國際注冊內(nèi)部審計師

　?、?。內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠識別和評價偏離良好實務(wù)之行為的重要性和重大性。

　?、?。內(nèi)部審計師應(yīng)是諸如經(jīng)濟學(xué)，商法，稅收，金融和信息技術(shù)方面的專家。

　　Ⅳ。內(nèi)部審計師應(yīng)具備出色的口頭和書面表達能力。

　　A、只有Ⅱ。

　　B、Ⅰ和Ⅱ。

　　C、Ⅲ和Ⅳ

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ都對

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內(nèi)部審計師被期望能夠識別良好的經(jīng)營實務(wù)，理解人際關(guān)系，并具有出色的口頭和書面表達能力。不要求審計師成為與審計職責(zé)有關(guān)的廣泛領(lǐng)域的專家。

　　352、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識，此時他應(yīng)：

　　A、開始該業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計劃以便開展后續(xù)審計。

　　B、向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。

　　C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支持。

　　D、推遲實施該項審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進行該項業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認為內(nèi)部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業(yè)務(wù)所必要的知識和技能時，應(yīng)請求審計委員會批準使用恰當(dāng)?shù)莫毩①Y源。

　　353、以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職能？

　　A、首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度

　　B、管理層批準規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程

　　C、至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進行一次評價

　　D、在每項審計業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。監(jiān)督是進行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內(nèi)部評價。

　　354、一家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預(yù)算，該計劃包括以下幾方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細費用的預(yù)算，以及每項審計業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項說明可該項計劃的主要缺陷？

　　A、沒有考慮到管理層對特別項目進行審計的要求。

　　B、實現(xiàn)營業(yè)利益的機會被忽略了。

　　C、沒有提供衡量工作的標準和工作的計劃結(jié)束的日期。

　　D、實施審計所需要的知識，技能和紀律被忽略了。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)>2010-1.2，內(nèi)部審計部門的目標應(yīng)該能夠在具體計劃和預(yù)算范圍內(nèi)得以實現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標準和實現(xiàn)日期。

　　355、如果一個部門的經(jīng)營標準含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：

　　A、與該部門經(jīng)理應(yīng)用于衡量經(jīng)營業(yè)績的標準達成一致意見。

　　B、、確立該領(lǐng)域工作的最佳做法，并以此作為標準。

　　C從最嚴格的意義上解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度。

　　D、忽略對標準以及與標準相關(guān)的部門業(yè)績的評論，因為這些分析是不適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這是《標準》的要求（工作標準2120.A4和相關(guān)的《實務(wù)公告》2120.A4-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　356、在評估一項活動的風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)

　　A、確定該風(fēng)險怎樣才能得到很好的控制

　　B、為風(fēng)險管理提供保證工作

　　C、根據(jù)風(fēng)險暴露情況更新風(fēng)險管理程序

　　D、以設(shè)計控制措施減輕已識別的風(fēng)險

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。保證服務(wù)包括內(nèi)部審計師對管理部門的風(fēng)險管理活動及其效果進行客觀評估

　　357、當(dāng)使用風(fēng)險評估程序去制定審計日程安排表時，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項？

　　A、外部審計師已要求為他們將要進行的年度審計提供協(xié)助

　　B、一個新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試

　　C、管理層已要求對可能的重復(fù)計算的應(yīng)收賬款進行調(diào)查

　　D、現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年末進行過審計

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮

　　358、在評估某制造行業(yè)內(nèi)的組織風(fēng)險時，以下哪項對組織有最長遠的影響？

　　A、生產(chǎn)調(diào)度

　　B、存貨政策

　　C、產(chǎn)品質(zhì)量

　　D、廣告預(yù)算

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。產(chǎn)品質(zhì)量是長遠的計劃課題，因為它影響到市場地位問題

　　359、由于審計資源有限，需要對兩個項目進行風(fēng)險評估。關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是：

　?、瘛徲嬑瘑T會要求進行的被審計事項，其風(fēng)險總高于高級管理層要求進行的被審計事項。

　?、颉ｎA(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。

　?、?。風(fēng)險高低應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量。

　　A、只有Ⅰ。

　　B、只有Ⅱ。

　　C、只有Ⅲ。

　　D、Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C（只有Ⅲ）

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。內(nèi)部審計部門應(yīng)考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風(fēng)險。風(fēng)險由組織的潛在暴露衡量。部門預(yù)算的規(guī)模是一個重要的決定因素，但不是充分發(fā)決定因素。根據(jù)>2010-2，風(fēng)險暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要組成部分

　　360、以下哪項最能恰當(dāng)描述內(nèi)部審計師組織審查現(xiàn)有的風(fēng)險管理，控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標所必須的工作性質(zhì)，時間安排，測試范圍。

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)已被糾正。

　　C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目的和目標提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會計記錄的正確的和財務(wù)報表是公允的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)>2100-1.1.這是內(nèi)部審計師的目的。

　　361、以下哪項不是內(nèi)部審計部門在最佳的治理活動中的作用？

　　A、支持董事會在整個組織范圍內(nèi)的風(fēng)險評估。

　　B、確保審計建議及時得到執(zhí)行。

　　C、監(jiān)測公司行為規(guī)范的遵守情況。

　　D、討論重大風(fēng)險領(lǐng)域。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。確保審計建議得到及時執(zhí)行是管理部門的職責(zé)。內(nèi)部審計部門負責(zé)設(shè)立一個體系，以監(jiān)測審計建議的處理情況。內(nèi)部審計部門與高級管理層和審計委員會一道，確保審計建議得到適當(dāng)?shù)年P(guān)注。

　　362、管理層和董事會負責(zé)對外部審計師的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取跟蹤檢查措施，倘若有的話，內(nèi)部審計部門在該過程中所擔(dān)任的角色是

　　A、為確保獨立性，內(nèi)部審計部門不擔(dān)任任何角色。

　　B、只有在首席審計執(zhí)行官有充分證據(jù)表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內(nèi)部審計部門才介入。

　　C、內(nèi)部審計部門應(yīng)建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監(jiān)督機制。

　　D、只有在管理層或董事會要求時，內(nèi)部審計部門才介入。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立一個機制，去監(jiān)測管理層針對報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計建立所采取行動的充分性，有效性和及時性，這些報告包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。

　　363、以降低或控制風(fēng)險為目的的期貨交易活動稱作：

　　A、投保

　　B、套期保值

　　C、賣空

　　D、貸款保收和代理業(yè)務(wù)

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。套期保值是運用期貨合同來降低匯率風(fēng)險的活動。

　　364、某組織的管理層認識到在必要進行重大變革。以下哪項因素是管理層最不可能對其進行改變的？

　　A、組織人員

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、組織環(huán)境

　　D、組織技術(shù)

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。環(huán)境通常是由外部因素決定的，不再組織的直接控制之下。

　　365、某組織正在進行變革，采用一種使其質(zhì)量控制貫穿于整個過程的質(zhì)量保證項目，這種質(zhì)量保證項目不同于以前年度依賴在過程結(jié)束時的質(zhì)量控制。這種變革屬于

　　A、文化變革。

　　B、產(chǎn)品變革。

　　C、結(jié)構(gòu)變革。

　　D、組織變革。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這屬于文化變革，因為這種變革涉及態(tài)度和思想意識的改變。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　366、在初步調(diào)查過程中，某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑款要求對以前發(fā)票中的重復(fù)付款進行調(diào)整，這可能表明：

　　A、有必要進行額外的測試，以便確定相關(guān)控制和目前對供應(yīng)商進行重復(fù)付款的可能性。

　　B、對于多付款的款項存在沒有記錄相應(yīng)負債的可能性。

　　C、驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗收的控制措施不健全。

　　D、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使用付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進行審計。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。初步調(diào)查得到的信息應(yīng)能促使內(nèi)部審計師去確定這些重復(fù)付款的數(shù)量。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　367、某內(nèi)部審計師被指派去分析一套修復(fù)方案的實施效果，該方案已實施了十年而從未被評估過。提供該方案資料的機構(gòu)聲稱這些資料是不完整的。該內(nèi)部審計師應(yīng)：

　　A、無論如何都要進行分析，評估這些不完整資料所帶來的影響，但不對資料的可靠性下結(jié)論。

　　B、隨機選取一些記錄，追查至原始資料，評估所提供資料的準確性和完整性。

　　C、不進行分析。

　　D、推遲該分析工作，直至資料完整為止。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。十年之后，該方案的實施效果有必要進行評估。如果該內(nèi)部審計師在評估效果時評估資料的不完整所帶來的影響，但不對資料的可靠性發(fā)表意見，那么該內(nèi)部審計師將在不會造成讀者誤解相關(guān)資料的情況下向他們提拱一些關(guān)于計劃實施效果的評估信息。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　368、為了控制審計項目和避免時間超出預(yù)算，修訂時間預(yù)算的決定通常在以下何種情況下做出？

