國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

Topic D-2　訊問(wèn)技術(shù)

　　 Interrogation techniques
　　 ★相關(guān)知識(shí)
　　 2.1 訊問(wèn)和面談。雖然訊問(wèn)和面談兩個(gè)詞經(jīng)常交替使用，但是這兩種活動(dòng)通常發(fā)生在不同的背景中，具有不同的目標(biāo)，為達(dá)到目標(biāo)，它們采用不同的方法。簡(jiǎn)單地說(shuō)，在面談中，面談?wù)卟涣私夂芏嘧约核岢鰡?wèn)題的答案，需要通過(guò)面談獲得答案。在訊問(wèn)中，面談?wù)呖赡茉缇椭老胍獑?wèn)的問(wèn)題的答案，只是希望得到犯罪者對(duì)答案的承認(rèn)，獲得法律證據(jù)或者存在的其他證據(jù)對(duì)答案的支持。因?yàn)?a title="內(nèi)部審計(jì)師" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/cia/" class="blue">內(nèi)部審計(jì)師的作用是發(fā)現(xiàn)舞弊征兆，為進(jìn)一步調(diào)查奠定基礎(chǔ)，所以他們通常在與個(gè)人會(huì)面時(shí)使用面談技術(shù)，而不是使用訊問(wèn)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不是尋求對(duì)犯罪事實(shí)的坦白，收集可以用于法庭審判的證據(jù)，而是充分了解與被懷疑活動(dòng)或個(gè)人相關(guān)的事項(xiàng)，證實(shí)或消除懷疑，然后向適當(dāng)?shù)牟块T(mén)提出建議。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，采用能夠鼓勵(lì)溝通交流的面談技術(shù)是非常有益的。
　　 2.2面談的目標(biāo)是使面談對(duì)象自由地、開(kāi)誠(chéng)布公地、圓滿地回答所有問(wèn)題，能夠提供沒(méi)有問(wèn)到的信息。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該與面談對(duì)象建立融洽和諧的關(guān)系，能夠向?qū)Ψ絺鬟f利益共享、理解、沒(méi)有成見(jiàn)、甚至同情的感覺(jué)?？梢赃\(yùn)用口頭的和非口頭的技巧來(lái)建立這種融洽和諧關(guān)系。另外，面談?wù)弑仨氄J(rèn)真傾聽(tīng)和仔細(xì)觀察，按照正確的順序提出正確的問(wèn)題。
　　 2.2.1 在面談過(guò)程中，當(dāng)面談對(duì)象相信面談?wù)吣軌蚶斫夂头窒砥涓惺?、思考過(guò)程、價(jià)值觀時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生融洽和諧的關(guān)系。審計(jì)師創(chuàng)造一種體貼、禮貌和真誠(chéng)地傾聽(tīng)面談對(duì)象談話的氛圍是非常重要的。通過(guò)行為舉止和表現(xiàn)，可以創(chuàng)造融洽和諧關(guān)系。
　　 在實(shí)踐中，審計(jì)師可以通過(guò)以下方式，與面談對(duì)象建立融洽和諧關(guān)系：
　　 · 充分考慮面談對(duì)象的需要，預(yù)約見(jiàn)面時(shí)間，準(zhǔn)時(shí)赴約，充分利用面談對(duì)象的時(shí)間。
　　 · 挑選方便面談對(duì)象的面談地點(diǎn)，該地點(diǎn)應(yīng)該不受干擾，比較隱蔽（這點(diǎn)對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)是有益的，因?yàn)槊嬲勚兄?jǐn)慎一些將不會(huì)驚動(dòng)犯罪人員和其同伙）。
　　 · 嚴(yán)格限制參加面談人員數(shù)量（雖然讓其他人參與面談是個(gè)好注意，但是審計(jì)師不希望產(chǎn)生一種人數(shù)過(guò)多沖淡了面談主題的感覺(jué)。記住，在某些協(xié)會(huì)合同中，雇員有權(quán)要求協(xié)會(huì)代表與他們一起參加面談）
