國際注冊內(nèi)部審計師

根據(jù)下面的資料回答問題1至3
采購部門用公司的資金購置個人使用的物品。公司允許經(jīng)授權(quán)的職員在可修正合同下（open-ended）每天購置高達%0的商品。盡管公司要求采購業(yè)務(wù)都要經(jīng)過督導(dǎo)的批準，但供應(yīng)商并不知道這一要求。督導(dǎo)們并不對每張采購定單都進行審查和批準，而是在每月末例行性地在批準單上簽字，不去審查任何支持性憑證。由于這種性質(zhì)的采購不受公司驗收政策的約束，某不誠實的職員就到供應(yīng)商倉庫中去挑選物品。所有采購的物品都是以公司訂購項目為名。過去一年中，該職員積累的商品已經(jīng)足夠開一家照相器材和打印耗材商店了。

1．下列內(nèi)部控制中最能有效地防止這種舞弊發(fā)生的是：
A．只允許從預(yù)先批準的供應(yīng)商品單中進行采購。
B．要求所有的商品采購都要使用預(yù)先編號的采購定單。
C．發(fā)票付過款之后刪除諸如采購定單和驗收報告等支持性憑證。
D．在定貨和驗收商品之間進行職責分離。
答案：D
解題思路：
本題要求選擇最有效地阻止舞弊行為的控制措施。在本題中，某些不誠實的職員，由于公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的漏洞，大量侵吞公司財產(chǎn)。在公司的采購內(nèi)部控制系統(tǒng)中，監(jiān)督者和供應(yīng)商之間缺乏溝通，監(jiān)督者在月末審查購貨單時又不審查相應(yīng)的支持性原始憑證，這就導(dǎo)致了以上漏動的發(fā)生。所以，為了防止舞弊，最好要進行職責分開，即負責定單的職員不能負責收貨。因此，答案為D選項。

2．內(nèi)部審計師實施的下列哪種審計程序能最有效地發(fā)現(xiàn)這種舞弊：
A．從追查注銷支票要本至現(xiàn)金收入日記帳和相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票。
B．對兩年期間打印耗材費用實施趨勢分析（trend analysis）.
C．從經(jīng)選擇的供應(yīng)商發(fā)票樣本價格和數(shù)量追查至相關(guān)采購定單。
D．重新計算經(jīng)選擇的供應(yīng)商發(fā)票數(shù)字正確性，包括折扣和銷售稅。
答案：B
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員如何才能發(fā)現(xiàn)上題所說的舞弊。
A．不正確。追查注銷支票要本至現(xiàn)金收入日記帳和相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票不能發(fā)現(xiàn)是否收到的貸和定單上的貨數(shù)量一樣多。
B．正確。做一個有關(guān)兩年來公司打印耗材的趨勢分析可以看出今年的費用太高，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。
C．不正確。核對發(fā)票和定單也不能避免職員在收貨時偷竊。
D．不正確。計算發(fā)票上折扣和稅金的數(shù)量與耗材的缺少沒有關(guān)系。

3．一旦內(nèi)部審計師有足夠理由相信發(fā)生了這種貪污行為，下一步他應(yīng)該：
A．立即將此事報告給有關(guān)司法機關(guān)，因為涉及到犯罪。
B．不作任何評價，但在審計報告中描述可疑的貪污行為。
C．立即將此事報告給適當級別的管理局。
D．立即與懷疑發(fā)生了貪污行為（defalcation）的職員討論此事來證實審計發(fā)現(xiàn)。
答案：C
考察重點：審計實施。
解題思路：
當內(nèi)部審計人員有足夠的證據(jù)證明了舞弊后，他應(yīng)該立即向有關(guān)管理人員報告以減少公司損失，而沒有必要告知司法機關(guān)。所以本題選擇C答案。
下列信息用于解答224-227題：
銀行管理層懷疑銀行貸款部主管虛擬貨款單位，將貨款直接轉(zhuǎn)到個人賬戶，導(dǎo)致貨款拖欠。與之相關(guān)的證據(jù)包括：
高質(zhì)量的生活水平，主管解釋說這是因為他所進行的投資效益不錯，而且他從不休假；
依據(jù)公司協(xié)議，主管獲得了一輛昂貴的私人轎畫；
指定公司汽車的燃油及維修支出（按季提交行程記錄）高于公司平均水平，而且對審計人員的問題非常反感。

4．能夠解釋舞弊行為的最佳趨勢分析方法是：
A．貸款主管負責的貸款拖欠率；
B．累計的未休年假；
C．貸款主管的車輛行程支出；
D．貸款主管負責的貸款總額。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．正確。因為該舞弊行為涉及到把虛似的公司貸款為呆帳，所以可以發(fā)現(xiàn)證據(jù)。
B．不正確。不充分，不可信，只能用來提供疑點，不能用來確定舞弊的發(fā)生。
C．不正確。與舞弊無關(guān)。
D．不正確。雖然可能查出問題，但是不能排除其他可能，不如A。