　　A、在完成初步調(diào)查后立即。

　　B、當(dāng)證實時間存在嚴重不足時。

　　C、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員參加審計業(yè)務(wù)時。

　　D、在為了證實審計發(fā)現(xiàn)而進行擴大性測試后立即。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在初步調(diào)查以及編制審計方案后，應(yīng)評估時間預(yù)算以確定是否進行修訂。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　369、在以下哪種情況下不適合采用標準化的內(nèi)部審計方案？

　　A、經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。

　　B、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。

　　C、進行類似經(jīng)營的多個分支機構(gòu)。

　　D、在同一地點進行的后續(xù)存貨審計。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。標準化的審計方案不適用于復(fù)雜或多變的情況，因為業(yè)務(wù)目標和相關(guān)的工作步驟可能不再相關(guān)。

　　370、內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容？

　　A、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管承擔(dān)的風(fēng)險以及允許其投資的金融工具的類型。

　　B、確定管理層對投資于復(fù)雜金融工具進行監(jiān)督的程度。

　　C、與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。

　　D、確定財務(wù)主管用于監(jiān)控投資風(fēng)險的控制措施的性質(zhì)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。盡管這可能是應(yīng)該了解的信息，但沒有必要與其他組織的投資回報進行比較。實際上，一些財務(wù)投資丑聞表明這樣的比較會導(dǎo)致誤解，因為高回報來自高風(fēng)險。此外，這不是對控制充分性的測試。

　　371、準則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。下列各項中不屬于質(zhì)量保證程序要素的是：

　　A、對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的年度評估。

　　B、對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。

　　C、對審計工作的監(jiān)督。

　　D、對準則合規(guī)性的外部審核。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。質(zhì)量保證程序包括：監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　372、在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是；

　　A、已經(jīng)具備了獨立性和權(quán)威性；

　　B、更容易獲得技術(shù)專長；

　　C、不強調(diào)財務(wù)方面；

　　D、內(nèi)部審計工作的成果具有保密性質(zhì)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是具備了獨立性和權(quán)威性。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　373、某內(nèi)部審計師在對某保險公司進行審計時發(fā)現(xiàn)，該公司高層管理人員為了逃避重大法定制裁，故意在提交給監(jiān)管機構(gòu)的財務(wù)報表中將資產(chǎn)項下的20萬美元進行了錯誤分類。要繼續(xù)遵守《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》，審計師應(yīng)采取的最合適的措施是什么？

　　A、在工作底稿中記錄以上情況，但在得到指示之前不采取進一步措施；

　　B、與審計管理人員討論此事，并保證將情況通報董事會；（道德規(guī)范）

　　C、向董事會發(fā)送情況通報備忘錄；

　　D、既然已牽涉到高層管理人員，應(yīng)將此事向監(jiān)管機構(gòu)報告。

　　答案：B

　　解題思路： 答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是具備了獨立性和權(quán)威性。

　　道德規(guī)范

　　目標：促進內(nèi)部審計職業(yè)的道德文化建設(shè)。

　　適用性：適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的個人和組織。

　　原則：期望內(nèi)部審計師運用和信守的以下原則：

　　誠實　內(nèi)部審計師的誠實建立起信用，從而為其判斷提供了信任基礎(chǔ)。

　　客觀性　對于正在檢查的活動和程序的信息收集、評價和溝通，內(nèi)部審計師表現(xiàn)出最高水平的職業(yè)客觀性。內(nèi)部審計師對所有相關(guān)的情形會作出均衡的評估，并在形成判斷時不因自身利益或他人利益而受到影響。

　　保密性　內(nèi)部審計師尊重其所獲取的信息的價值和所有權(quán)，未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)不會披露這些信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們那樣做。

　　勝任能力　內(nèi)部審計師在開展內(nèi)部審計服務(wù)時要運用所需的知識、技能和經(jīng)驗。

　　374、某政府承包商的審計師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動。該公司有專門調(diào)查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門都進行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專門調(diào)查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調(diào)查部門停止調(diào)查。那么，審計師應(yīng)該：

　　A、馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告；

　　B、馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；

　　C、不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當(dāng)主管報告；

　　D、將審計發(fā)現(xiàn)通報外部審計師，因為外部審計師應(yīng)該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負責(zé)馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務(wù)公告1210.A2-1）。 ）

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　375、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的審計方法是：

　　A、全面評價員工對規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會；

　　B、全面評價公司各項活動對規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告；

　　C、審查員工的活動對規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告；

　　D、對員工的各種交易進行測試，以發(fā)現(xiàn)有無違反規(guī)范的情況。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在評價行為規(guī)范時，考慮兩個問題很重要：員工對規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應(yīng)針對員工可能遇到的道德問題，并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計師還必須考慮員工遵守既定標準的程度。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　376、在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是：

　　A、降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性；

　　B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作；

　　C、促進專業(yè)組織間的道德文化；

　　D、要求組織成員表現(xiàn)出對與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。IIA的道德規(guī)范是很典型的。它的目標是“促進內(nèi)部審計行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計的定義指出“內(nèi)部審計是獨立的、客觀的確認和咨詢服務(wù)”。此外，內(nèi)部審計是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對有關(guān)風(fēng)險管理、控制和治理過程進行客觀的保證”。IIA的道德規(guī)范進一步強調(diào)對“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計師提供指導(dǎo)。

　　377、行業(yè)協(xié)會往往規(guī)定所有成員必須遵守的職業(yè)道德規(guī)范。行業(yè)協(xié)會建立職業(yè)道德規(guī)范的主要目的是：

　　A、為職業(yè)行為列出標準，保持正直性和客觀性的標準；

　　B、為有效的會計實務(wù)制定標準；

　　C、為有效地制定、執(zhí)行會計政策提供一個框架；

　　D、列出與可能的新任會計師面談所要遵守的標準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。IIA的道德規(guī)范包括行為原則和規(guī)則，并期望內(nèi)部審計師運用并信守四項原則：誠實性、客觀性、保密性和勝任能力。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　378、對組織行為規(guī)范的審核表明，該規(guī)范旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些規(guī)定。然而仍有某些員工不遵守該規(guī)范。為提高效果，行為規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括：

　　A、所有員工必須定期復(fù)習(xí)和學(xué)習(xí)行為規(guī)范；

　　B、鼓勵員工參與行為規(guī)范的制定；

　　C、行為規(guī)范的內(nèi)容和目的公開化；

　　D、對于違規(guī)事件規(guī)定懲戒條款。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。對行為規(guī)范的違規(guī)進行懲罰應(yīng)該可以加強行為規(guī)范的有效性。某些人員在預(yù)期到不當(dāng)行為會被發(fā)現(xiàn)并受到處罰時，他就會停止不當(dāng)行為。

　　379、某當(dāng)?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內(nèi)部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關(guān)系，但更關(guān)注消費者的理財業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內(nèi)部審計師：

　　Ⅰ。會違反IIA的道德規(guī)范，因為供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會可能會與內(nèi)部審計師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。

　?、颉`反IIA的道德規(guī)范，因為在供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會時所取得的信息可能會影響有關(guān)潛在的購并建議。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、Ⅰ和Ⅱ；

　　D、既非Ⅰ，也非Ⅱ。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系?！毕鄳?yīng)地，在當(dāng)?shù)劂y行的董事會供職會構(gòu)成利益沖突，并可能損害內(nèi)部審計師客觀地執(zhí)行有關(guān)潛在購并業(yè)務(wù)的能力。

　　380、決定審計目標已實現(xiàn)是誰的最終責(zé)任？

　　A、內(nèi)部審計師。

　　B、審計委員會。

　　C、內(nèi)部審計主管。

　　D、首席審計執(zhí)行官。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2340-1，首席審計執(zhí)行官負責(zé)監(jiān)督，包括確定審計業(yè)務(wù)目標得到實現(xiàn)。

　　381、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計職員的指導(dǎo)策略時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)首先考慮：

　　A、組織的目標。

　　B、學(xué)習(xí)內(nèi)容。

　　C、學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望。

　　D、預(yù)算約束。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。幫助組織實現(xiàn)組織的目標是內(nèi)部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　382、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計職員的指導(dǎo)策略時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)首先考慮

　　A、組織的目標

　　B、學(xué)習(xí)內(nèi)容

　　C、學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望

　　D、預(yù)算約束

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。沒有目標，就沒有實現(xiàn)策略的方向

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　383、被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標準進行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商會計部主任的哥哥，此時該審計師應(yīng)該：

　　A、接受該指派，但是避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。

　　B、接受該指派，但應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)最終報告中披露這一關(guān)系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130—1.1，內(nèi)部審計師應(yīng)向首席審計執(zhí)行官進行報告任何已經(jīng)出現(xiàn)或者經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況。

　　384、根據(jù)專業(yè)實物框架，能實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性途徑是

　　A、人員配置和監(jiān)督。

　　B、維持的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　C、人際關(guān)系和溝通。

　　D、組織狀況和客觀性。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1100—1.1，組織狀況和客觀性可使內(nèi)部審計部門的成員做出不公正的和不偏不倚的判斷，這對恰當(dāng)開展審計工作是必不可少的。

