用戶控制，并希望證實微機基礎處理實施的控制結構的有效性。下列審計程序中最為適當的是：
　　 a、對用戶控制實施測試。
　　 b、對輸入關鍵應用的數據實施編輯測試。
　　 c、對軟件許可程序實施綜合測試。
　　 d、對執(zhí)行程序的邏輯實施實質性測試。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。實施用戶控制測試能證實控制結構的合理性和有效性。
　　 b、不正確。對數據實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。
　　 c、不正確。對軟件許可程序進行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關對用戶的控制。
　　 d、不正確。對程序的邏輯進行實質性測試也只能測試程序是否可以正常運行，不能測試用戶控制。
　　 
　　 26、在初步調查過程中，內部審計師發(fā)現(xiàn)有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發(fā)票中重復付款進行調整，這可能表明：
　　 a、有必要進行額外測試以便確定相關控制和當前對供應商進行重復付款的可能性。
　　 b、有可能對多付的款項沒有記錄相應的負債。
　　 c、驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。
　　 d、存在復雜的應付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關聯(lián)，因此，不需要再進行審計。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。初步調查的信息有利于內部審計師評估這種重復付款（可能性）的重大程度。
　　 b、不正確。不可能存在未登記負債的后果。
　　 c、不正確。重復付款與驗收部門存在的問題無關。
　　 d、不正確。重復付款并不一定多付價款，其屬于例外情況，應當按題中方法處理。
　　 
　　 27、內部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務報表中披露了所有未到期的債務，下列審計程序提供的證據與此最不相關的是：
　　 a、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關未到期票據的信息。
　　 b、使用公司的應付票據清單編制一份未到期票據目錄，然后追查至總賬和公布的財務報表。
　　 c、將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節(jié)差異。
　　 d、分析利息費用和應付票據賬戶，確定是否記錄了未在財務報表上列示的票據的利息。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。函證能提供所有未到期債務的信息。
　　 b、正確。使用公司的應付票據清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應付票據反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關的證據。
　　 c、不正確。將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實
　　 d、不正確。分析利息賬戶和應付票據賬戶，可以反映披露的未到期債務信息是否完整。
　　 
　　 28、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關：
　　 a、將使用的工時卡片與在職雇員相核對。
　　 b、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。
　　 c、證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。
　　 d、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節(jié)。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據。
　　 b、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領了工薪的證據。
　　 c、不正確。證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離能提供防止工薪被冒領的證據。
　　 d、正確。該選項無法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構的員工，與審計目標最不相關。
　　 
　　 29、在對可疑的舞弊性銷售進行測試時，下列哪項測試提供的證據最不重要？
　　 a、將發(fā)運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對。
　　 b、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業(yè)務實施分析性測試。
　　 c、對注銷和銷貨退回進行分析，并比較過去幾年的金額。
　　 d、向客戶函證銷售業(yè)務并對沒有答復的進行調查。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。將發(fā)運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對，僅能說明發(fā)出的貨物已經入賬，不能排除虛構銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項證據最不重要。
　　 b、不正確。通過比較和分析性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。
　　 c、不正確。通過分析不正常的銷售業(yè)務并與過去幾年金額比較，也可發(fā)現(xiàn)舞弊性銷售。
　　 d、不正確。函證客戶，可以發(fā)現(xiàn)虛構的銷售，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 
　　 30、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在iia的道德規(guī)范內可看作是在職業(yè)上是道德的：
　　 a、首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經理（審計執(zhí)行官的親戚）有時間將“有些事情進行整理”；
　　 b、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓；
　　 c、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動；
　　 d、首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關公司的經營信息。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作?！?。
　　 b、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。
　　 c、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師應根據內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。
　　 d、正確。根據iia的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息?！备鶕袨橐?guī)則，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標?！币虼?，在內部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經營信息可能是非法的。
　　 
　　 31、公司新近任命原經營經理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內部審計師，也不是iia的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非iia的標準。4名助理內部審計人員都是iia的會員，但都不是注冊內部審計師。依據iia的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:
　　 a、鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
　　 b、應遵守內部審計專業(yè)實務標準；
　　 c、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業(yè)實務標準；
　　 d、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。iia的會員、iia職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守iia的道德規(guī)范。
　　 b、正確。iia的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內部審計師應根據內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計服務?！辫b于助理審計人員都是iia的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守iia的道德規(guī)范。
　　 c、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但iia的會員、iia專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。
