國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)測(cè)試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個(gè)區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車(chē)，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計(jì)師想確定搬遷到另一區(qū)域會(huì)帶來(lái)的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個(gè)統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于這種測(cè)試：
A．屬性抽樣
B．發(fā)現(xiàn)抽樣
C．按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?BR>D．單位平均值抽樣
答案：D
解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值；
答案B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來(lái)發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來(lái)估計(jì)某個(gè)變量；
答案C不正確，將個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。
答案D正確，當(dāng)據(jù)以推斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來(lái)估計(jì)變量的唯一的變量抽樣方法。

2. 行為科學(xué)家已經(jīng)確定人們的傾向會(huì)改變決策的質(zhì)量，以下哪項(xiàng)最能說(shuō)明行為決策失誤，（還可稱(chēng)為表象失誤）：
A．積極地評(píng)價(jià)表象的有利信息，消極地評(píng)價(jià)表象的不利信息；
B．由于個(gè)人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤；
C．評(píng)價(jià)結(jié)果的概率用點(diǎn)估計(jì)取代范圍估計(jì)；
D．由于過(guò)去的成功而變得過(guò)于自信。
答案：A
解析：答案A正確，信息的表象如何可能會(huì)偏離其解釋及因此產(chǎn)生的行為?！敖M織行為學(xué)”第6版中將表象失誤定義為“積極地評(píng)價(jià)表象的有利信息，消極地評(píng)價(jià)表象的不利信息的傾向”。
答案B不正確，由于個(gè)人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤屬于擴(kuò)大義務(wù)傾向；
答案C不正確，表象失誤被定義為“積極地評(píng)價(jià)表象的有利信息，消極地評(píng)價(jià)表象的不利信息的傾向”；
答案D不正確，過(guò)于自信與表象失誤無(wú)關(guān)。

3. 內(nèi)部審計(jì)師很擅長(zhǎng)合理確認(rèn)發(fā)生在一個(gè)組織單位內(nèi)部的問(wèn)題，但是，業(yè)務(wù)客戶不可能總以積極的方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的建議做出反應(yīng)，有一種已書(shū)面化的方法被稱(chēng)為“擴(kuò)大義務(wù)”，“擴(kuò)大義務(wù)”是指：
A．由于將不適當(dāng)?shù)男畔⒑蜁r(shí)間用于對(duì)繼續(xù)投資項(xiàng)目的成本/收益進(jìn)行分析，而向老項(xiàng)目繼續(xù)投入資金的過(guò)程；
B．如果內(nèi)部審計(jì)師能夠建議備選方案，以致決策者將這一新行動(dòng)方案視為其主動(dòng)實(shí)施的行動(dòng)，決策者就會(huì)將新行動(dòng)方案增加資源投入；
C．致力于看起來(lái)成功的項(xiàng)目，對(duì)不成功的項(xiàng)目不再追加資源投入；
D．決策者對(duì)以前的項(xiàng)目繼續(xù)增加資源投入以證實(shí)該項(xiàng)目是恰當(dāng)?shù)摹?BR>答案：D
解析：答案A不正確，擴(kuò)大義務(wù)是一種心理現(xiàn)象，與信息或時(shí)間的適用性無(wú)關(guān)；
答案B和C不正確，將更多的資源投入新方案中以及不再追加對(duì)不成功項(xiàng)目的投入都是擴(kuò)大義務(wù)的反面例子。
答案D正確，由于一致性可能會(huì)產(chǎn)生不變性，所以可能在功能上出現(xiàn)障礙。避免來(lái)源于不一致性的內(nèi)在沖突的愿望可能會(huì)對(duì)決策產(chǎn)生不利的影響。比如，在決策者要面對(duì)行動(dòng)的失敗責(zé)任時(shí)，他/她就想證明最初的決策是合理的，而不管越來(lái)越多的證據(jù)所表達(dá)的反面信息。

4. 決策者經(jīng)常面對(duì)在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險(xiǎn)或不確定情況下做出的，也就是說(shuō)，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的：
A．在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果；
B．在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；
C．在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)；
D．在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
答案：D
解析：答案A不正確，在風(fēng)險(xiǎn)和不確定環(huán)境下，每一個(gè)備選方案都會(huì)有多種結(jié)果；確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下；
答案B不正確，期望值的計(jì)算取決于概率；
答案C不正確，在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
答案D正確，由于未來(lái)事件的不確定性，概率對(duì)于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對(duì)不確定性時(shí)做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率。客觀概率是可以通過(guò)邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗(yàn)算出，而主觀概率是根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)估計(jì)未來(lái)事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對(duì)某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過(guò)程才能象在風(fēng)險(xiǎn)情況下那樣繼續(xù)。