　　385、以下哪項行為損害了內(nèi)部審計師的獨立性？

　　A、某內(nèi)部審計師由于升職將很快負責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。

　　B、基于預(yù)算限制而縮小審計范圍。

　　C、加入某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標準提供建議。

　　D、在采購代理合同生效前審查其草稿。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。已升職負責(zé)營運部門的內(nèi)部審計師不應(yīng)該繼續(xù)審計該部門。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.—1.1，如果經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況，首席審計執(zhí)行官應(yīng)重新指派內(nèi)部審計師。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　386、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署（GAO）為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，審計師應(yīng)該：

　　A、僅受政府審計標準的指導(dǎo)；

　　B、僅受IIA的標準的指導(dǎo)，因其更具廣泛性；

　　C、受公共會計師專業(yè)協(xié)會發(fā)布的更具通用性的標準的指導(dǎo)；

　　D、遵守IIA的標準和任何其他的政府標準。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準開展內(nèi)部審計服務(wù)?！贝送?，在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，內(nèi)部審計師在法律上有義務(wù)遵守政府的標準。

　　387、首席審計執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執(zhí)行官和這位審計師都是注冊內(nèi)部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執(zhí)行官處理此事的最佳方法是：

　　A、口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計師；

　　B、立即解聘這位內(nèi)部審計師，并向IIA通報；

　　C、由于這位內(nèi)部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施；

　　D、告知IIA的審計委員會并根據(jù)公司的政策采取人事措施。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。助理內(nèi)部審計師違反了行為規(guī)則3.2有關(guān)信息使用的規(guī)定。向國際道德委員會投訴的根據(jù)是有否違反IIA的道德規(guī)范，這個道德委員會代表IIA 的審計委員會負責(zé)聽取、解釋并調(diào)查對所有會員或注冊內(nèi)部審計師的投訴， 并建議董事會采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。

　　388、下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容：

　　A、員工收取客戶的錢財、禮物和服務(wù)；

　　B、員工參與（直接或間接）公共部門管理；

　　C、員工與供應(yīng)商發(fā)生借貸關(guān)系；

　　D、員工利用公司信息謀取私利。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。禁止員工參與公共服務(wù)通常是不恰當(dāng)?shù)?。如果公共服?wù)不是任務(wù)，它也是全體公民的權(quán)利。

　　389、首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了：

　　A、一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷。

　　B、一張對組織有潛在不利影響事項的清單。

　　C、組織內(nèi)可審計活動的清單。

　　D、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。由于風(fēng)險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　390、為確保在確認業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：

　　A、內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議；

　　B、審計委員會的使命聲明；

　　C、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；

　　D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標表述。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。（內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議[包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議]所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定[實務(wù)公告2500.A1-1].在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　391、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進行審計：

　　A、預(yù)付款資金的合并；

　　B、采購職能的合并；

　　C、法律職能的合并；

　　D、營銷職能的合并。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)標準2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果?！痹谧稍儤I(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

　　392、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：

　　A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；

　　C、告知管制機構(gòu)和公安部門；

　　D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　393、在對國外下屬機構(gòu)的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該機構(gòu)列支的對當(dāng)?shù)卣賳T的報酬，以作為有關(guān)定單的回報。根據(jù)IIA的道德規(guī)范，內(nèi)部審計師應(yīng)采取的行動是：

　　A、制止任何可能會損害公司的活動；

　　B、向恰當(dāng)?shù)墓苤茩C構(gòu)報告這一事件；

　　C、告知公司中恰當(dāng)?shù)墓賳T；

　　D、向IIA的審計委員會報告這件事。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這類支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動?！?/P>

　　394、內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范：

　　A、為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售；

　　B、為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單；

　　C、在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；

　　D、作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。行為規(guī)則2.2指出，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。

　　395、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審計。

　　A、審計職員的晉升和加薪。

　　B、內(nèi)部審計報告中的審計觀察結(jié)果和建議。

　　C、審計工作日程安排。

　　D、首席審計執(zhí)行官的任命。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。如果審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官，內(nèi)部審計部門的獨立性會得到加強。

　　396、某內(nèi)部審計師在即將完成審計業(yè)務(wù)時，要求市場部經(jīng)理有賭博的習(xí)慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次審計業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息。但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為 可能：

　　A、違反了《道德規(guī)范》，因為他封鎖重要的信息

　　B、違反了《標準》，因為他沒有進一步調(diào)查可能存在的舞弊行為

　　C、既不違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》也不違反《標準》

　　D、A和B都對

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標準》

　　397、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？

　　A、一個與主要客戶相連接的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核。

　　B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行審查。

　　C、內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與服務(wù)商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。

　　D、編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.A1—1.3，對于剛調(diào)入審計部門的人員，只有經(jīng)一段合理的時間之后（至少一年），才能被指派去審計他們以前曾經(jīng)負責(zé)的活動。

　　398、某注冊內(nèi)部審計師（CIA）以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份價格，質(zhì)量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同不久，該供應(yīng)商向這一CIA贈送了一分貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確？

　　A、如果不是慣例，應(yīng)該禁止接受禮物。

　　B、接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的。

　　C、由于該CIA并未擔(dān)任該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。

　　D、由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范以外，他或她還應(yīng)該受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因為這可能被認為已經(jīng)影響了個人的決策。

　　399、公司的一個分部由于采納可內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵篈、接受禮物因為審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，報告已經(jīng)提出。

　　B、接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。

　　C、告知審計管理層，詢問是否應(yīng)該接受禮物。

　　D、拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。應(yīng)該向?qū)徲嫴块T管理層咨詢，尋求指導(dǎo)。

　　400、在資金運營的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因素，除了

　　A、審計委員會要求保證字跡運營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用發(fā)面的新政策。

　　B、資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險管理政策。

　　C、由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可能出售的有價證券增加了350%.

　　D、外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。這是外部審計師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素。

　　401、首席審計執(zhí)行官確保內(nèi)部宴請部門擁有適當(dāng)而充分的資源的最重要原因是：

　　A、確保內(nèi)部審計職能的充分性，以避免向外部采購服務(wù)

　　B、表明具有足夠的能力以滿足審計工作計劃的要求

　　C、與審計委員會和管理層建立責(zé)任

　　D 、滿足有效的連續(xù)計劃的需要

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確?！稑藴省?030要求審計資源要適當(dāng)?shù)某浞?/P>

　　402、以下哪項代表了是佳風(fēng)險評估技術(shù)？

　　A、根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)長期組織目標的影響來評估其風(fēng)險水平

　　B、評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，以及這些風(fēng)險對財務(wù)誤報的影響程度

　　C、評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，它們對實現(xiàn)組織目標 影響，以及潛在的原因

　　D、評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，它們對完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險因素的可能性

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這是最佳的做法，因為它采用綜合方法進行風(fēng)險管理，不僅考慮事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因。

　　403、以下哪項不是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)？

　　A、將內(nèi)部審計部門的計劃和資源需求報告高級管理層和審計委員會，以便他們審查和批準。

　　B、與其他內(nèi)部或外部的審計和咨詢服務(wù)提供者進行協(xié)調(diào)，確保適當(dāng)?shù)母采w面，最大限度地減少重復(fù)工作。

　　C、監(jiān)督組織風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立，管理和評價。

　　D、對管理層是否針對報告的重大風(fēng)險采取了適當(dāng)?shù)男袆舆M行跟蹤檢查。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-1，這是高級管理層的責(zé)任，而不是首席審計執(zhí)行官司的職責(zé)。

　　404、評估組織外部審計師的獨立性應(yīng)

　　A、只有在外部審計師被指派時進行。

　　B、不包括由內(nèi)部審計部門參與的任何活動。

　　C、只有在外部審計師被指派時才包括內(nèi)部審計活動。

　　D、在指派時包括內(nèi)部審計部門，并且應(yīng)該定期進行。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。這種評估應(yīng)每年至少進行一次。董事會可以要求首席審計執(zhí)行官參與評估外部審計師工作，這可能包括對獨立性的評估。

　　405、許多組織通過資金電子轉(zhuǎn)賬向其供應(yīng)商付款，而不是簽發(fā)支票。關(guān)于與簽發(fā)支票有關(guān)的風(fēng)險，以下風(fēng)險管理技術(shù)中，資金電子轉(zhuǎn)賬代表了哪一項？

　　A、控制

　　B、接受

　　C、轉(zhuǎn)移

　　D、回避

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。通過取消支票付款，組織回避了與之有關(guān)的風(fēng)險。

　　406、以下哪項控制措施能防止訂購數(shù)量超出組織的需求？

　　A、在向采購部門提交采購申請書之前，由使用部門的一位主管審查所有采購申請書。

　　B、當(dāng)系統(tǒng)顯示庫存水平較低時由采購部門自動重新訂貨。

　　C、要求在接收一批新的貨物之前復(fù)核采購訂單的政策。

　　D、要求在儲存新收到的貨物之前確認收貨報告和裝貨單保持一致的政策。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在提交訂單的部門進行監(jiān)督檢查是對所訂貨物數(shù)量進行控制的一種方法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　407、對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構(gòu)來說，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求

