國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 在年末對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)（physical inventory process）中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有超過(guò)￥1.2百萬(wàn)價(jià)值的項(xiàng)目放在運(yùn)輸部門(mén)并注明“已售出——不列入存貨”。由于客戶正在進(jìn)行破產(chǎn)清算，其已有三個(gè)月未付款。但在存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)銷(xiāo)售經(jīng)理仍要求運(yùn)輸主管將此存貨作為已售商品。審計(jì)人員注意到銷(xiāo)售條款為“FOB倉(cāng)庫(kù)”，在證實(shí)公司政策沒(méi)有變動(dòng)之后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A.建議尋在運(yùn)輸部門(mén)的存貨進(jìn)行清點(diǎn)并將其納入存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果中。
B.清點(diǎn)并將結(jié)果追查至相關(guān)記錄確保成本已正確地從存貨中轉(zhuǎn)出。
C.繼續(xù)采取適當(dāng)程序確保放在運(yùn)輸部門(mén)的存貨在相關(guān)的發(fā)票文件中記錄。
D.索取簽發(fā)的提貨單副本并放入本次存貨盤(pán)點(diǎn)的工作底稿。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題材中，一家公司的一部分存貨處于待運(yùn)送狀態(tài)，但是買(mǎi)主已經(jīng)破產(chǎn)，雖然合同的條款是FOB，但是，對(duì)方付款已無(wú)可能，因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該建議這部分存貨應(yīng)該記入庫(kù)。所以本題選擇A答案。

2. 現(xiàn)金收入應(yīng)在取得當(dāng)天或下一營(yíng)業(yè)日存入銀行。選擇一恰當(dāng)審計(jì)程序以證實(shí)現(xiàn)金被及時(shí)送存銀行：
A.審查記錄每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金出納機(jī)磁帶。
B.審查現(xiàn)金處理與保管會(huì)計(jì)記錄職責(zé)是否適當(dāng)分離。
C.比較每天現(xiàn)金收入總額與銀行存款數(shù)。
D.審查現(xiàn)金收款與付款職責(zé)是否適當(dāng)分離。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題材考察如何檢查公司收入的現(xiàn)金是否當(dāng)日即存入銀行。
A.不正確。檢查現(xiàn)金出納機(jī)磁帶不能知道是否當(dāng)日存和銀行。
B.不正確。職責(zé)分離是保障現(xiàn)金安全的方法，而不是檢查現(xiàn)金是否當(dāng)日存入銀行的方法。
C.正確。比較當(dāng)日現(xiàn)金收入總額和銀行存款總額，可以看出是否符合規(guī)定。
D.不正確。同B。

3. 某審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)近三年來(lái)某制造車(chē)間生產(chǎn)同樣數(shù)量的產(chǎn)品所耗費(fèi)的小型工具支出每年增長(zhǎng)20萬(wàn)美元。產(chǎn)品存貨受到嚴(yán)格控制，毗鄰驗(yàn)收部門(mén)，而小型工具的存儲(chǔ)無(wú)人管理并且靠近員工停車(chē)場(chǎng)。假定以下措施的成本和可行性相同，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向車(chē)間管理層提出怎樣的安全建議：
A.將小型工具存儲(chǔ)移交產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)主管負(fù)責(zé)，并明確小型工具的領(lǐng)取必須經(jīng)過(guò)申請(qǐng)；
B.每月清點(diǎn)小型工具倉(cāng)庫(kù)；
C.將小型工具存儲(chǔ)在安全區(qū)域，并建立出入卡控制制度，所有的出入情況必須向倉(cāng)庫(kù)主管報(bào)告；
D.關(guān)閉員工停車(chē)場(chǎng)出口，在驗(yàn)收處設(shè)立新的到停車(chē)場(chǎng)的入口。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)建議措施最合理。在本題材中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司的小工具成本每年都嗇很多，而每年生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)目卻不變。原因在于小工具的存儲(chǔ)沒(méi)有受到很好的監(jiān)督，從而使有些職工能夠偷竊。本題問(wèn)最好的防范措施。
A.正確。把小工具移到管理嚴(yán)密的地方，同時(shí)對(duì)于小工具的使用必須要申請(qǐng)。
B.不正確。對(duì)小工具每月進(jìn)行清點(diǎn)是不能杜絕偷竊的。
C.不正確。把小工具存在安全地點(diǎn)可取，但是打卡仍然不能限制員工每次的取貨量，從而不能控制盜竊。
D.不正確。用一個(gè)出口不能解決問(wèn)題。

