國際注冊內(nèi)部審計師

　　1、舞弊最經(jīng)常通過以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)：

　　A、對雇員或公民提供的線索進行追蹤；

　　B、對高風險領域的分析性復核進行追蹤；

　　C、對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進行定期對帳；

　　D、以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或?qū)彶椤?/P>

　　2、某內(nèi)部審計師收到匿名舉報，得知某生產(chǎn)線經(jīng)理訂購的更替部件遠遠超過所需數(shù)量，而且多余的部件從未發(fā)貨。該經(jīng)理對收貨單據(jù)進行處理，然后將這些部件在機器維修賬目中列支。針對這些從未發(fā)貨的部件的貨款都支付給了供應商，后者再將所得金額與生產(chǎn)線經(jīng)理分贓。以下哪種測試最能協(xié)助審計師決定是否調(diào)查該匿名舉報線索？

　　A、將當前季度的維修費用與前一階段的業(yè)務進行比較；

　　B、對更替部件進行實物存貨測試，以確定其存在性和價值；

　　C、對在機器維修賬目中列支的維修部件進行分析，審查被更替項目數(shù)量的合理性；

　　D、對部件發(fā)票的測試抽樣進行審查，以確認是否獲得恰當授權(quán)、是否確實收貨。

　　3、對于計算機化程序為什么應該影響審計師對舞弊風險的分析評價這一問題，以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述？

　　A、信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；

　　B、設計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機化系統(tǒng)成本太高；

　　C、以人工手段超越計算機系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；

　　D、在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。

　　4、某大型零售公司的審計師懷疑銷售商品成本很高的三家商店都在發(fā)生存貨舞弊。以下哪種審計活動可以提供關于舞弊正在發(fā)生的最有說服力的證據(jù)？

　　A、應用綜合測試功能（ITF），將單項銷售交易與通過綜合測試功能提交的測試交易進行比較，對兩者的差異進行調(diào)查；

　　B、與三家商店的經(jīng)理進行面談，確定他們對所觀察到的差異的解釋是否一致，然后將他們的期望與部門經(jīng)理進行比較；

　　C、安排一次突襲型存貨審計，包括對實物存貨進行清點。調(diào)查存在存貨萎縮的領域；

　　D、選取各商店價格樣本，將它們與現(xiàn)金收款機上輸入的同一項目的價格進行比較。

　　5、有兩個組織近期要合并。審計委員會已要求來自于這兩個組織的內(nèi)部審計師評估組織合并后的風險。某位經(jīng)理提出，審計業(yè)務小組要共同檢查組織的文化和“高層基調(diào)”，以識別與所提議合并有關的控制風險。以下哪項陳述是正確的：

　　A、組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此不應在所提議的合并業(yè)務中考慮；

　　B、盡管應將組織文化考慮為控制環(huán)境的組成部分，但對這類控制環(huán)境的評估的主觀性很強，因而沒有作用；

　　C、組織文化的差異應該予以系統(tǒng)地認別，因為這種差異可能會給出成功合并的主要風險。然而，文化差異的識別不是恰當?shù)幕顒?，由于它是政治性的、主觀的；

　　D、以上說法都不對。

　　6、在將標準用于內(nèi)部審計專業(yè)時，以下哪項內(nèi)容不屬于標準所指內(nèi)容？

　　A、籍以評估和衡量內(nèi)部審計部門運作的標準；

　　B、決定內(nèi)部審計師最低行為道德水平的說明；

　　C、用代表內(nèi)部審計所應開展實務的基本原則；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計部門的標準。

　　7、在下述管理要求中，哪項屬于《專業(yè)實務框架》所闡述的正常保證業(yè)務范圍？

　　A、對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；

　　D、進行自制還是采購的決策分析，并將相關建議管理層批準。

　　8、為了響應裁員和削減預算10%的公司指令，某審計執(zhí)行主管通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務的時間減少10%.關于審計執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　?、?、審計執(zhí)行主管的行為所導致的風險覆蓋程度應該與經(jīng)往審計計劃大同小異，但要比后者減少10%；

　?、?、通過統(tǒng)一將審計程序減少1%，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達到以前的90%；

　?、?、審計執(zhí)行主管應該重新對風險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務時間都減少10%.

