國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

6.以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖?/p>

a.設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)。

b.起草控制系統(tǒng)的程序。

C.在實(shí)施之前審查控制系統(tǒng)。

d.安裝控制系統(tǒng)。

答案：C

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130.A1-1第4條，"……如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀性受到了損害"。

b.不正確。起草控制系統(tǒng)的程序同樣使內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)了管理責(zé)任，損害了內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。

C.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130.A1-1第4條，"……如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響"。

d.不正確。安裝控制系統(tǒng)使內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)了管理責(zé)任，損害了內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。

7.內(nèi)部審計(jì)部門遇到了來(lái)自高級(jí)管理層的范圍限制，這將會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)潛在被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該

a.在審計(jì)工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)并繞開(kāi)范圍限制。

b.告知外部審計(jì)師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。

C.最好通過(guò)書(shū)面形式傳達(dá)給董事會(huì)。

d.告知管理層該限制不能接受，因?yàn)樗鼘⑾魅鯇徲?jì)部門獨(dú)立性。

答案：C

解題思路：

a.不正確。在遇到來(lái)自高級(jí)管理層的范圍限制的情況下，內(nèi)部審計(jì)師往往無(wú)法按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作或繞開(kāi)范圍限制，在審計(jì)工作底稿中注明這種限制的性質(zhì)的做法也無(wú)助于問(wèn)題的解決。

b.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門將此事告知外部審計(jì)師無(wú)助于問(wèn)題的解決，而且這樣做可能會(huì)損害公司的利益。

c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130-1第3條中"最好以書(shū)面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍的界限及其潛在影響"的規(guī)定，這種做法能夠取得最好的效果。

d.不正確。在范圍限制來(lái)自高級(jí)管理層本身的情況下，這種告知往往難以有效地改變管理層的有關(guān)做法。

8.能夠仔細(xì)區(qū)分審計(jì)中的范圍限制和其他限制對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制?

a.被審計(jì)單位的分公司管理層表示該分公司正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計(jì)劃實(shí)施的那部分電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（EDP）的審計(jì)不得不推遲到下一年。

b.審計(jì)委員會(huì)審查了當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃并且刪除了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。

c.被審計(jì)單位表示自己的某些客戶不能接觸，因?yàn)榻M織正在與這些客戶談判一項(xiàng)長(zhǎng)期合同，他們不希望客戶因此受到干擾。

d.以上三項(xiàng)都不正確。

答案：b

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130-1第2條，范圍限制包括限制在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中接觸與開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)。分公司管理層的這種做法限制了內(nèi)部審計(jì)師與審計(jì)工作相關(guān)的系統(tǒng)和記錄的接觸，屬于一種范圍限制。

b.正確。這種情況屬于審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的審核和批準(zhǔn)，不是來(lái)自管理層或其他方面的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍限制。

c.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130-1第2條，范圍界限包括限制在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)。被審計(jì)單位的這種做法限制了內(nèi)部審計(jì)師與其客戶的接觸，屬于一種范圍限制。

d.不正確。b選項(xiàng)不屬于范圍限制。

相關(guān)文章：

2012年內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用知識(shí)點(diǎn)講解匯總

2012年國(guó)際內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用要點(diǎn)輔導(dǎo)匯總

更多關(guān)注：內(nèi)部審計(jì)師考試報(bào)考指南   考試培訓(xùn)   成績(jī)管理

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)