國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     401. 集體決策是最適當(dāng)?shù)?，?dāng)決定是否：
　　 a、報(bào)告對(duì)管理層非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　 b、擴(kuò)展審計(jì)方案，由于被審單位運(yùn)作的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。
　　 c、擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。
　　 d、在準(zhǔn)備最終審計(jì)報(bào)告之前，與被審者復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，不需要群體決策。
　　答案b正確。擴(kuò)展審計(jì)方案是需要群體做出決策的。
　　答案c不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計(jì)師這樣做的，不需要群體決策。
　　答案d不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做的，不需要群體決策。
　　 
　　 402. 某審計(jì)經(jīng)理決定由工作小組來決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作小組傾向于制定：
　　 a、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。
　　 b、比個(gè)人決定速度更快的決定，因?yàn)樵诠ぷ餍〗M里可以集中更多專家的意見。
　　 c、沒有個(gè)人制定決定精確的決定。
　　 d、比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決定，因?yàn)槿后w做決定，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。群體制定的決策要比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)。
　　答案b不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。
　　答案c不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。
　　答案d正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且個(gè)人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。
　　 
　　 403. 以下各項(xiàng)對(duì)決策制定過程都很重要。
　　 i、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。
　　 ii、確定可選擇的行動(dòng)方案。
　　 iii、確定正確的信息。
　　 iv、在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。
　　下面那個(gè)選項(xiàng)描述了該過程的適當(dāng)順序？
　　 a、iii、i、ii、iv。
　　 b、ii、i、iii、iv。
　　 c、i、iii、ii、iv。
　　 d、i、ii、iii、iv。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。正確的決策過程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平、確定可選擇的行動(dòng)方案和在可利用的時(shí)間里做出決策。
　　答案b不正確。見“a”。
　　答案c不正確。見“a”。
　　答案d不正確。見“a”。
　　 
　　 404. 下列哪類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤(rùn)的完整性？
　　 a、核對(duì)銷售日記賬與總分類賬。
　　 b、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。
　　 c、比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。
　　 d、核對(duì)運(yùn)輸記錄與銷售賬。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。只能說明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。
　　答案b不正確。因?yàn)閼?yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。
　　答案c不正確。不能以購(gòu)貨訂單來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。
　　答案d正確。將銷售日記賬與運(yùn)輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時(shí)，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。
　　 
　　 405. 下列對(duì)審計(jì)意見的定義最恰當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總。
　　 b、審計(jì)師對(duì)被審計(jì)情況的職業(yè)判斷。
　　 c、審計(jì)報(bào)告中必須包括的結(jié)論。
　　 d、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動(dòng)的建議。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。見“b”。
　　答案b正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其審計(jì)活動(dòng)所做出的總體評(píng)價(jià)。
　　答案c不正確。見“b”。
　　答案d不正確。見“b”。
　　 
　　 406. 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)師對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核時(shí)，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要？
　　 a、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計(jì)條款。
　　 b、復(fù)核特定完工日。
　　 c、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇最低投標(biāo)。
　　 d、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。通過對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對(duì)成本的審計(jì)也十分重要。
　　答案b不正確。具體完工日期在這里不是很重要。
　　答案c不正確。選擇最低投標(biāo)價(jià)格并不意味著是最好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個(gè)因素，此外還要考慮多方面的因素。
　　答案d不正確。這種程序是必要的，但不如“a”重要，特別是，通過詢問獲得的證據(jù)的客觀性較差。
　　 
　　 407. 當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本：
　　 a、預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。
　　 b、客戶的應(yīng)收賬款。
　　 c、預(yù)先編號(hào)的送貨憑證。
　　 d、現(xiàn)金收據(jù)。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。
　　答案b不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。
　　答案c正確。通過檢查預(yù)先編號(hào)的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。
　　答案d不正確。現(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。
　　 
　　 408. 某審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)與其它分公司的利潤(rùn)、該分公司以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行比較，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)。在經(jīng)過初步測(cè)試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒有任何變動(dòng)。基于上述信息，利潤(rùn)增加的最可能原因是：
　　 a、銷售同樣產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增加。
　　 b、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。
　　 c、年末存貨高估。
　　 d、年末應(yīng)收賬款低估。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤(rùn)下降。
　　答案b不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤(rùn)下降。
　　答案c正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤(rùn)上升。
　　答案d不正確。這與利潤(rùn)的變化無關(guān)。
　　 
　　 409. 如果對(duì)有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測(cè)試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論？
　　 a、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試。
　　 b、審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測(cè)試。
　　 c、在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
