國際注冊內(nèi)部審計師

　　根據(jù)下面文字做第221和222題。
　　瑞馬公司編制4月和5月的現(xiàn)金預(yù)算。公司與銀行確立了$200，000的貸款上限，年利率為12％，并且借款的最小單位為$10，000.在4月1日，沒有顯著的借款余額。在有現(xiàn)金剩余時進行本金的償付，利息按月支付。如果沒有顯著的借款余額，瑞馬公司就用多余的現(xiàn)金購買美國政府債券。瑞馬公司打算通過向銀行借款或者買債券投資，每月低維持$100，000的現(xiàn)金余額。預(yù)期的收支情況如下面所示。
　　應(yīng)收賬款收入：本月預(yù)算銷售的50％和上一個月銷售的50％在本月收到
　　應(yīng)付賬款支出：75％的本月應(yīng)付賬款和25％的上月應(yīng)付賬款在本月支付。
　　其他所有的支出在發(fā)生月份支付。
　　預(yù)算信息
　　3月 4月 5月
　　銷售 $40，000 $50，000 $100，000
　　應(yīng)付帳款 30，000 40，000 40，000
　　工資 60，000 70，000 50，000
　　其他支出 25，000 30，000 10，000
　　在4月，瑞馬公司的預(yù)算會顯示：
　　A、$45，000多余的現(xiàn)金
　　B、需要借入$50，000來彌補赤字
　　C、需要借入$100，000來彌補赤字
　　D、需要借入$90，000來彌補赤字
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，因為$45，000相對于收入的現(xiàn)金。
　　答案B和D不正確，因為如果借入$50，000和$90，000，將仍有$42，500和$2，500赤字。
　　答案C正確。假設(shè)瑞馬公司在三月底維持$100，000的現(xiàn)金余額，4月份需要借入或者投資的現(xiàn)金就是該月現(xiàn)金收支間的差額。4月份的現(xiàn)金收入如下： $45，000=50%*4月份的銷售量$50，000+50％*3月份的銷售量$40，000.應(yīng)付賬款的支出為$37，500=75%*4月份應(yīng)付賬款$40，000+25%*3月份應(yīng)付賬款$30，000.其他的支付項目包括工資和其他支出需要$100，000，因此，總的支出為$137，500凈的負(fù)現(xiàn)金流為$92，500=$137，500-$45，000（需要借入以達到$100，000這一余額的現(xiàn)金需求量）。因為借款的最小單位是 $10，000，需要借入$100，000.
　　在5月份，瑞馬公司將：
　　A、支付$20，000本金和$1，000利息
　　B、支付$90，000本金和$100利息
　　C、支付$900利息
　　D、再借入$20，000并支付$1，000利息
　　答案：D
　　解題思路：答案A和B不正確，因為5月份支出大于收入，沒有多余的現(xiàn)金用來償付本金。
　　答案C不正確，因為利息不是$900而是$1，000.
　　答案D正確。公司在4月份需要借入$100，000，產(chǎn)生的利息將在5月份按照月利率1％支付（12％的年利率）。因此，利息費用為$1，000（1％* $100，000）。5月份的現(xiàn)金收入如下：$75，000=50%*5月份的銷售量$100，000+50％*4月份的銷售量$50，000.應(yīng)付賬款的支出為$40，000=75%*5月份應(yīng)付賬款$40，000+25%*4月份應(yīng)付賬款$40，000.其他的支付項目包括工資和其他支出需要 $60，000，因此，總的支出為$101，000.支出超出收入$26，000（$101，000-$75，000）。在月初現(xiàn)金多出$7，500（借入的$100，000－凈的負(fù)現(xiàn)金流為$92，500）。因此，公司需要再借入$18，500來消除現(xiàn)金赤字。因為借款的最小單位是$10，000，需要借入$20，000.