4. 公司總裁，管理層，外部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)建立恰當(dāng)?shù)目刂骗h(huán)境都有重要意義。高級(jí)管理人員主要負(fù)責(zé)：
A.建立恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，并搭建總體內(nèi)部控制框架；
B.復(fù)核財(cái)務(wù)信息以及收集和報(bào)告該類(lèi)信息的手段的可靠性和完整性；
C.確保外部和內(nèi)部審計(jì)人員恰當(dāng)監(jiān)控環(huán)境；
D.招待和監(jiān)控董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制制度。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察高層管理者在內(nèi)部控制系統(tǒng)中作用。
A.正確。高層管理者負(fù)責(zé)確立內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的良好環(huán)境和搭建內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架。
B.不正確。本選項(xiàng)是外部審計(jì)師的職責(zé)。
C.不正確。這是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。
D.不正確。這是具體操作部門(mén)的職責(zé)。

5. 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司采購(gòu)部門(mén)的政策允許產(chǎn)品每一部件的訂貨到收貨天數(shù)最大化，即使部件的完成時(shí)間長(zhǎng)達(dá)三個(gè)月或者更長(zhǎng)。為了強(qiáng)調(diào)與該政策有關(guān)的降低存貨持有成本目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注：
A.復(fù)核產(chǎn)品樣本的生產(chǎn)要求，以確定生產(chǎn)過(guò)程中材料與配件的最佳需求時(shí)間；
B.評(píng)估采購(gòu)部門(mén)成員之間是否存在產(chǎn)品線任務(wù)安排的輪換；
C.確認(rèn)與任一計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)有關(guān)的采購(gòu)部門(mén)成員的簽名授權(quán)系統(tǒng)；
D.對(duì)銷(xiāo)售額最高的產(chǎn)品進(jìn)行測(cè)試，以確定持有產(chǎn)成品的平均天數(shù)。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一個(gè)公司的存貨成本，由于項(xiàng)目拖延完成和原料的不及時(shí)供應(yīng)，非常高。問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員采取什么建議。
A.正確。審查公司的生產(chǎn)要求，從而確定在什么時(shí)候供應(yīng)原材料是最及時(shí)的，有助于養(yǎng)活存貨成本。
B.不正確。第條生產(chǎn)線的任務(wù)在采購(gòu)人員之間輪換不能降低成本。
C.不正確。與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)的活動(dòng)，都要簽字授權(quán)也不能幫助降低成本。
D.不正確。測(cè)試產(chǎn)成品的平均持有天數(shù)不能幫助養(yǎng)活在產(chǎn)品產(chǎn)生的成本。

6. 財(cái)務(wù)報(bào)告期的合規(guī)性審計(jì)正處于規(guī)劃階段。審計(jì)人員特別關(guān)注季度報(bào)告中可能為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手利用的敏感性信息。這類(lèi)敏感性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簽發(fā)由誰(shuí)決定？
A.財(cái)務(wù)副總裁；
B.公司政策授權(quán)；
C.審計(jì)委員會(huì)；
D.數(shù)據(jù)保負(fù)責(zé)人。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
在本題中，內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)心公司的秘密數(shù)據(jù)會(huì)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所利用，從而在分發(fā)有關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行控制。對(duì)于什么人可以得到這些數(shù)據(jù)，應(yīng)該根據(jù)公司的相關(guān)政策。所以，本題選擇B答案。

7. 某公司的勞動(dòng)力分配報(bào)告要求每月進(jìn)行更正，因?yàn)閯趧?dòng)工時(shí)被分配到了無(wú)用工作上，這樣看來(lái)可能缺失的數(shù)據(jù)處理的輸入控制措施是：
A.完整性測(cè)試(completeness test)。
B.有效性測(cè)試(validity test)。
C.限度測(cè)試(limit test0。
D.總量控制(control total)。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題材考察輸入控制的概念。一個(gè)公司的工時(shí)記錄部門(mén)經(jīng)常要求修改工時(shí)數(shù)據(jù)，因?yàn)樵S多沒(méi)有人做的工作也被分配了工時(shí)。問(wèn)內(nèi)部控制中哪種檢驗(yàn)缺失。
A.不正確。完整性測(cè)試沒(méi)有被違背。
B.正確。由于缺乏有效性檢驗(yàn)，才會(huì)出現(xiàn)題目所述的錯(cuò)誤。
C.不正確。限度測(cè)試與題目所述情況無(wú)關(guān)。
D.不正確?？偭靠刂埔矡o(wú)關(guān)。