　　A、進行匯電的個人不參加銀行對賬。

　　B、分支機構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對良好的內(nèi)部控制來說，獨立進行銀行對賬是必要的。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　408、以下哪項是對審計目標的恰當(dāng)陳述？

　　A、觀察存貨實地盤點。

　　B、確定存貨是否滿足計劃銷售量。

　　C、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率來確定是否存在過時存貨。

　　D、在業(yè)務(wù)最終報告中包括存貨短缺信息。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。這是審計業(yè)務(wù)要達到的某一目的。因為它把存貨余額與滿足預(yù)計消費需求的標準聯(lián)系起來，所以它也很詳細的。

　　409、當(dāng)面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、推遲該審計業(yè)務(wù)，直至該限制消除為止。

　　B、向董事會的審計委員會報告該范圍限制所造成的潛在影響。

　　C、增加對可疑活動進行審計的頻率（次數(shù)）。

　　D、為該業(yè)務(wù)分派更多有經(jīng)驗的審計人員。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《實務(wù)公告》1130-1.3規(guī)定，審計范圍的限制及其潛在影響應(yīng)報告董事會的審計委員會。

　　410、分公司經(jīng)理認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下哪項審計程序與這一結(jié)論最相關(guān)？

　　A、對存貨進行實物盤點。

　　B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上年相比較，檢查成本的組成，分析標準成本差異。

　　C、實地查看設(shè)備以確定是否有重大變化。

　　D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購入價格，以便確定已記錄的原材料價格的準確性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。對生產(chǎn)狀況進行分析與確定經(jīng)營的效率相關(guān)。

　　411、在對與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險進行評估時，以下哪一種情形最有可能導(dǎo)致審計范圍擴大？

　　A、產(chǎn)品銷售增加，伴隨著傭金增加。

　　B、銷售退回增加，伴隨著傭金增加。

　　C、傭金減少，伴隨著產(chǎn)品銷售減少。

　　D、銷售退回減少，伴隨著產(chǎn)品銷售增加。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。這種趨勢顯示可能存在夸大銷售數(shù)量的情況。

　　412、當(dāng)面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、推遲該審計業(yè)務(wù)，直至該限制消除為止。

　　B、向董事會的審計委員會報告該范圍限制所造成的潛在影響。

　　C、增加對可疑活動進行審計的頻率（次數(shù)）。

　　D、為該業(yè)務(wù)分派更多有經(jīng)驗的審計人員。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《實務(wù)公告》1130-1.3規(guī)定，審計范圍的限制及其潛在影響應(yīng)報告董事會的審計委員會。

　　413、防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是：

　　A、要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。

　　B、要求采購員遵守詳細的材料規(guī)格說明書。

　　C、定期輪換采購員的任務(wù)。

　　D、監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。定期輪換采購員的任務(wù)將會有效阻止采購員與供應(yīng)商之間可能出現(xiàn)的利益沖突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供應(yīng)商。

　　414、最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是

　　A、對工資單上的員工定期進行基數(shù)核對。

　　B、要求將未送達的支票退回出納。

　　C、要求員工主管批準員工的工作時間卡。

　　D、定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。員工的上級主管處在一個恰當(dāng)?shù)奈恢?，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。

　　415、以下哪一項可以使因劣質(zhì)原材料而引起的完工產(chǎn)品的缺陷降到最低程度？

　　A、正確管理在產(chǎn)品存貨的操作程序文件。

　　B、要求所有采購都具備詳細的原材料說明。

　　C、及時對所有不利的用量差異采取措施。

　　D、在制造過程結(jié)束時確定因損壞而造成的損失數(shù)額。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。所購原材料的詳細說明為確定原材料是否符合生產(chǎn)所必需的最低質(zhì)量水平提供了客觀依據(jù)。

　　516、 公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進行采購，這是以下哪種控制的范例？

　　A、預(yù)防型控制

　　B、檢查型控制

　　C、糾正型控制

　　D、監(jiān)督型控制

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從未經(jīng)批準的供貨商處采購的一項控制。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　417、某首席審計執(zhí)行官計劃進行某些改變，審計人員對這些改變可能存在否定認識。降低抵觸的最好的方式是

　　A、在向?qū)徲嬋藛T提出新方法之前，將新方法完全制定出來。

　　B、要求首席執(zhí)行官批準這些改變，并邀請首席執(zhí)行官出席部門員工會議，在該會議上提出這些改變。

　　C、向?qū)徲嬋藛T提出總的想法，并讓他們參與規(guī)劃變革。

　　D、讓內(nèi)部審計部門的客戶來支持這些改變。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。從一開始便讓審計人員參與變革會降低他們對變革的抵觸。

　　418、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一部分？

　　A、審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。

　　B、與管理層會談，確認有關(guān)投資或貸款活動政策的變化。

　　C、審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動。

　　D、以上都是。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。上述所有的程序都應(yīng)實施。參見描述初步檢查的實務(wù)公告2210.A1.

　　419、以下列出的員工抵制主要變革的各種理由中，最不可能的是？

　　A、失業(yè)的威脅

　　B、必須參加培訓(xùn)班。

　　C、現(xiàn)存工作小組的分裂。

　　D、新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強加給員工。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。員工培訓(xùn)項目使得員工能夠以一種新的或不同的方式來從事工作，提高了員工對崗位工作的適應(yīng)能力。通常他們不會以此為理由抵制主要的變革。

　　420、什么是剩余風(fēng)險？

　　A、風(fēng)險的影響。

　　B、控制下的風(fēng)險。

　　C、未被管理的風(fēng)險。

　　D、環(huán)境中的潛在風(fēng)險。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。剩余風(fēng)險是指那些運用了所有的控制和風(fēng)險管理技術(shù)以后而留下來，未被管理的風(fēng)險。

　　421、企業(yè)風(fēng)險管理

　　A、保證組織目標的實現(xiàn)。

　　B、要求內(nèi)部審計師確定風(fēng)險和控制活動。

　　C、包括確認那些對組織目標具有負面影響的事件。

　　D、包括為組織選擇最佳風(fēng)險響應(yīng)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。該項選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險管理框架的內(nèi)容。

　　422、以下哪項關(guān)于公司治理的陳述不正確？

　　A、公司控制機制包括內(nèi)部和外部機制。

　　B、管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。

　　C、因員工優(yōu)先認股權(quán)或員工股票紅利而導(dǎo)致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。

　　D、與董事會相比，公司的內(nèi)部審計師對公司治理要承擔(dān)更多的責(zé)任。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。不是內(nèi)部審計師，而是董事會對公司治理承擔(dān)最終的責(zé)任。

　　423、為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財在損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)據(jù)是

　　A、由定期評估支持確定。

　　B、由董事會決定。

　　C、根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。

　　D、等于單個資產(chǎn)的賬面價值。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。投保的險種和金額應(yīng)根據(jù)定期評估結(jié)果來決定。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　424、在以下哪種情況下，首席風(fēng)險官的職能最有效？

　　A、作為高級管理層的一員來管理風(fēng)險。

　　B、與直線管理者一起管理風(fēng)險。

　　C、與首席審計執(zhí)行官一起管理風(fēng)險。

　　D、作為企業(yè)風(fēng)險管理團隊的一員來監(jiān)督風(fēng)險。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。當(dāng)首席風(fēng)險官得到某一特定團隊的支持，而該團隊擁有與組織風(fēng)險相關(guān)的必要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗時，其工作最有效果。

　　425、以下哪項最能準確描述內(nèi)部審計師用來衡量目的和目標是否實現(xiàn)的標準是如何制定的？

　　A、管理層負責(zé)制定標準。

　　B、內(nèi)部審計師應(yīng)使用專業(yè)標準或政府相關(guān)規(guī)定來制定標準。

　　C、公司所在行業(yè)根據(jù)行業(yè)的基準和最佳實務(wù)為各成員公司制定標準。

　　D、適當(dāng)?shù)臅嫽驅(qū)徲嫎藴?，包括國際標準，將被作為標準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)《工作標準》2120.A4，這是正確答案。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　426、在確認是否應(yīng)將采購部或人事部列入審日程安排時，以下哪項因素最不重要？

　　A、其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動。

　　B、最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師

　　C、其中一個部門比另外一個更有機會取得經(jīng)營收益。

　　D、其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。雖然在制訂計劃過程中要考慮內(nèi)部審計師的技能，但是在以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃中審計日程安排要考慮的是審計需要的技能，而非內(nèi)部審計師現(xiàn)有的技能。

　　427、為確保在實施審計的整個過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應(yīng)：

　　A、保證所有與審計有關(guān)的財務(wù)信息都已被包括在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。