　　A、只有Ⅰ是對的；

　　B、只有Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對的。

　　根據(jù)以下信息回答9-10題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　9、以下哪項內(nèi)部審計控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？

　　A、預先規(guī)定好招標過程中向所有供應商購貨的限額。

　　B、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準的采購訂單相核對。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。

　　10、以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調(diào)查？

　　A、將本季度的維修費用與以前時期的相比較。

　　B、對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。

　　C、分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。

　　D、對零件發(fā)票進行抽樣，檢查是否得到適當?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　11、對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構(gòu)來說，恰當?shù)膬?nèi)部控制要求

　　A、進行電匯的個人不參加銀行對賬。

　　B、分支機構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。

　　12、在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應當：

　　A、在會后對兩名審計師均進行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開會，但就不當行為，在事后責備提出指控的審計師。

　　C、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當行為。

　　D、停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進行討論。

　　13、以下哪項關于內(nèi)部審計章程的陳訴不正確？

　　A、它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)力和職責。

　　B、它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需要的最少資源。

　　C、它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。

　　D、它應得到高級管理層和董事會的批準。

　　14、以下哪項最恰當?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風險管理、控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務目標所必須的工作性質(zhì)、時間安排、測試范圍。

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點已被修正。

　　C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)機構(gòu)的目的和目標提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務報表是公允的。

　　利用以下信息回答 15– 16題：

　　A是某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理，已工作10年了。在此期間他與內(nèi)部審計師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的會員。他們相互信任，審計師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問題，A也在過去的三次審計工作中給審計師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使內(nèi)部審計人員相信存在著財務報表舞弊行為。看起來舞弊者在過去的2年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。審計師B很憂慮，因為他最近實施該領域的一次審計并接受了A對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動。

　　15、以下哪項分析性數(shù)據(jù)最能說明舞弊行為的存在？

　　A、銷售額增長百分比分比和存貨周轉(zhuǎn)率。

　　B、毛利率和銷售退回變動百分比。

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比。

　　D、銷售額增長百分比分比和毛利率。

　　16、審計師B之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進行審計工作崗位輪換。

　　B、接受了對他好朋友管理領域的審計任務。

　　C、沒有選擇適當?shù)姆治鲂猿绦颉?/P>

　　D、沒有進一步審計測試就接受了管理層的解釋。

　　17、具有心理學科學歷的一位新任審計職員建議設計一份問卷來調(diào)查公共汽車公司對于部門經(jīng)營、加班、行程小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執(zhí)行官是否應該同意設計并使用這種問卷？

　　A、不應該，審計工作應該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。

　　B、不應該，審計部門缺少設計這種問卷的知識。

　　C、應該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關。

　　D、應該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方法。

　　18、以下哪一種審計業(yè)務計劃工具最常見，并能保持一定時期內(nèi)適應的審計覆蓋面？

　　A、長期日程安排表。

　　B、審計方案。

　　C、審計部門的預算。

　　D、內(nèi)部審計章程。

　　19、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務所需的HSE方面的知識，此時他應：

　　A、開始該業(yè)務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續(xù)審計。

　　B、向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。

　　C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當支持。

　　D、推遲實施該項審計業(yè)務，告知審計委員會進行該項業(yè)務要先花幾個月的時間去培訓內(nèi)部審計職員。

　　20、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術的領域?qū)嵤徲嫛Ｔ擁棇徲嫎I(yè)務屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標準》？

　　A、與管理層討論向外部采購該復雜領域?qū)徲嫹盏目赡苄浴?/P>

　　B、為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。

　　C、因為涉及高風險領域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。

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（責任編輯：中大編輯）

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