　　 d、對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)疏忽負(fù)責(zé)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見“b”。
　　答案b正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《實(shí)務(wù)公告》1230 — 1條。
　　答案c不正確。見“b”。
　　答案d不正確。見“b”。
　　 
　　 410. 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項(xiàng)證據(jù)將會(huì)最為適合？
　　 a、客戶購(gòu)貨單的復(fù)印件。
　　 b、從運(yùn)貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實(shí)某人已將商品運(yùn)送給顧客。
　　 c、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。
　　 d、運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。顧客的購(gòu)買定單僅能證明貨物被訂購(gòu)而非已實(shí)現(xiàn)銷售。
　　答案b不正確。備忘錄是旁證并不是確證。
　　答案c不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。
　　答案d正確。可靠的證據(jù)是通過使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運(yùn)輸?shù)奈募C據(jù)，來源于獨(dú)立于委托人的第三方，則更可靠。
　　 
　　 411. 利用測(cè)試數(shù)據(jù)，審計(jì)師通過在計(jì)算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測(cè)試對(duì)正常和加班時(shí)間的計(jì)算。控制的充分性證據(jù)存在，如果：
　　 a、沒有進(jìn)行其他測(cè)試。
　　 b、測(cè)試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合。
　　 c、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯。
　　 d、給測(cè)試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計(jì)資料文檔的建立。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。沒有測(cè)試，當(dāng)然不能說明控制的充分性。
　　答案b正確。如果工資處理系統(tǒng)對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果相符，說明計(jì)算機(jī)程序正確處理了正常和加班時(shí)間的計(jì)算過程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測(cè)試數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的一種。
　　答案c不正確。見“b”。
　　答案d不正確。見“b”。
　　 
　　 412. 在對(duì)某公司生產(chǎn)過程審計(jì)的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對(duì)廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實(shí)這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：
　　 a、本期和前期廢料銷售收入進(jìn)行比較。
　　 b、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進(jìn)行面談。
　　 c、將預(yù)計(jì)產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進(jìn)行比較。
　　 d、將對(duì)庫存廢料的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。
　　答案b不正確。與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。
　　答案c正確。通過這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷售出去，相關(guān)控制是否有效。
　　答案d不正確。這種比較，只能證實(shí)庫存廢料數(shù)量是否賬實(shí)相符，不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。
　　 
　　 413. 決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，做出決策。下列哪一項(xiàng)是正確的？
　　 a、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
　　 b、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。
　　 c、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺。
　　 d、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。無論在風(fēng)險(xiǎn)還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個(gè)可能結(jié)果。
　　答案b不正確。在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個(gè)結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。
　　答案c不正確。在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下必須以最大化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺。
　　答案d正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個(gè)結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。
　　 
　　 414. 1
　　下列哪項(xiàng)關(guān)于保留審計(jì)工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼撸?
　　 a、沒有進(jìn)一步的用途時(shí)，工作底稿應(yīng)被處理。
　　 b、關(guān)于舞弊審計(jì)的工作底稿應(yīng)永久保留。
　　 c、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。
　　 d、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。在工作底稿沒有用途時(shí)，是可以被處理的。
　　答案b正確。審計(jì)工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
　　答案c不正確。關(guān)于審計(jì)工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計(jì)主管制定，但應(yīng)由公司法律機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
　　答案d不正確。工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
　　 
　　 415. 某內(nèi)部審計(jì)師在與被審計(jì)單位的員工討論審計(jì)問題，該審計(jì)師在傾聽員工意見時(shí)，應(yīng)該：
　　 a、準(zhǔn)備做出反應(yīng)。
　　 b、用心記該員工通過非語言方式傳達(dá)的信息，因?yàn)檫@比用語言表達(dá)出來的更重要。
　　 c、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達(dá)的主要思想。
　　 d、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。面談時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。
　　答案b不正確。語言表達(dá)的信息與非語言表達(dá)的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來說同樣重要。
　　答案c不正確。面談時(shí)，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對(duì)收取的信息加以分析和解釋。
　　答案d正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。
　　 
　　 416. 內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)對(duì)一項(xiàng)欺詐調(diào)查得出結(jié)論，該調(diào)查揭示出對(duì)以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表的兩年來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的重大不利影響。內(nèi)部審計(jì)主任應(yīng)該立即通知：
　　 a、受到該發(fā)現(xiàn)影響的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的外部審計(jì)公司。
　　 b、適當(dāng)?shù)恼蚬芾頇C(jī)關(guān)。
　　 c、適當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲?huì)的審計(jì)委員會(huì)。
　　 d、最終負(fù)責(zé)編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)職能部門。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。見“c”。
　　答案b不正確。見“c”。
　　答案c正確?！秾?shí)務(wù)公告》1210.a2—1條“舞弊調(diào)查的結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)?！?