5. 決策者在一個(gè)所有圍繞決策的事實(shí)能準(zhǔn)確知曉，并且每個(gè)備選方案僅與一個(gè)可能的結(jié)果有聯(lián)系的環(huán)境中工作。這個(gè)環(huán)境被稱(chēng)為：
A．確定性；
B．風(fēng)險(xiǎn)；
C．不確定性；
D．沖突。
答案：A
解析：答案A正確，決策的未來(lái)結(jié)果的可變性越少，所涉及的風(fēng)險(xiǎn)就越小。如果每個(gè)選擇僅與一個(gè)可能的結(jié)果有聯(lián)系，不存在可變性，結(jié)果的概率就為1，這種情況是確定性的一種，稱(chēng)為零變化。
答案B和C不正確，如果所有的事實(shí)都人所共知，并且每個(gè)備選方案僅有一個(gè)可能的結(jié)果，就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)或不確定性；
答案D不正確，即便所有的事實(shí)都人所共知，并且每個(gè)備選方案僅有一個(gè)可能的結(jié)果，但各種備選方案間的沖突是可能存在的。

6. 在以下哪種情況下使用決策樹(shù)是恰當(dāng)?shù)模?BR>A．不確定性和風(fēng)險(xiǎn)；
B．不確定性和主觀可能性；
C．確定性；
D．風(fēng)險(xiǎn)。
答案：D
解析：答案A和B均不正確，它們都將不確定作為答案的組成部分；
答案C不正確，在確定性環(huán)境下不必運(yùn)用決策樹(shù)分析。
答案D正確，在各種選項(xiàng)及其結(jié)果、以及這些結(jié)果的概率能在很大程度上確定時(shí)，就可以使用決策樹(shù)分析。不過(guò)，在不確定環(huán)境下概率不為人所知。

7. 經(jīng)理必須在許多不同的情況下進(jìn)行決策。某經(jīng)理在以下哪種情況下必須做出主觀決策：
A．存在不確定性；
B．存在風(fēng)險(xiǎn)；
C．確定性可能會(huì)實(shí)現(xiàn)；
D．概率能計(jì)算出。
答案：A
解析：答案A正確，在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)概率工具不能得出可能產(chǎn)出的結(jié)果時(shí)，就會(huì)存在不確定性。這類(lèi)環(huán)境對(duì)于制定決策是最困難的，因?yàn)椴荒茏龀隹陀^的數(shù)學(xué)測(cè)定。因此，在決策過(guò)程中需要運(yùn)用創(chuàng)造力，有必要依靠受過(guò)訓(xùn)練的猜想，而不是從概率的角度計(jì)算估計(jì)。
答案B和D均不正確，風(fēng)險(xiǎn)意味著通過(guò)定量分析來(lái)減輕不確定性。在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，各種產(chǎn)生的可能性能得到客觀的確定，并且決策者不必僅是依靠預(yù)感；
答案C不正確，在確定性環(huán)境下，每個(gè)選項(xiàng)的結(jié)果人所共知，概率為1，因此這個(gè)決策過(guò)程是最客觀的。

8. 確定業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)是業(yè)務(wù)的總體監(jiān)督的組成內(nèi)容，并且是以下哪位的最終責(zé)任：
A．內(nèi)部審計(jì)人員；
B．審計(jì)委員會(huì)；
C．業(yè)務(wù)監(jiān)督人員；
D．首席審計(jì)執(zhí)行官。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官而非內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)委員會(huì)或業(yè)務(wù)監(jiān)督人員要對(duì)確定業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)負(fù)最終責(zé)任。
答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過(guò)程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開(kāi)始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

9. 為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：
A．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書(shū)面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；
B．審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
C．在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
D．在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。
答案B不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說(shuō)明；
答案C不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書(shū)面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；
答案D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。

10. 如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)沒(méi)有對(duì)以往的確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，并且這個(gè)問(wèn)題依然有效，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A．再次在當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
B．確定管理層或董事會(huì)是否已承擔(dān)沒(méi)有采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
C．尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)，開(kāi)始采取糾正措施；
D．對(duì)所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計(jì)。
答案：B
解析：答案A不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有必要報(bào)告這件事情；
答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)(實(shí)務(wù)公告2500.A1-1)。
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；
答案D不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有必要對(duì)所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計(jì)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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