　　B、保證所有的審計預(yù)測都被完整的記錄。

　　C、在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規(guī)定的可能。

　　D、迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守固定的情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1220—1.2，在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。

　　428、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標準》？

　　A、與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性。

　　B、為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)。

　　C、因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務(wù)將會違反《屬性標準》1210.《屬性標準》1210要求內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。

　　429、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計時要考慮組織戰(zhàn)略計劃的最佳理由？

　　A、保證內(nèi)部審計計劃支持總體企業(yè)目標

　　B、保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準

　　C、為改善戰(zhàn)略性計劃提供建議

　　D、強調(diào)內(nèi)部審計部門的重要性

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮組織戰(zhàn)略計劃能保證審計目標支持戰(zhàn)略計劃所描述的總體企業(yè)目標

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　430、由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能：

　　A、影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋，以便其與公司實務(wù)相一致。

　　B、建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。

　　C、幫助執(zhí)法檢察員進行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。

　　D、通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內(nèi)部審計師能直接接觸工作底稿和報告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提高符合性測試的證據(jù)。

　　431、以下哪些做法旨在對內(nèi)部審計功能的有效性提供反饋？

　?、瘛⑦m當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

　?、?、適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)

　　Ⅲ、內(nèi)部評價

　?、簟⑼獠吭u價

　　A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

　　B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ

　　D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。質(zhì)量保持項目旨在對內(nèi)部審計部門的效率。質(zhì)量保證項目應(yīng)包括內(nèi)部評價，質(zhì)量保證項目應(yīng)包括外部評價

　　432、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負責(zé)審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計師應(yīng)：

　　A、在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作

　　B、忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計

　　C、縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作

　　D、將評估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　433、為提高審計工作效率，內(nèi)部審計師應(yīng)該依賴外部審計師的工作，該工作是：

　　A、在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)完成之后所進行的。

　　B、主要關(guān)注經(jīng)營目標和行為的。

　　C、與內(nèi)部審計活動進行協(xié)調(diào)。

　　D、遵守IIA>而進行。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部的審計工作有助于防止審計覆蓋面的重復(fù)，因而能提高內(nèi)部審計效率。

　　434、內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標準有沖突？

　　A、為風(fēng)險管理提供咨詢。

　　B、作為產(chǎn)品開發(fā)團隊領(lǐng)導(dǎo)。

　　C、作為道德規(guī)范的倡導(dǎo)者。

　　D、作為外部審計師的聯(lián)系者。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在某種情況下，例如產(chǎn)品開發(fā)團隊，團隊領(lǐng)導(dǎo)或成員的角色可能與內(nèi)部審計活動的獨立性特征有沖突。內(nèi)部審計師可以以顧問的身份參與該團隊，但不應(yīng)成為該團隊的領(lǐng)導(dǎo)。

　　435、A公司擁有正式的道德行為規(guī)范，而B公司沒有。該道德行為規(guī)范涵蓋了諸如采購合同，與供應(yīng)商關(guān)系以及其他情況，以指導(dǎo)公司內(nèi)每個人的行為。由此可以從邏輯上推斷：

　　I、A公司展示了比B公司更高的道德行為標準。

　　II、A公司已建立了用來評價雇員行為的客觀標準。

　　III、因缺少正式的道德行為規(guī)范，內(nèi)部審計師難以對該公司成功進行道德行為審計。

　　A只有II

　　B只有III

　　C I和II

　　D I和II

　　答案：A（只有II）

　　解題思路：答案A正確。一份正式的公司道德行為規(guī)范展示了評估行為的客觀標準，因此可以用作評估行為的標準。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　436、最近有兩為內(nèi)部審計師離開了審計部門，由于預(yù)算限制無法立即找到替代者。在審計資源缺少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務(wù)，以下哪項選擇最不合理？

　　A、使用自我評評估調(diào)查問卷來達到審計目標。

　　B、在審計計劃，審計抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。

　　C、將咨詢業(yè)務(wù)從審計工作日程安排表中刪除。

　　D、從不被審計的經(jīng)營部門中抽調(diào)人手補充空缺。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。減少審計日程安排應(yīng)該只是最后一種選擇，既 只有在所有其他選擇以被排除的情況下做出，其中包括提供額外資源的要求也無法滿足。

　　437、首席審計執(zhí)行官采用一種風(fēng)險評估模型來制訂年度審計計劃。以下首席審計執(zhí)行官所采取的行動中哪些是適當(dāng)?shù)模?/P>

　?、?、維持與管理層和審計委員會動態(tài)對話機制

　　Ⅱ、確保審計日程表的先后順序保持不變

　　Ⅲ、只使用定量方法來決定風(fēng)險權(quán)數(shù)

　?、簟⒃谟谐浞掷碛汕闆r下修訂風(fēng)險評估和審計日程的先后順序

　　A、 Ⅲ

　　B、Ⅰ和Ⅱ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、 Ⅲ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。隨著時間的改變，新的信息、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險被確定，對風(fēng)險評估進行動態(tài)管理是好的做法。與管理層和審計委員會保持動態(tài)溝通，對于內(nèi)部審計部門來說，是獲得那些可能影響現(xiàn)有審計優(yōu)先次序的信息以及與組織發(fā)展目標保持一致的一種途徑，為了適應(yīng)這些不斷出現(xiàn)的情況，審計工作日程需要做出相應(yīng)的改變

　　438、內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻。通過評估。促進

　　Ⅰ。提升道德標準和價值觀。

　　Ⅱ。確保有效的組織業(yè)績管理和責(zé)任制。

　?、?。傳達風(fēng)險和控制信息。

　?、簟f(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作。

　　A.只有Ⅰ。

　　B.只有Ⅳ。

　　C.Ⅱ和Ⅲ。

　　D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

　　答案：D（Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ）

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。>2130的規(guī)定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理。評估組織業(yè)績管理和責(zé)任制的有效性有助于公司治理。評估風(fēng)險和控制信息的傳達程度有助于公司治理。評估外部與內(nèi)部審計師的協(xié)調(diào)和管理有助于公司治理。

　　439、某銀行主張設(shè)立一個獨立的合規(guī)性審計職能，其主要原因是：

　　A、更好地管理感知到的高風(fēng)險。

　　B、加強對銀行投資的控制。

　　C、確保直線管理者和高級管理層的獨立性。

　　D、對股東的期望做出更好的反應(yīng)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。經(jīng)紀公司，銀行和保險公司這類的組織通常認為風(fēng)險對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　440、首席執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了

　　A、一種系統(tǒng)化的評估程序并結(jié)合可能不利情形的專業(yè)判斷。

　　B、一份對組織有潛在不利影響事項的清單。

　　C、組織內(nèi)對審計活動的清單。

　　D、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這是一個適當(dāng)?shù)恼f法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　441、在對合同進行檢查時，首席審計執(zhí)行官懷疑供應(yīng)商在合同招標過程中獲得不正當(dāng)利益。在獲知首席執(zhí)行官是供應(yīng)商所在公司董事會的成員之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取何種行動？

　　A、向高級管理層，不包括該首席執(zhí)行官，提交一份報告草案。

　　B、與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助。

　　C、收集證明材料，向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)。

　　D、立即通知董事會。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確?？紤]到首席執(zhí)行官在公司中的地位，下一步的做法應(yīng)是將關(guān)于舞弊或利益沖突狀況的建議報告草案發(fā)送給審計委員會的主席。

　　442、在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門將：

　　A、既向高級管理層也向直線管理層通報審計業(yè)務(wù)的結(jié)果。

　　B、在新的計算機系統(tǒng)已運行之后才進行首次審計。

　　C、主要與高級管理層進行溝通，極少與審計工作對象的經(jīng)理進行接觸。

　　D、主要關(guān)注資產(chǎn)管理狀況，向?qū)徲嬑瘑T會報告審計結(jié)果。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門通過既向高級管理層，也向經(jīng)營管理層提供反饋信息來為直線經(jīng)營提供更直接的服務(wù)

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　443、一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制進入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，審計師最關(guān)注：

　　A、在進入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序；

　　B、存在實時更新控制措施；

　　C、在進入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應(yīng)用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)；

　　D、使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務(wù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數(shù)據(jù)庫的情況。它們可以保護數(shù)據(jù)的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數(shù)據(jù)處理批準，包括使用大型主機數(shù)據(jù)庫的終端用戶程序；第四代語言可以有效地在主機結(jié)構(gòu)中開發(fā)和運行。主機和微機在這方面地區(qū)別時不大的；關(guān)系數(shù)據(jù)庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。

　　444、在遠程計算機中心，管理者安裝了自動進度安排系統(tǒng)來上載數(shù)據(jù)文和執(zhí)行程序。最好的確定系統(tǒng)按照計劃運行的方法是：