　　 d、不正確。iia的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。
　　 
　　 32、當前的內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是：
　　 a、鼓勵內部審計的專業(yè)化；
　　 b、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性；
　　 c、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作；
　　 d、為考評內部審計工作確立基礎（建立依據）。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業(yè)績的評定確立基礎（建立依據）；扶持經改進的組織流程和業(yè)務。d、正確。因為內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：為內部審計工作業(yè)績的評定確立基礎（建立依據）。
　　 
　　 33、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
　　 a、查閱內部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
　　 b、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務范圍的確定；
　　 c、在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
　　 d、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020—1）。
　　 b、不正確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現(xiàn)其目標。
　　 c、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準。
　　 d、不正確。內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
　　 
　　 34、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：
　　 a、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
　　 b、為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖；
　　 c、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復；
　　 d、將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
　　 b、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦；
　　 c、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦；
　　 d、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
　　 
　　 35、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
　　 a、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時；
　　 b、會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產生的可能；
　　 c、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；
　　 d、沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。
　　 b、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。
　　 c、正確。根據標準1000.c1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統(tǒng)意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業(yè)務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.c1—1）。
　　 d、不正確。內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.c1—1）。
　　 
　　 36、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：
　　 a、一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查；
　　 b、前任采購助理調入內部審計部門4個月后，對采購業(yè)務的內部控制進行檢查；
　　 c、內部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　 d、編制工資單的會計職員，協(xié)助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師正應該對其進行檢查。
　　 b、正確。對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少1年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務工作和溝通業(yè)務結果時格外小心（實務公告1130.a1—1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業(yè)務提供咨詢服務（1130.c1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露（1130.c2）。
　　 c、不正確。內部審計師應該建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　 d、不正確。編制工資單的會計職員，不應該協(xié)助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
　　 
　　 37、分部經理認為近期毛利的增長是由于生產經營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結論最相關的是：
　　 a、對存貨進行實物盤點。
　　 b、抽取產品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。
　　 c、對設備進行盤點以確定是否有重大變化。
　　 d、抽取產成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。
　　 b、正確。分析經營情況與評價經營效率相關。
　　 c、不正確。設備的變化可能是經營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關。
　　 d、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關，卻無法提供有關經營效率方面的信息。
　　 
　　 38、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時，下列程序中應作為初步調查一部分的是：
　　 a、審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。
　　 b、與管理當局會談，確認有關投資和貸款活動政策的變化。
　　 c、審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動。
　　 d、以上全對。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。所有這些程序都應實施，參見實務公告有關初步調查的規(guī)定。
　　 
　　 39、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構名稱、賬號以及應付工資金額。按賬號將此文件排序將有助于該組織的內部審計師測試：
　　 a、無效賬號
　　 b、電子文件的準確性和完整性
　　 c、虛構的員工
　　 d、多余的工資支付
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。見題解c。
　　 b、不正確。見題解c。
　　 c、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號，這種重復使用可能表明工資單中有虛假記錄，當然也可能有一些合法的重復，比如夫婦兩人同在公司工作。
　　 d、不正確。見題解c。
　　 
　　 40、在對一項舞弊調查編制內部審計工作底稿時，以下陳述正確的是：
　　 i、所有的指控證據都應包括在工作底稿中。
　　 ii、所有重要的證據都要經過審查以保證它能為得出的結論提供充分的依據。
　　 iii、如果與舞弊嫌疑人進行了會談，那么工作底稿中應包括談活、記錄。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有ii、iii
　　 d、i、ii、iii都對
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。
　　 ii、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。
　　 iii、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。
　　 

（責任編輯：中大編輯）