　　用戶驗收測試在面向?qū)ο箝_發(fā)過程中比在傳統(tǒng)環(huán)境中更重要，因為它隱含著：
　　A、缺乏傳統(tǒng)的設(shè)計文檔
　　B、缺少對變化的跟蹤系統(tǒng)
　　C、持續(xù)監(jiān)視的潛力
　　D、在層次中屬性的繼承
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
　　答案D正確。由于一個類中的所有對象繼承了其層次屬性，意味著對某個對象的改變將影響到其他對象，這就增加了用戶接受度測試的重要性，以便驗證整個系統(tǒng)是否在正確運轉(zhuǎn)。
　　計算機操作的審計線索所包含的證據(jù)可以用來：
　　A.確定應(yīng)用程序文檔的準(zhǔn)確性；
　　B.根據(jù)機器的作業(yè)量進行收費；
　　C.確認(rèn)應(yīng)用程序錯誤的產(chǎn)生原因；
　　D.對策略和信息系統(tǒng)的一致性進行評價。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確。審計線索是有關(guān)證據(jù)的跡象（如憑證號、批號、交易參考文件等），它允許對所記錄的時間到報告的交易進行追蹤。
　　答案B正確。計算機操作的審計線索包括累計機器的作業(yè)量進行收費的證據(jù)。審計線索與應(yīng)用程序的文件不相關(guān)；
　　答案C不正確。審計線索與應(yīng)用程序的差錯（如編程錯誤）不相關(guān)；
　　答案D不正確。審計線索不是確定信息系統(tǒng)的功能是否與組織的策略相一致的依據(jù)。
　　信息系統(tǒng)的應(yīng)急計劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)議。以下哪項安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計算機資源時，對供應(yīng)商的過于依賴：
　　A、“熱站”協(xié)議；
　　B、“冷站”協(xié)議；
　　C、“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議；
　　D、使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確。為了預(yù)防出現(xiàn)的災(zāi)難，組織必須有一個操作的應(yīng)急計劃。這些計劃通常包括在組織以外存儲重要備份數(shù)據(jù)，并在另一個地點連續(xù)操作的安排。
　　答案B正確。冷站具有上述所有要求，但是沒有足夠的計算機設(shè)備，因此對供應(yīng)商及時送貨需求很強。熱站本身具有所有的計算機設(shè)備，不依賴于供應(yīng)商的送貨；
　　答案C不正確。冷站與熱站的聯(lián)合可以在冷站設(shè)備準(zhǔn)備完畢之前使用熱站的設(shè)備，因此不是很依賴于供應(yīng)商；
　　答案D不正確。額外容量可以保證所需要的資產(chǎn)，因此不依賴于供應(yīng)商。
　　圖像處理系統(tǒng)可能減少組織中流通的紙張數(shù)量。為了減少用戶依賴錯誤圖像的可能性，管理部門應(yīng)保存在恰當(dāng)?shù)目刂埔员３?
　　A、圖像數(shù)據(jù)的易辨認(rèn)性
　　B、圖像數(shù)據(jù)的精確性
　　C、索引數(shù)據(jù)的完整性
　　D、索引數(shù)據(jù)的初始順序
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。圖像數(shù)據(jù)的易辨認(rèn)性對圖像的使用很重要，但與圖像文件的誤用無關(guān)。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A.
　　為了確定上次合法程序更新后，是否存在非法的程序變更，最好的信息系統(tǒng)審計技術(shù)是審計師進行：
　　A、編碼比較；
　　B、編碼檢查；
　　C、運行測試數(shù)據(jù)；
　　D、分析性復(fù)核。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。編碼比較是指對同一程序的兩個版本比較的過程，以確定兩者是否一致。它是一種有效的技術(shù)，因為它可以由軟件完成。
　　答案B不正確。編碼檢查是指閱讀程序源編碼的過程，確定程序編碼是否包含錯誤或者無效率的語句。程序檢查是程序比較的一種方式，但是沒有效率；
　　答案C不正確。運行測試數(shù)據(jù)允許審計師檢查預(yù)先選擇的交易的處理。它不會留下沒有運行部分程序的任何證據(jù)；
　　答案D不正確。分析性復(fù)核是生成和評估數(shù)字比率的過程，通常在財務(wù)報表中使用。
　　要最大程度地降低未經(jīng)授權(quán)編輯生產(chǎn)程序，作業(yè)控制語言和操作系統(tǒng)軟件的可能性，以下哪種方法效果最佳？
　　A、數(shù)據(jù)庫訪問檢查
　　B、符合性檢查
　　C、良好的變動控制程序
　　D、有效的網(wǎng)絡(luò)安全軟件
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確。見題解C.