　　A、用排隊模型分析工作活動，確定工作量特征；

　　B、模擬資源使用，與實際操作結(jié)果比較；

　　C、使用圖書館管理軟件追蹤應(yīng)用程序后幾個版本的變化；

　　D、審計文件進入的工作數(shù)據(jù)和工作開始/結(jié)束消息。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。工作數(shù)據(jù)分析允許檢查工作開始/結(jié)束、記錄計數(shù)和處理時間。用排隊模型分析工作活動確定工作量特征，可以給出系統(tǒng)資源使用的信息，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計劃運行；

　　答案B不正確，模擬資源使用可以幫助管理者確定工作量特征，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計劃運行。使用圖書館管理軟件追蹤應(yīng)用程序后幾個版本的變化，允許對生產(chǎn)過程進行控制，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計劃運行。

　　445、某審計師懷疑計算機的人力資源系統(tǒng)包含無效的數(shù)據(jù)。例如，無效的工種分類、超過退休年限的年齡及無效的民族分類等。為確定此情況，最佳的方法是：

　　A.利用測試數(shù)據(jù)，測試數(shù)據(jù)輸入的編輯控制的有效性；

　　B.檢查和測試存取控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進入系統(tǒng)；

　　C.運用通用審計軟件，確定不在特定參數(shù)內(nèi)的所有數(shù)據(jù)；

　　D.運用通用審計軟件選取職員的樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。通用審計軟件主要用途是為額外的測試選取和匯總客戶的記錄。這些軟件包允許審計師進行穿過計算機的審計，抽取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，并生成用于審計的輸出結(jié)果。它們允許審計師使用計算機檢查更多的記錄，不僅僅針對在其它方面所可能出現(xiàn)的更快的速度與準確性問題。因此，通用審計軟件對所有潛在差錯資源的分析更為容易。測試數(shù)據(jù)方法關(guān)注控制，而不是已經(jīng)在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)；測試存取控制沒有直接針對數(shù)據(jù)的完整性問題；通用審計軟件的運用不一定受限于樣本。

　　446、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和在線系統(tǒng)，因而其訂貨單、收貨單及發(fā)票都沒有留下紙質(zhì)文檔資料。某審計師希望確定對發(fā)票的付款是否僅在貨物收到之后，才按照已審批的價格予以支付。為實現(xiàn)此目標，最合適的審計程序是：

　　A、利用對主要供應(yīng)商統(tǒng)計抽樣的樣本，追查相應(yīng)發(fā)票的付款額；

　　B、運用通用審計軟件選取付款的樣本，并與儲存在計算機內(nèi)的訂貨單、發(fā)票和收貨單相核對；

　　C、對應(yīng)付賬款進行貨幣單位抽樣，并確認與供應(yīng)商直接相關(guān)的金額；

　　D、運用通用審計軟件找出某一特定日期的所有收貨單，并追查這些驗收單和已簽發(fā)的支票。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。通用審計軟件可用于開展比較功能，也就是說，比較儲存在計算機系統(tǒng)中的項目。不過，用于比較的項目必須具備常見的屬性或關(guān)鍵點。在上述電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，比較以計算機為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)是必要的，這是由于沒有以紙為基礎(chǔ)的采購單、驗收單和發(fā)票。這些程序僅能確定支付是否與發(fā)票相符。它們不能確定發(fā)票數(shù)額是否準確；這個程序僅能提供某一天的數(shù)據(jù)，此外，它不能確定支付是否準確。

　　447、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創(chuàng)造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數(shù)點，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？

　　A、平行模擬；

　　B、為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額；

　　C、抽點打印法；

　　D、系統(tǒng)控制和審計復(fù)核文件。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應(yīng)用類程序中，處理運行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個賬戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分點的差錯，而這個差錯是按日累計的；抽點打印技術(shù)可以捕獲貫穿于系統(tǒng)程序的某個特定點的處理數(shù)據(jù)。這個方法在本題中不適用；SCARF是指程序中有一個審計模塊，它可以捕獲用于處理的不尋常的交易（或超出編輯校驗的交易），審計師可在以后評價這個項目，在此這個方法不適用。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　448、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)（CSS）來管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運行于聯(lián)機實時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項電子數(shù)據(jù)處理審計技術(shù)能使審計師連續(xù)監(jiān)控來自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)： A、通用審計軟件； B、控制流程圖； C、嵌入審計數(shù)據(jù)集合； D、整合測試法（ITF）。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。嵌入審計數(shù)據(jù)集合是一種嵌入常規(guī)生產(chǎn)程序的交易選擇方法，它可以例行抽取交易以滿足進一步測試的標準。實際上，它為內(nèi)部審計師進入程序提供了一個窗口。通用審計軟件可用于數(shù)據(jù)收集，但運行時是獨立的，因此不可能持續(xù)監(jiān)控；控制流程圖可用于記錄和/或?qū)徍藨?yīng)用程序中的記錄，但不用于持續(xù)監(jiān)控； ITF用于測試程序，但不用于收集數(shù)據(jù)。

　　449、為了降低存貨總成本，一制造商建立了一個配送數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，以便每家工廠都保存所有的存貨記錄。每家工廠都可以從其他廠獲得存貨。但是管理當(dāng)局認為，向多家工廠需求存貨的原材料申請沒有準確地輸入數(shù)據(jù)庫，即存貨已經(jīng)運走但數(shù)量沒有更改。調(diào)查這種情況的最佳方法是： A、嵌入審計模塊； B、審計鉤； C、抽點打印法； D、系統(tǒng)控制審計復(fù)核文件。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。為確定存貨數(shù)為何沒有變化，必須要測試處理程序，最佳的方法就是使用抽點打印技術(shù)。它涉及捕獲程序處理流中特定點的用于處理的數(shù)據(jù)。抽點打印技術(shù)允許對復(fù)雜數(shù)據(jù)庫更新的所有相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，以便確定數(shù)據(jù)更新的準確性或不足。嵌入審計模塊選擇滿足特定標準的交易，它允許對系統(tǒng)進行持續(xù)的監(jiān)控，但對調(diào)試這個潛在的更新差錯沒有幫助；審計鉤在審計常規(guī)事項時對審計活動進行程序處理有幫助，但對調(diào)試這個潛在的更新差錯無助；SCARF是指程序中有一個審計模塊，它可以捕獲用于處理的不尋常的交易（或超出編輯校驗的交易），它僅在進一步審計調(diào)查中有用。針對本題中的審計目標，這項技術(shù)不適用。

　　450、電子表格軟件最適用于以下哪項審計活動： A、為審計報告會議編制有關(guān)管理費用表的幻燈片；

　　B、編制有關(guān)總結(jié)審計結(jié)果的敘述報告；

　　C、編制固定資產(chǎn)折舊計算表；

　　D、把數(shù)據(jù)從終端的微機傳送到主機。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。電子表格軟件常用于編制工作底稿以及其它的審計報告功能。其應(yīng)用包括對固定資產(chǎn)折舊表以及長期債務(wù)的分期攤銷進行量化分析。電子表格軟件用于定量分析。

　　451、預(yù)算的主要目的是：

　　A、使公司朝著短期和長期的戰(zhàn)略目標發(fā)展

　　B、明確公司的使命

　　C、確認公司產(chǎn)品的新市場

　　D、提供非正式信息交流渠道

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。預(yù)算為組織提供了一條與組織戰(zhàn)略計劃緊密聯(lián)系的、目的導(dǎo)向型的、合理的鏈條。

　　B、不正確。公司的使命應(yīng)通過戰(zhàn)略計劃加以明確。

　　C、不正確。c選項太具體、太狹窄。

　　D、不正確。預(yù)算是一個正式的溝通工具。

　　452、某公司是激光和機器人技術(shù)結(jié)合方面的開拓者，公司的科學(xué)家和工程師們擁有許多專利，他們不斷地尋找改進產(chǎn)品和開發(fā)新產(chǎn)品的方法，指出適合這個公司的組織結(jié)構(gòu)形式是：

　　A、機械式

　　B、模仿

　　C、有機式

　　D、簡單式

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。機械式組織結(jié)構(gòu)，最適合那些關(guān)注于通過嚴格控制、廣泛的勞動分工和高度正規(guī)化最大程度降低成本的組織。

　　B、不正確。模仿是一種戰(zhàn)略，不是一種組織結(jié)構(gòu)。

　　C、正確。有機式組織結(jié)構(gòu)是一種松散、靈活的具有高度適應(yīng)性的組織結(jié)構(gòu)，是低復(fù)雜性、低正規(guī)化和分權(quán)化的。題目所述公司是一個以創(chuàng)新為戰(zhàn)略的公司，只有在有機式組織中它才可以運轉(zhuǎn)得最好。

　　D、不正確。簡單式不是一種組織結(jié)構(gòu)。

　　453、某公司一月份發(fā)生大額的材料效率差異。下述哪一條不能解釋該大額差異發(fā)生的原因：

　　A、削減了預(yù)防性維修費用支出

　　B、生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督

　　C、公司需要處理大量的緊急訂單任務(wù)

　　D、超出主預(yù)算多生產(chǎn)