　　 · 著裝要盡可能地與面談對(duì)象相匹配（與管理人員面談時(shí)穿正裝可以顯示對(duì)對(duì)方和本件事的尊重；但是，穿同樣一套衣服就會(huì)使鐘點(diǎn)工人感覺(jué)受到威脅）。
　　 · 坐的姿態(tài)要體現(xiàn)出真誠(chéng)和專(zhuān)心，例如，保持筆直的坐姿，正對(duì)著面談對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該注意，不要產(chǎn)生這樣一種情景，即面談對(duì)象感覺(jué)自己好象被強(qiáng)制扣押了。造成這種后果的行為包括鎖上門(mén)或者阻擋住面談對(duì)象的出路。這些行為可以被理解為非法監(jiān)禁，組織是要承擔(dān)法律后果的。
　　 2.2.2高效的面談需要應(yīng)用一些基本的主動(dòng)傾聽(tīng)技術(shù)，為了鼓勵(lì)面談對(duì)象自由地談?wù)Z，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 · 在面談對(duì)象說(shuō)話的時(shí)候，以溫和的（而不是尖銳的）眼神注視對(duì)方。
　　 · 通過(guò)表示理解的面部表情，例如點(diǎn)頭，表達(dá)對(duì)談話內(nèi)容感興趣的態(tài)度。
　　 · 在提出問(wèn)題或給出答案后，允許出現(xiàn)簡(jiǎn)短的沉默（有時(shí)，由于一段時(shí)間的沉默，面談對(duì)象可能提供新的內(nèi)容）
　　 · 對(duì)談話對(duì)象所說(shuō)的話作出解釋?zhuān)瓤梢猿吻迕嬲剬?duì)象表達(dá)的內(nèi)容，又可以向?qū)Ψ奖硎纠斫饬似渌f(shuō)的話
　　 · 以不引人注目的方式做記錄（面談?wù)邞?yīng)該做簡(jiǎn)短的記錄，確保以后準(zhǔn)確概括面談過(guò)程，但是應(yīng)該避免長(zhǎng)時(shí)間的沉默和長(zhǎng)時(shí)間中斷眼神之間的交流，這也是房間中有兩名面談?wù)邥r(shí)有幫助的原因之一。在審計(jì)師提出問(wèn)題時(shí)，第二個(gè)人可以做記錄和注意觀察）。
　　 2.2.3 面談和訊問(wèn)都采用開(kāi)放式和封閉式問(wèn)題，但是面談趨向于更加依靠開(kāi)放式問(wèn)題。一個(gè)開(kāi)放式問(wèn)題要求有描述、有意見(jiàn)、有對(duì)一些特征的敘述；一個(gè)封閉式問(wèn)題可以用一個(gè)詞或一個(gè)簡(jiǎn)潔的事實(shí)性說(shuō)明來(lái)回答。在面談過(guò)程中，可以采用上述兩種問(wèn)題，通常，開(kāi)放式問(wèn)題是用于談話開(kāi)始的一個(gè)好方法，而封閉式問(wèn)題在面談對(duì)象似乎沒(méi)有理解問(wèn)題或者不愿意回答問(wèn)題時(shí)是有效的，在需要額外的特殊信息驗(yàn)證以前的答案時(shí)，封閉式問(wèn)題也是有效的。開(kāi)放式問(wèn)題要求面談對(duì)象盡情地說(shuō)，封閉式問(wèn)題限制談話內(nèi)容。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師采用面談技術(shù)是為了收集和發(fā)現(xiàn)信息，所以，使用開(kāi)放式問(wèn)題會(huì)更加有效。
　　 2.2.3.1 開(kāi)放式問(wèn)題的例子：
　　 · 告訴我你推遲記錄生產(chǎn)過(guò)程中形成廢料的方法。
　　 · 為什么你按照你描述的步驟順序而不是按照標(biāo)準(zhǔn)的步驟順序執(zhí)行?
　　 · 你能夠向我解釋系統(tǒng)中的數(shù)字為什么與這些驗(yàn)收?qǐng)?bào)告不匹配嗎?
　　 封閉式問(wèn)題的例子：
　　 · 在每次輪崗過(guò)程中通常產(chǎn)生多少?gòu)U金屬?
　　 · 你遵守生產(chǎn)手冊(cè)中規(guī)定的步驟了嗎?
　　 · 你篡改這份報(bào)告了嗎?