　　答案d不正確。見“c”。
　　 
　　 417. 以下哪項(xiàng)關(guān)于公司薪金制度和相關(guān)獎(jiǎng)金的說明是對(duì)的？
　　 i、應(yīng)該將獎(jiǎng)金制度看作是組織控制環(huán)境的一部分，并且應(yīng)該在編制內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)也要考慮到它。
　　 ii、薪金制度不是公司內(nèi)部控制制度的一部分，并且不應(yīng)該在編制組織內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)考慮它。
　　 iii、對(duì)薪金系統(tǒng)的審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于對(duì)公司其他衍生的貿(mào)易活動(dòng)的審計(jì)，并且不應(yīng)該將其作為衍生審計(jì)的一個(gè)必不可少的部分。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii
　　 d、ii和iii
　　答案：a
　　解析：i、正確。薪金制度影響職員行為，應(yīng)該被作為組織控制結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。這樣，它也就應(yīng)該被作為針對(duì)衍生貿(mào)易活動(dòng)的控制結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要部分。
　　 ii、不正確。盡管對(duì)薪金系統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)常獨(dú)立于對(duì)公司其他活動(dòng)的審計(jì)，但是在對(duì)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)都要考慮到它。
　　 iii、不正確。同“ii”。
　　 
　　 418. 審計(jì)師注意到某計(jì)算機(jī)程序不能正確計(jì)算通過商品目錄訂購(gòu)商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計(jì)算的錯(cuò)誤都是重要的。審計(jì)師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具。下列哪種抽樣或?qū)徲?jì)方法最能保證有關(guān)當(dāng)時(shí)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的正確性？
　　 a、運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本。
　　 b、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)或平行模擬來測(cè)試計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。
　　 c、通過從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來運(yùn)用差額估計(jì)。
　　 d、利用通用審計(jì)軟件從已開給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣與b中提到的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)既不兼容也沒有它有效。
　　答案b正確。本題關(guān)注的是，是否計(jì)算機(jī)程序在計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)?。測(cè)試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時(shí)在這一問題上對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測(cè)試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。
　　答案c不正確。差額估計(jì)經(jīng)常用于對(duì)總體中的錯(cuò)誤金額進(jìn)行估計(jì)，不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤是否發(fā)生。審計(jì)師感興趣的是是否發(fā)生了錯(cuò)誤。
　　答案d不正確。使用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，但是基本的技術(shù)還是貨幣單位抽樣，來測(cè)試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯(cuò)誤已經(jīng)發(fā)生。
　　 
　　 419. 審計(jì)外勤工作確定了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計(jì)方案以外的額外審計(jì)測(cè)試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下各項(xiàng)并選擇最好的方式：
　　 a、直到所有的測(cè)試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。
　　 b、給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的期中報(bào)告。
　　 c、在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測(cè)試。
　　 d、在得到最終數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問題，就應(yīng)該利用期中報(bào)告及時(shí)通知管理層，促進(jìn)采取及時(shí)的糾正措施，避免風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案b正確。參考《實(shí)務(wù)公告》2410—1條有關(guān)期中報(bào)告的說明。
　　答案c不正確。影響采取及時(shí)的糾正措施。
　　答案d不正確。影響采取及時(shí)的糾正措施。
　　 
　　 420. 在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過程中，審計(jì)師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門相比，機(jī)械設(shè)備部門確實(shí)進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、與部門經(jīng)理面談,并實(shí)施其他的審計(jì)程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。
　　 b、不用再做更進(jìn)一步的工作因?yàn)橥ㄟ^分析程序涉及到的事項(xiàng)沒有列入已設(shè)計(jì)的審計(jì)方案中。
　　 c、向?qū)徲?jì)部門經(jīng)理通報(bào)懷疑有舞弊行為。
　　 d、在審計(jì)工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時(shí)進(jìn)行詳細(xì)檢查。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。當(dāng)分析性審計(jì)程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查和評(píng)估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評(píng)估應(yīng)包括詢問管理部門，應(yīng)用其他審計(jì)程序來驗(yàn)證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計(jì)師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險(xiǎn)，如潛在的錯(cuò)誤、違規(guī)和不法行為，審計(jì)師應(yīng)該給予特別的關(guān)注，應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報(bào)告，并根據(jù)具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧?
　　答案b不正確。審計(jì)方案是一個(gè)工作指南，并不能限制審計(jì)師獲取方案編制時(shí)所未知的信息。
　　答案c不正確。該事實(shí)不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結(jié)論。
　　答案d不正確。對(duì)存貨重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被立刻解決。

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