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。削減了預(yù)防性維修費用支出，會造成機器設(shè)備不能正常運轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致更多的材料耗費或損毀。

　　B、不正確。生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督也會造成更多的材料耗費或損毀，給生產(chǎn)過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。

　　C、不正確。緊急訂單打破了正常的生產(chǎn)制造進度，給生產(chǎn)過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。

　　D、正確。本題考察將材料效率差異與材料用量結(jié)合起來的能力。超出主預(yù)算生產(chǎn)更多的產(chǎn)品不會影響到每件產(chǎn)品所用材料的數(shù)量，且材料效率差異是以實際產(chǎn)量為基礎(chǔ)計算出來的，因此d選項不能解釋大額差異發(fā)生的原因。

　　454、任何關(guān)于庫存評估的風(fēng)險模型一定包括以下哪一項？

　　A、產(chǎn)品保證書

　　B、賣方定價政策

　　C、存貨損耗費

　　D、年度銷售預(yù)測

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。保證書不是庫存評估的一部分。

　　B、不正確。直到采購商品時，賣方定價政策才會對庫存評估產(chǎn)生影響。購買時的價格是與庫存評價有關(guān)系的唯一價格，賣方定價政策的改變不一定影響庫存評估。

　　C、正確。由損耗造成的存貨損失量直接影響庫存評估。在關(guān)于庫存評估的風(fēng)險模型中，存貨損耗必須給予考慮。

　　D、不正確。銷售預(yù)測不影響庫存評估。

　　455、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計任何系統(tǒng)因素前，以下哪項內(nèi)容應(yīng)該得到審查？

　　A、競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型

　　B、系統(tǒng)需要的電腦設(shè)備

　　C、管理人員進行計劃和控制時的信息要求

　　D、關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。競爭對手的處理系統(tǒng)可能與己是無關(guān)的，或者完全不被了解。

　　B、不正確。重點應(yīng)首先放在新系統(tǒng)的目的和需求上，而不是放在設(shè)備上。

　　C、正確。使用者的信息需求和目的應(yīng)該是主要的。

　　D不正確。有關(guān)老（當(dāng)前）系統(tǒng)的控制可能是無關(guān)的或者是不重要的。

　　456、最有可能保證只按適當(dāng)?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：

　　A、定期核對工資單上員工的工資單

　　B、要求將未發(fā)出的支票交還給出納

　　C、要求對員工出勤時間卡進行監(jiān)督審批

　　D、定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。工資表中可能恰當(dāng)?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當(dāng)。

　　B、不正確。未發(fā)出的支票不能提供關(guān)于金額適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　C、正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當(dāng)?shù)慕痤~。

　　D、不正確?，F(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　457、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務(wù)會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內(nèi)部審計活動參與采買過程的最有效方式？

　　A、內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件性能說明是否符合醫(yī)院的需要。

　　B、內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件設(shè)計是否滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標準的需要。

　　C、內(nèi)部審計活動應(yīng)確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查。

　　D、因為系統(tǒng)由外部開發(fā)，所以內(nèi)部審計活動不用參與。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)當(dāng)參與，以確保存在的軟件性能說明符合醫(yī)院的要求。因為不完整的或者錯誤的性能說明可能導(dǎo)致購買了不能使用的軟件，或是與軟件銷售商簽訂不可實施的合同條款。

　　B、不正確。內(nèi)部審計活動不能確保應(yīng)用設(shè)計滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標準的需要，因為應(yīng)用不同標準的外部群體已將系統(tǒng)開發(fā)出來了。

　　C、不正確。購買的軟件沒有樣板。

　　D、不正確。對于外部開發(fā)的系統(tǒng)，系統(tǒng)研發(fā)周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實際系統(tǒng)程序的過程，所有其他的階段，既使被改動了，仍然存在。

　　458、要從時間序列中消除季節(jié)變化的影響，原始數(shù)據(jù)應(yīng)該是

　　A、隨季節(jié)指數(shù)調(diào)增

　　B、隨季節(jié)指數(shù)調(diào)減

　　C、乘以季節(jié)指數(shù)

　　D、除以季節(jié)指數(shù)

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。如果原始數(shù)據(jù)（有四個趨勢）除以季節(jié)平均數(shù)，那么季節(jié)因素的影響就從原始數(shù)據(jù)中剔除了。

　　459、盡管銷售額增加，經(jīng)濟發(fā)展，但某公司的利潤已持續(xù)下降三年。以下哪項屬于公司首席執(zhí)行官喜歡采取的行動？

　　A、確定一個在今后兩個月內(nèi)大幅度增加利潤的轉(zhuǎn)向目標

　　B、在每個部門裁員10%

　　C、在非增值部門裁員20%

　　D、鼓勵在所有工作層次上進行創(chuàng)新，并采用提前退休計劃，來縮小員工規(guī)模

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。該選項說明了公司衰敗的兩個特點：高度集中的決策權(quán)和缺少長期計劃。專門強調(diào)短期效果很可能對生產(chǎn)力的提高有負面影響。

　　B、不正確。公司衰敗的另一個特點是不分主次地裁人，裁人的作法極少會改善一個公司的狀況。

　　C、不正確。這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會帶來災(zāi)難性的后果。

　　D、正確。這是一種長期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。

　　460、有可能防止采購代理偏愛特定供應(yīng)商的控制措施是：

　　A、要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查；

　　B、要求采購員遵守詳細的材料規(guī)格要求；

　　C、定期輪換采購員任務(wù)；

　　D、監(jiān)測每名采購員的訂單數(shù)量。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。提交的總金額不能發(fā)現(xiàn)采購代理對單個供應(yīng)商的偏愛。

　　B、不正確。詳細的材料規(guī)格不能防止采購員在發(fā)出訂單時有所偏愛。

　　C、正確。定期輪換采購員任務(wù)將限制任何采購員偏愛特定供應(yīng)商的機會。

　　D、不正確。發(fā)出的訂單數(shù)與防止偏愛無關(guān)。

　　461、以下哪種方法可以限制由于設(shè)備故障和修理而引起的生產(chǎn)延誤？

　　A、在對生產(chǎn)能力進行規(guī)劃的基礎(chǔ)上安排生產(chǎn)；

　　B、在對設(shè)備修理訂單進行分析的基礎(chǔ)上規(guī)劃維修部門的維修活動；

　　C、事先授權(quán)設(shè)備維護和加班報酬；

　　D、針對所有生產(chǎn)設(shè)備，建立預(yù)防性維修項目。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確?；谏a(chǎn)能力利用情況調(diào)節(jié)生產(chǎn)忽視了其他重要因素，例如需求。

　　B、不正確?；谝郧暗墓ぷ饔唵蝸碛媱澗S修部門的活動不能預(yù)防設(shè)備故障和修理。

　　C、不正確。事先授權(quán)設(shè)備維護和加班報酬不能解決所提出的問題。

　　D、正確。一個預(yù)防性的維修項目將減少設(shè)備故障和修理的發(fā)生。

　　462、以下哪些控制措施能夠防止訂購數(shù)量超出公司需要？

　　A、在向采購部門提交采購申請書之前，由用戶部門的一位監(jiān)督人員審查所有采購申請書；

　　B、當(dāng)系統(tǒng)顯示低庫存水平時由采購部門自動重新訂貨；

　　C、一項要求在接收一批新的貨物之前審查采購訂單的政策；

　　D、一項要求在儲存新收到的貨物之前確認收貨報告和裝貨單保持一致的政策。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。來自產(chǎn)生訂單的部門的監(jiān)督檢查是對所訂貨物數(shù)量進行控制的一種方法。

　　B、不正確。由于沒有考慮以后的計劃，這一做法將會導(dǎo)致購買過多的材料。

　　C、不正確。這是關(guān)于接收未訂購的貨物風(fēng)險的一項控制措施。

　　D、不正確。這是關(guān)于收貨的數(shù)量不是訂購數(shù)量風(fēng)險的一項控制措施。

　　463、在收貨部門為已經(jīng)訂購但尚未收到的貨物保留采購訂單檔案，這是一種用以保證以下哪項內(nèi)容的控制措施？

　　A、將貨物及時發(fā)送給恰當(dāng)?shù)牟块T；

　　B、只接受那些得到授權(quán)的貨物；

　　C、在收貨時對貨物進行準確清點；

　　D、貨物在接收后不會丟失。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這將通過及時檢查貨物的方式來實現(xiàn)，以便將貨物發(fā)送給適當(dāng)?shù)牟块T。

　　B、正確。如果一批貨物在存檔的采購訂單中沒有記載，它應(yīng)該被拒收。

　　C、不正確。當(dāng)貨物到達時，公司應(yīng)當(dāng)要求進行這樣的清點。但是，保留采購訂單檔案不是為了確保執(zhí)行清點任務(wù)。

　　D、不正確。這會通過對接收活動的充分的安全防范措施來實現(xiàn)。

　　464、以下哪項控制有助于防止向賣方多付貨款？

　　A、在付款時審查并取消輔助性文檔；

　　B、要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方；

　　C、對每項開支審查入賬情況；

　　D、在從賣方訂購材料之前審批采購訂單。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。審查并取消輔助性文檔將防止為同一批采購向賣方支付兩次貨款。