5．在以上案例中，下列哪一項無法證明可能存在舞弊行為；
A．不享受年假；
B．對審計人員詢問有問題貸款的問題非常反感；
C．將高質(zhì)量生活水平歸因于成功的投資；
D．提交的車輛燃油和維修支出高于公司平均水平。
答案：D
解題思路：
A．不正確。是舞弊的信號。
B．不正確。是舞弊的信號。
C．不正確。是舞弊的信號。
D．正確。不是舞弊的信號，因為沒有考慮行駛距離，有可能單位與住宅的距離大。

6.貸款主管提供給虛擬公司的貸款規(guī)?？梢杂幸韵履念惓绦虼_定：
A．復(fù)核貸款業(yè)務(wù)的代表性樣本與銀行政及程序的符合程度；
B．復(fù)核貸款業(yè)務(wù)的詳細文書，包括貸款協(xié)議，信用評估以及抵押擔保；
C．對比當期貸款金額與以往年度的金額；
D．要求貸款主管提供所有在外貸款的正面確定文書。
答案：B
考察重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。僅僅檢查合規(guī)性無法實現(xiàn)目的，因為并沒有提到該舞弊者違反操作規(guī)則，該舞弊者是用符合規(guī)則的方法給虛擬的公司批準了貸款。
B．正確。最佳方法，選擇樣本的總體合適。
C．不正確。不如B，并且如果一貫如此，可能得不出結(jié)論。
D．不正確。由題目信息可知，該舞弊者把貸款記為呆帳，所以這樣檢查可能會縮小舞弊范圍，得到的結(jié)論不正確。

7．根據(jù)審計準則，下列哪項是舞弊報告的必備信息：
A．審計意見表達的目的，范圍，結(jié)論以及最佳時機；
B．原則，條件，原因與影響；
C．背景資料，審計結(jié)果以及建議；
D．審計結(jié)果，結(jié)論，建議以及修正措施。
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．不正確。參見SIAS280.03.6.c。
B．不正確。參見SIAS280.03.6.c。
C．不正確。參見SIAS280.03.6.c。
D．正確。準則原文，參見SIAS280.03.6.c。

8．上述舞弊不可能通過以下程序發(fā)現(xiàn)：
A．分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目；
B．分析貸款主管的貸款總額；
C．針對貸款的內(nèi)部以外部審計；
D．調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。
答案：D
考察重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。由于理論上同行間的數(shù)據(jù)應(yīng)該接近，可以與同行相比。
B．不正確?？梢园l(fā)現(xiàn)舞弊。
C．不正確。兩者都可以發(fā)現(xiàn)舞弊。
D．正確。舞弊者經(jīng)過同時在財務(wù)記錄上作假，使舞弊行為難以被識別，所以調(diào)節(jié)兩者得不到有用的證據(jù)。

9．下列哪項政策有可能創(chuàng)造條件導(dǎo)致舞弊：
A．由負責預(yù)算執(zhí)行的員工同時進行預(yù)算制定；
B．銷售和生產(chǎn)目標的不合理；
C．部門雇員政策往往導(dǎo)致那些合格的熟練應(yīng)聘者被拒；
D．部門會記政策的執(zhí)行以樣本為基礎(chǔ)。
答案：
解題思路：
A．不正確。沒有缺乏內(nèi)部控制的證據(jù)，因為該員工不負責制定預(yù)算。
B．正確。是舞弊的信號。
C．不正確。與舞弊無關(guān)，可能是雇傭程序的問題。
D．不正確?？梢赃@樣做。

10．下列哪一項可以視為制造商管理層提供的財務(wù)報表存在欺詐的暗示：
A．趨勢分析顯示：（1）銷售增長50%（2）銷售成本增長25%；
B．比率分析顯示：（1）銷售5千萬美元（2）銷售成本2500萬美元；
C．同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本比為0.4（2）行業(yè)平均銷售成本比為0.5;
D．同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本比為0.5(2)行業(yè)平均銷售成本比為0.4。
答案：A
解題思路：
A．正確。銷售的反常增長，而且與成本的相關(guān)關(guān)系不成立，是舞弊的信號。
B．不正確。不能說明問題。
C．不正確。與行業(yè)標準雖然有差異，但是差異不顯著，不能算做舞弊信號。
D．不正確。與行業(yè)標準雖然有差異，但是差異不顯著，不能算做舞弊信號。

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（責任編輯：中大編輯）

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