　　 2.2.3.2提問(wèn)先后應(yīng)該有一個(gè)戰(zhàn)略順序。封閉式問(wèn)題通常在開(kāi)放式問(wèn)題之后提出，以探出更多的焦點(diǎn)信息。面談和訊問(wèn)正好相反，目的是為了信息，而不是坦白事實(shí)，所以在面談中，通常是按照能夠增進(jìn)中立態(tài)度和提高問(wèn)題清晰度的方式提出問(wèn)題。
　　 · 應(yīng)該按照邏輯順序提出問(wèn)題。例如，從全面概述開(kāi)始，然后集中到某一特定事項(xiàng)。這些問(wèn)題不應(yīng)該是隨機(jī)的和無(wú)序的，否則不僅無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且還使面談對(duì)象感到費(fèi)解，或者讓人反感。顯得無(wú)關(guān)的問(wèn)題會(huì)使面談對(duì)象感到被人操控，感覺(jué)有壓力或者感到受到欺騙。
　　 · 問(wèn)題不應(yīng)該是帶有假設(shè)性質(zhì)或帶有偏見(jiàn)（如“你有讓員工在地板上填寫(xiě)廢料存儲(chǔ)表格的習(xí)慣嗎?”）。
　　 · 問(wèn)題的構(gòu)成不應(yīng)該是令人感到疑惑不解的。例如，同時(shí)問(wèn)幾個(gè)問(wèn)題，或者使用令人難以理解的句法和語(yǔ)法結(jié)構(gòu)提問(wèn)（如使用雙重否定語(yǔ)句）。
　　 2.2.4許多作者都描述了面談中的一些特殊行為，這些行為可能成為舞弊征兆或者紅旗信號(hào)，或者至少成為預(yù)示著面談對(duì)象正在說(shuō)謊或者隱瞞信息的信號(hào)。這些面談紅旗信號(hào)包括：
　　 · 躁動(dòng)（經(jīng)常變換位置，站立，來(lái)回踱步）。
　　 · 姿勢(shì)不自然（身體不與面談?wù)哒嫦鄬?duì)）。
　　 · 不愿意眼神接觸（審計(jì)師應(yīng)該記住，不論如何，保持眼神接觸是一種禮貌行為。但是，沒(méi)有保持眼神接觸，僅僅可能是禮貌問(wèn)題，而不能被簡(jiǎn)單視為隱瞞問(wèn)題的信號(hào)）。
　　 · 不當(dāng)態(tài)度（從不正常的、直接坦白和友好態(tài)度，到?jīng)]有根據(jù)的充滿敵意或諷刺態(tài)度）。
　　 · 焦慮信號(hào)，如嘆息、出汗、嘴唇發(fā)于、搓手或搓臉、語(yǔ)速快或者說(shuō)話聲調(diào)提高。
　　 · 突然改變回答問(wèn)題的態(tài)度。
　　 · 在面談中改變已回答的問(wèn)題答案。
　　 審計(jì)師應(yīng)該記住，上述這些信號(hào)只是可能存在問(wèn)題的征兆，不是舞弊發(fā)生的證據(jù)。
　　 但是，它們可以影響內(nèi)部審計(jì)師就后續(xù)舞弊審計(jì)所提出的建議。
　　 2.2.5 在任何類(lèi)型的審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師面談時(shí)都應(yīng)該遵守幾個(gè)步驟，這些步驟被歸納為以下四個(gè)階段：
　　 · 第一階段：準(zhǔn)備。包括決定面談目標(biāo)和目的，收集面談對(duì)象的背景資料（有助于建立信任和確定提出的問(wèn)題），制定特殊問(wèn)題和面談策略，確定得到認(rèn)可的面談時(shí)間和地點(diǎn)。
　　 · 第二階段：開(kāi)始面談。面談?wù)邞?yīng)該盡力按照計(jì)劃實(shí)施面談，不要偏離事先制定的目標(biāo)。在面談過(guò)程中可以提出其他方面問(wèn)題，但是審計(jì)師應(yīng)該在預(yù)定時(shí)間內(nèi)完成面談。審計(jì)師要保證清楚了解面談對(duì)象的陳述是事實(shí)還是不實(shí)之詞，同時(shí)，記錄面談過(guò)程，形成準(zhǔn)確、完整的報(bào)告。
　　 · 第三階段：與面談對(duì)象取得一致。在面談中，審計(jì)師應(yīng)該概括主要關(guān)鍵點(diǎn)，以取得面談對(duì)象的認(rèn)可或者消除誤解。
　　 · 第四階段：記錄面談過(guò)程。面談?wù)邞?yīng)該盡快形成面談報(bào)告。這不是簡(jiǎn)單的記錄，而是要概括面談對(duì)象的回答的問(wèn)題答案、獲得的主要信息及缺少的信息。
　　 面談對(duì)象的態(tài)度也應(yīng)該在報(bào)告中有所描述。這份報(bào)告可以就有關(guān)面談或調(diào)查過(guò)程中的下一步如何做提出建議。