8. 某公司的一個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)缺少足夠的程序來(lái)檢測(cè)并并驗(yàn)證收到商品的數(shù)量，為了評(píng)估這一控制缺陷的重要性，審計(jì)人員應(yīng)審查該部門(mén)的：
A.年末存貨余額。
B.年度存貨采購(gòu)量。
C.年末資產(chǎn)總量。
D.年度運(yùn)營(yíng)成本。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)人員如何評(píng)估一個(gè)控制程序是否重要。本題中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)公司沒(méi)有合理的流程檢測(cè)和驗(yàn)收商品的數(shù)量，為了確認(rèn)這項(xiàng)缺陷是否重要，審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施：
A.不正確。只是審查年末存貨的帳戶余額是不能發(fā)現(xiàn)究竟出現(xiàn)多少誤差。
B.正確。審查年度存貨購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量，可以確認(rèn)誤差的大小。
C.不正確。年末的資產(chǎn)總額更不能反映問(wèn)題。
D.不正確。年度的運(yùn)營(yíng)成本與存貨的盤(pán)點(diǎn)無(wú)關(guān)。

9. 根據(jù)客戶的采購(gòu)定單，貨物從倉(cāng)庫(kù)支出，然后經(jīng)核對(duì)過(guò)的送貨單和采購(gòu)定單被送至開(kāi)票部門(mén)來(lái)準(zhǔn)備銷(xiāo)售發(fā)票，送貨單既沒(méi)有被清點(diǎn)也沒(méi)有預(yù)先編號(hào)。針對(duì)這一控制弱點(diǎn)應(yīng)擴(kuò)大采取的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是：
A.從客戶登記簿中抽取銷(xiāo)售發(fā)票并審查相應(yīng)的送貨單。
B.從倉(cāng)庫(kù)抽取發(fā)貨單并追查發(fā)貨通知至相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票。
C.加總（Foot）銷(xiāo)售登記簿中的金額并追查至總帳金額。
D.追查銷(xiāo)售發(fā)票中的數(shù)量和價(jià)格至客戶采購(gòu)定單并進(jìn)行延伸和加總測(cè)試。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查哪一項(xiàng)可以檢查出內(nèi)部控制系統(tǒng)的漏洞。在題目中，發(fā)送貨物的記錄是沒(méi)有編號(hào)的，而且不能追溯責(zé)任。這樣就無(wú)法知道貨物是否發(fā)送出去。
A.不正確。從售貨票追趕溯到發(fā)貨記錄不能看出是否真的已經(jīng)發(fā)貨。
B.正確。從倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨單、發(fā)票、發(fā)貨通知三者的比較可以查出漏洞。
C.不正確。結(jié)算銷(xiāo)售總額對(duì)檢查發(fā)貨漏洞沒(méi)有幫助。
D.不正確。通過(guò)發(fā)票上記載的貨物數(shù)量和價(jià)格，比較用戶采購(gòu)定單，也不能發(fā)現(xiàn)是真正發(fā)貨。

10. 對(duì)于部門(mén)經(jīng)理打算限制工資增長(zhǎng)的雇員，工資計(jì)算機(jī)系統(tǒng)卻提高了他們的工資。為防止以后出現(xiàn)這種情況：
A.工資登記簿應(yīng)與雇員主文檔相核對(duì)。
B.工資主文檔應(yīng)與雇員主文檔相核對(duì)。
C.應(yīng)該由工資增長(zhǎng)的推遲工資的增長(zhǎng)。
D.工資增長(zhǎng)的推遲應(yīng)該經(jīng)過(guò)各職部門(mén)明確地批準(zhǔn)。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題要求選擇如何避免計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與管理層的矛盾。在本題中，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為一些管理層不想加薪水的人提高了工資。本題要求選擇一項(xiàng)防范措施。
A.不正確。比較工資登記簿記錄和雇員主文檔不能避免上述問(wèn)題。
B.不正確。工資主文件與雇員主文件的比較也不是一個(gè)很好的控制措施。
C.不正確。預(yù)定的漲工資由工資登記部門(mén)主管，也不能保證管理層沒(méi)有意見(jiàn)。
D.正確。漲工資計(jì)劃必須得到職能部門(mén)的批準(zhǔn)后才能登記。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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