　　答案B不正確。見題解C.
　　答案C正確。良好的變動控制程序是安全政策，安全管理和安全技術(shù)的綜合，可以最大程度地預(yù)防未經(jīng)授權(quán)編輯生產(chǎn)程序，作業(yè)控制語言和操作系統(tǒng)軟件的行為發(fā)生。
　　答案D不正確。見題解C.
　　用戶和管理人員都需認(rèn)可最初的建議，設(shè)計規(guī)劃，轉(zhuǎn)換計劃和信息系統(tǒng)測試計劃。這是以下哪項控制的例證
　　A、實施控制
　　B、硬件控制
　　C、計算機運行控制
　　D、數(shù)據(jù)安全性控制
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確，實施控制應(yīng)存在于系統(tǒng)開發(fā)過程的各個環(huán)節(jié)，以確保系統(tǒng)實施處于適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾碇隆?
　　答案B、C、D均不正確。見題解A.
　　某利用電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)EDI的公司實行如下控制：追蹤貿(mào)易伙伴對交易的確認(rèn)，并對在一定期限內(nèi)仍未得到確認(rèn)的交易給出警告信息。該項控制是為了防范什么風(fēng)險？
　　A、不是從合法貿(mào)易伙伴發(fā)出的交易信息可能會進入EDI網(wǎng)絡(luò)
　　B、通過EDI系統(tǒng)向貿(mào)易伙伴傳輸交易信息有時會不成功
　　C、交易對方可能會對該EDI交易能否形成合法有效的合同存在分歧
　　D、EDI系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可能不能被EDI系統(tǒng)正確，完整地處理
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
　　答案B正確，對客戶交易確認(rèn)的追蹤有助于確保EDI交易的成功傳輸。
　　在內(nèi)存中檢查錯誤是以下哪項的職能：
　　A、內(nèi)存保護；
　　B、奇偶校驗；
　　C、有效性測試；
　　D、范圍測試。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，內(nèi)存保護禁止程序進入指定可以它們進入之外的區(qū)域；對于硬件，有效性測試確定機器指令是有效的指令；
　　答案B正確，奇偶校驗在字符或者信息后面加入一位數(shù)字，加總數(shù)字總和，確定它是奇數(shù)還是偶數(shù)，這依賴于計算機是奇數(shù)還是偶數(shù)校驗。這種檢查可以確保所有數(shù)據(jù)沒有丟失地被傳送。例如，如果計算機具有偶數(shù)校驗，所有用二進制表示的包含奇數(shù)位數(shù)字的字符和消息，就要加上一位數(shù)字。如果字符或者消息包含偶數(shù)為數(shù)字，就不需要再加額外的數(shù)字。
　　答案C不正確，對于軟件，有效性測試確定交易數(shù)據(jù)是完整的、有效的和合理的；
　　答案D不正確，范圍測試確定輸入數(shù)據(jù)的數(shù)值在事前確定的范圍之內(nèi)。
　　用以下信息回答問題232和問題233：
　　在1月1日，公司沒有期初存貨，當(dāng)年的采購業(yè)務(wù)如下：
　　1月1日
　　4月1日
　　7月1日
　　10月1日 數(shù)量（個）
　　5，000
　　5，000
　　5，000
　　5，000 單價（$）
　　10.00
　　9.00
　　8.00
　　7.50
　　12月還剩下存貨10，000個。假如公司使用先進先出法（FIFO）來計算存貨，那么存貨的期末價值是：
　　A、$77，500
　　B、$85，000
　　C、$86，250
　　D、$95，000
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。在先進先出法（FIFO）下，公司當(dāng)年共出售的10，000個存貨來自1月1日和4月1日的采購；而年末剩下的10，000個存貨來自7月1日和10月1日的采購。期末存貨中10，000個來自最近的采購，這最近10，000件的采購成本是：5，000個×$7.50+5，000個 ×$8＝＄37，500+$40，000＝＄77，500
　　B、不正確。該選項是假設(shè)了期末存貨中的10，000個來自4月1日和7月1日的采購，所以這10，000個存貨的價值是：5，000個＄9×＋5，000個×＄8＝$45，000＋＄40，000＝$85，000.