　　 2.3 訊問(wèn)技術(shù)是用于收集可靠信息的工具和過(guò)程，屬于面談技術(shù)的一種。與舞弊相關(guān)的訊問(wèn)通常是由熟悉和諧融洽關(guān)系建立策略的人來(lái)實(shí)施，這些策略可以用于方方面面，從簡(jiǎn)單地評(píng)估可信度，到獲得證據(jù)或獲得坦白。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，最重要的是了解面談和訊問(wèn)之間的差異，了解混淆兩者給組織帶來(lái)的影響。正常面談被當(dāng)作訊問(wèn)，會(huì)使面談對(duì)象感覺(jué)自己聲譽(yù)受到詆毀，或者感覺(jué)受到脅迫，從而給公司帶來(lái)法律麻煩。
　　 2.3.1 面談和訊問(wèn)之間的區(qū)別主要在于：
　　 · 目標(biāo)。面談目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)信息；訊問(wèn)目標(biāo)是得到坦白或獲得證據(jù)。
　　 · 面談對(duì)象。面談中的談話對(duì)象包括受懷疑的犯罪者、證人和受騙者、為犯罪者提供幫助的人以及提供相關(guān)領(lǐng)域、活動(dòng)、犯罪者背景資料的人；訊問(wèn)中的面談對(duì)象主要是受到懷疑的犯罪者及其同伙
　　 · 提問(wèn)策略。面談中，要建立寬松環(huán)境以鼓勵(lì)交談，不使用舞弊一詞而能清楚表達(dá)尋找的意義，要按照邏輯和有序方式提出問(wèn)題；在訊問(wèn)中，要重復(fù)提問(wèn)以發(fā)現(xiàn)解釋中的差異，要突然改變提問(wèn)方向以試探出毫無(wú)防備的答案。
　　 · 所處的環(huán)境。面談的環(huán)境要顯得和諧、坦誠(chéng)，通常在面談對(duì)象的工作地點(diǎn)，要注意保護(hù)隱私，避免讓其他人，尤其是受懷疑的犯罪者見(jiàn)到會(huì)談場(chǎng)面；訊問(wèn)的環(huán)境有時(shí)處于對(duì)抗?fàn)顟B(tài)，要位于不顯眼的地點(diǎn)，避免被打擾（沒(méi)有窗戶、裝飾，盡量少的家具），要有安全措施。
　　 2.3.2舞弊調(diào)查中采用訊問(wèn)技術(shù)的理由：
　　 ▲ 在一些特殊情況下，例如懷疑舞弊發(fā)生或涉及舞弊時(shí)，要求回答的問(wèn)題不能保證一定得到事實(shí)真相；
　　 ▲ 事實(shí)上，在訊問(wèn)過(guò)程中欺騙性行為的程度并不相同，有些是無(wú)意識(shí)的誤解，不會(huì)影響到訊問(wèn)結(jié)果；有些是經(jīng)過(guò)精心策劃的，有意欺騙訊問(wèn)人。這種情況通常是精神壓力所致。
　　 2.3.3在實(shí)施訊問(wèn)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師：
　　 · 在開(kāi)始面談前，要證實(shí)面談對(duì)象過(guò)去所提供的有問(wèn)題信息涉及哪些方面或者在面談中需要關(guān)注哪些方面。
　　 · 在面談開(kāi)始后，通過(guò)探討一些與需要了解問(wèn)題無(wú)關(guān)的普通問(wèn)題，要讓面談對(duì)象有一種在家的感覺(jué)，比較放松。這時(shí)，需要觀察他們的眼神、身體語(yǔ)言和說(shuō)話習(xí)慣，因?yàn)檫@能反映出他們的基本想法。
　　 · 在面談過(guò)程中，要求面談對(duì)象將問(wèn)題從頭到尾敘述討論一遍，并且不要打斷整個(gè)過(guò)程。這也可以讓他們感到放松。同時(shí)，注意觀察口頭信號(hào)和非口頭信號(hào)，從而反映出其是否誠(chéng)實(shí)
　　 · 因?yàn)槿狈Ψ缸镉崋?wèn)經(jīng)驗(yàn)，所以應(yīng)該經(jīng)常聽(tīng)從安全專(zhuān)家或法律專(zhuān)家的意見(jiàn)。
　　 · 應(yīng)該采用很多在其他情況下使用的面談技術(shù)。
　　 · 應(yīng)該不帶感情色彩，不含有威脅意味，同時(shí)，應(yīng)該假設(shè)面談對(duì)象是無(wú)辜的。
　　 · 在訊問(wèn)過(guò)程中，要注意維護(hù)法律規(guī)定的一些面談對(duì)象應(yīng)享有的權(quán)利。

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　　 典型試題
　　 1.為獲得有關(guān)犯罪活動(dòng)的信息，在與職員面談時(shí)，以下哪項(xiàng)技術(shù)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免的?
　　 a.為保密，只有該審計(jì)師與職員進(jìn)行面談。
　　 b.除了要澄清事實(shí)以外，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該打斷接受面談的人的談話。
　　 c.面談?wù)邞?yīng)該以一種非威脅的方式實(shí)施面談。
　　 d.面談?wù)邞?yīng)該利用一些與在其他情況下使用方法相似的面談方法。
　　 『正確答案』a
　　 解題思路：
　　 a.正確。在可能涉及犯罪活動(dòng)的場(chǎng)合下進(jìn)行面談，要顧慮法律后果，所以內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該注意不要損害面談對(duì)象的權(quán)利。要有兩個(gè)人共同參與面談，其中一人作為證人。鑒于缺乏犯罪訊問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該允許安全專(zhuān)家參與面談。
　　 b.不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力爭(zhēng)取面談對(duì)象的信任。如果經(jīng)常打斷接受面談的人的談話，他們會(huì)隱藏觀點(diǎn)或者不能直截了當(dāng)?shù)鼗卮饐?wèn)題。
　　 c.不正確。如果面談?wù)卟扇⊥{的方式，面談對(duì)象就不會(huì)回答問(wèn)題。
　　 d.不正確。這是涉及舞弊調(diào)查的面談，是一種特殊的面談。如果面談?wù)咴诿嬲勥^(guò)程中應(yīng)用了一般面談方法，可以使面談對(duì)象保持一種舒適的狀態(tài)，這樣才能產(chǎn)生一種高效率的面談氛圍。
　　 2.當(dāng)與被懷疑有舞弊行為的人進(jìn)行面談時(shí)，面談?wù)邞?yīng)該：
　　 a.保證在面談期間嫌疑人的上司在場(chǎng)。
　　 b.鎖上門(mén)以保證沒(méi)有人打擾此次面談。
　　 c.注意嫌疑人對(duì)措詞的選擇。
　　 d.詢問(wèn)嫌疑人是否犯有舞弊行為。
　　 『正確答案』c
　　 解題思路：
　　 a.不正確。如果上司在場(chǎng)，面談最不可能讓嫌疑人坦白或提供其他有用信息。
　　 b.不正確。面談應(yīng)該在不受干擾的房間內(nèi)進(jìn)行，但是房間里不應(yīng)該有阻止嫌疑人離開(kāi)（如果他或她愿意的話）的實(shí)物障礙，包括上鎖的門(mén)。
　　 C.正確。注意嫌疑人的措辭，例如輪流使用代名詞和動(dòng)詞，可以顯示出哪句話是不誠(chéng)實(shí)的或是捏造的。
　　 d.不正確。面談的目的是證實(shí)犯罪嫌疑人是否犯有舞弊行為。如果面談?wù)咧苯釉儐?wèn)嫌疑人是如何實(shí)施舞弊行為的，可能會(huì)引起其反感或引起其警覺(jué)，導(dǎo)致出現(xiàn)不合作態(tài)度，影響了面談效率。
　　 3.用于訊問(wèn)舞弊嫌疑人的調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)該：
　　 a.遵循事前確定的順序。
　　 b.包含一個(gè)以上的對(duì)象或主題。
　　 c.從一般問(wèn)題到特殊問(wèn)題。
　　 d.誘導(dǎo)接受訊問(wèn)人員作出訊問(wèn)人想要的回答。
　　 『正確答案』c
　　 解題思路：
　　 a.不正確。接受訊問(wèn)人的回答可能打破事前擬定的問(wèn)題順序，不能完全按照事前計(jì)劃好的問(wèn)題來(lái)訊問(wèn)。所以沒(méi)有必要一定遵循事前制定的提問(wèn)順序。
　　 b.不正確。這樣可能迷惑接受訊問(wèn)人，不利于回答問(wèn)題。
　　 c.正確。在獲得特殊信息之前應(yīng)該首先取得一般信息，便于試探出真實(shí)答案。
　　 d.不正確。訊問(wèn)人應(yīng)該避免采用誘導(dǎo)式提問(wèn)，避免提出暗示答案的問(wèn)題。

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