　　C、不正確。該選題假設(shè)了公司采用加權(quán)平均成本法，所有采購的平均成本被用來計算期末存貨的價值。單個存貨的成本是：[$10（5，000）+ $9（5，000）+$8（5，000）+$7.50（5，000）]／20，000=$8.625，因此，期末10，000個存貨的價值是 $86，250.
　　D、不正確。該選項假設(shè)了公司采用后進行先出（LIFO）法，期末存貨來自早些時候的采購，而最近的采購已經(jīng)被賣出，因此，期末10，000個存貨的價值是：
　　5，000個×$10+5，000個×$9＝$50，000＋$45，000＝$95，000.
　　假如公司使作用后進先出法（LIFO）來計算存貨，那么當(dāng)年的銷貨成本是：
　　A、$77，500.
　　B、$86，250.
　　C、$87，500.
　　D、$95，000.
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。在后進先出法（LIFO）下，公司當(dāng)年共出售的10000年存貨來自7月1日和10月1日的采購，而年末剩下的10000個存貨來自1月1日和4月1日的采購。賣掉的10，000個來自最近的采購，而這最近的10，000個的采購成本是：
　　5，000個×＄7，50＋5，000個×＄8＝37，500＋＄40，000＝＄77，500.
　　B、不正確。該選項假設(shè)了公司采用加權(quán)平均成本法，所有采購的平均成本被用來計算銷貨成本，單個存貨的成本是＄8，625，因此賣掉的10，000個存貨的成本是$86，250.
　　C、正確。該選項假設(shè)了賣掉的10，000個來自4月1日和7月1日和采購，所以這10，000個來自最早的采購，因此這10，000個存貨的采購成本是：
　　5，000個×$10+5，000個×$7.50=$50，000+$37，500=$87，500.
　　D、不正確。該選項假設(shè)了公司采用了先進先出法（FIFO）法，因此，賣掉的10，000個來自最早的采購，因此，這10，000個存貨的采購成本是：
　　5，000個×＄10＋5，000個×$9=$5，000+$45，000$=95，000.
　　硬件控制對審計師的重要性在于它們：
　　A、保證操作系統(tǒng)職能的正確編程；
　　B、保證機器指令的正確執(zhí)行；
　　C、減少用戶在實時系統(tǒng)的輸入錯誤；
　　D、保證應(yīng)用軟件系統(tǒng)運行總數(shù)一致。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，硬件控制與程序修正是無關(guān)的；
　　答案B正確，自動化控制（硬件控制）是由硬件生產(chǎn)商在設(shè)備中內(nèi)置的控制措施，用來監(jiān)測和控制設(shè)備使用過程中出現(xiàn)的錯誤。硬件控制的例子包括硬件控制包括奇偶校驗、讀寫檢查、回叫檢測等。硬件控制對于內(nèi)部審計師的重要性在于它們保證應(yīng)用軟件系統(tǒng)使用的機器正確執(zhí)行操作指令。沒有硬件控制，內(nèi)部審計師不可能知道硬件是否運轉(zhuǎn)良好。
　　答案C不正確，輸入控制減少用戶在實時系統(tǒng)的輸入錯誤；
　　答案D不正確，總數(shù)控制實現(xiàn)這一職能。

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