　　B、不正確。這種控制能防止支票被盜用。

　　C、不正確。這種控制確保支出被記入適當(dāng)賬戶。

　　D、不正確。這種控制確保只發(fā)生被授權(quán)的采購活動。

　　465、以下哪項可以將劣質(zhì)原材料引起的成品缺陷減少到最低程度？

　　A、對恰當(dāng)處理在產(chǎn)品庫存采取文件備案；

　　B、要求對所有采購活動規(guī)定原材料規(guī)格

　　C、及時跟蹤所有不利使用差異；

　　D、在生產(chǎn)過程結(jié)束時確定損壞金額。

　　答案：

　　解題思路：A、不正確。該項內(nèi)容不能確保原材料具有足夠好的質(zhì)量。

　　B、正確。所購原材料的規(guī)格提供了一個確定原材料滿足生產(chǎn)所需最低質(zhì)量等級的客觀方法。

　　C、不正確。這項內(nèi)容僅僅有助于確保原材料在數(shù)量上得到合理使用。

　　D、不正確。這項內(nèi)容僅允許對原材料投入生產(chǎn)后的損耗做出恰當(dāng)確定。

　　466、對許多工作崗位來說，過度的專業(yè)化可能最終導(dǎo)致缺乏激勵、工作單調(diào)和疏遠工作。為了解決這一問題，管理者應(yīng)當(dāng)：

　　A、關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現(xiàn)。

　　B、消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監(jiān)管、缺乏職業(yè)保障、惡劣的工作環(huán)境等。

　　C、實行最優(yōu)化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓(xùn)，使他們不斷地提高個人的技術(shù)水平。

　　D、更換工作以滿足員工的需要或?qū)T工輪換到能滿足其要求的工作上。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現(xiàn)是基于馬斯洛需求層次理論的一個建議，需求層次理論沒有闡述職務(wù)本身是激勵的源泉。

　　B、不正確。b選項所述內(nèi)容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。

　　C、不正確。c選項所述內(nèi)容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。

　　D、正確。本題考察職務(wù)輪換和職務(wù)設(shè)計的優(yōu)點。職務(wù)設(shè)計理論明確地闡述了過度專業(yè)化的問題，這些理論強調(diào)個人與職務(wù)相匹配是激勵的關(guān)鍵，如題中所述，對于過度專業(yè)化和厭倦，可以建議采用職務(wù)豐富化的方法或?qū)T工輪崗到能提供適度激勵的工作上。

　　467、在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險是：

　　A、增加了對應(yīng)用進行審計的難度。

　　B、應(yīng)用系統(tǒng)缺乏足夠的文檔支持。

　　C、增加了使用未經(jīng)許可程序代碼的可能性。

　　D、用戶操作系統(tǒng)室不斷出現(xiàn)錯誤。

　　答案：D

　　解題思路：

　　A、不正確。無論有沒有足夠的咨詢?nèi)藛T，應(yīng)用審計的難度是相同的。

　　B、不正確。文檔制作是開發(fā)職能，而不是咨詢臺職能。

　　C、不正確。使用未經(jīng)許可程序代碼的可能性也不是咨詢臺職能，而是變動控制的職能。

　　D、正確。信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險是用戶在和系統(tǒng)交互過程中將無意識地持續(xù)出錯。

　　468、在一個計算機環(huán)境下，下列哪一種訪問設(shè)置是適當(dāng)?shù)模?/P>

　　對生產(chǎn)數(shù)據(jù)的修改訪問權(quán) 對生產(chǎn)程序的修改訪問權(quán)

　　用戶擁有？ 應(yīng)用程序員擁有？ 用戶擁有？ 應(yīng)用程序員擁有？

　　a. 是 否 否 否

　　b. 是 否 否 是

　　c. 否 是 是 否

　　d. 否 是 是 是

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。用戶需要通過應(yīng)用程序來修改數(shù)據(jù)。

　　B、不正確。應(yīng)用程序員不能直接修改生產(chǎn)程序，而應(yīng)該將修改內(nèi)容提交給變動控制部門。

　　C、不正確。應(yīng)用程序員絕不能修改生產(chǎn)數(shù)據(jù)。用戶也毫無修改生產(chǎn)程序的理由。

　　D、不正確。見題解b和c.

　　469、一家制造公司正嘗試通過與主要供貨商達成協(xié)議，簽定長期購貨定單來實施一種適時采購制（JIT）系統(tǒng)，這種長期購貨訂單導(dǎo)致小批原材料收發(fā)更加頻繁。假如適時采購制（JIT）系統(tǒng)，可成功地減少存貨總成本，那么以下哪種成本變化組合最可能發(fā)生？

　　成本增加　　　　　　成本減少

　　A、購買成本　　　　　　 缺貨成本

　　B、購買成本　　　　　　 質(zhì)量成本

　　C、質(zhì)量成本　　　　　　 訂貨成本

　　D、缺貨成本　　　　　　 儲存成本

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。公司在任何時候收到的材料都會較少，這樣就增加了缺貨的可能性，缺貨成本也相應(yīng)增加。與此同時平均存貨減少，導(dǎo)致了儲存成本降低。

　　470、重新設(shè)計是對企業(yè)進行全盤分析，對根本性問題進行重新思考，對業(yè)務(wù)的本質(zhì)過程進行全新設(shè)計的一種活動。其目的是使公司在服務(wù)、質(zhì)量、效率和成本等方面能得到根本的改善。內(nèi)部審計師在參與重新設(shè)計時，以下的哪一項是不應(yīng)該做的？

　　A、明確重新設(shè)計是否得到高層管理人員的支持

　　B、關(guān)注被給出建議的事項

　　C、為新系統(tǒng)制定審計計劃

　　D、指導(dǎo)新系統(tǒng)的實施

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。本題考察內(nèi)部審計師在變革中的職責(zé)。內(nèi)部審計師不應(yīng)該直接卷入新系統(tǒng)的實施過程，否則會損害他們的獨立性和客觀性。

　　471、某審計師發(fā)現(xiàn)，預(yù)算控制對銷售費用進行了有效控制。除了預(yù)算編制者的簽字，75份有關(guān)各星期的費用報告，每份都有預(yù)算審批簽字以及至少其他4名有關(guān)人員的簽名，分別代表不同銷售管理層審批費用的證據(jù)。銷售電話記錄和相關(guān)業(yè)績信息都單獨向推銷員的直接主管報告，并輸入銷售數(shù)據(jù)庫，作為報告資料。該審計師應(yīng)該：

　　A、建議只有對相關(guān)費用負有預(yù)算責(zé)任的人員才可審批開支報告。

　　B、將開支報告上的所有金額追蹤至指定的總賬，以確保入賬的準確性。

　　C、將特殊查證信函向顧客發(fā)送，以確定銷售電話是在所報告的日期打出。

　　D、確定業(yè)績信息是否包括將開支準確及時地提交銷售部門管理人員。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。本題考察批準權(quán)與責(zé)任是緊密結(jié)合在一起的知識。各銷售管理層而非負有預(yù)算責(zé)任的人員審批費用報告，不能增加額外的控制，并且沒有有效地使用他們的時間。

　　B、不正確。題中沒有顯示b選項所述程序?qū)λ械慕灰锥际潜匾摹?/P>

　　C、不正確。題中所給信息沒有提供需要進行廣泛函證的基礎(chǔ)。

　　D、不正確?；陬A(yù)算控制的功能，沒有理由確定這一業(yè)績標準。

　　472、以下哪項是全面質(zhì)量管理（TQM）的特征：

　　A、目標管理

　　B、由其他員工進行的在職培訓(xùn)

　　C、產(chǎn)品質(zhì)量必須通過最后檢驗

　　D、教育和自我提高

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。目標管理會導(dǎo)致人們過分追求數(shù)字定額。

　　B、不正確。由其他員工進行的在職培訓(xùn)會加深壞的工作習(xí)慣。

　　C、不正確。如果一開始就對質(zhì)量給予嚴格把關(guān)，最后檢驗就是不必要的了。

　　D、正確。本題考察比較全面質(zhì)量管理與其他質(zhì)量原則的能力。對組織中的每個人來說，教育和自我提高都應(yīng)該是第一位的職業(yè)目標。

　　473、以下哪項內(nèi)容對預(yù)測庫存需求時沒用？

　　A、對商業(yè)周期行為的了解

　　B、將成本在公司內(nèi)部各部門之間進行會計分攤

　　C、關(guān)于季節(jié)性需求變化的信息

　　D、計量經(jīng)濟模型的建立

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在預(yù)測所需庫存時，知道商業(yè)周期行為，了解產(chǎn)品季節(jié)性需求的變化，運用計量經(jīng)濟模型都是有用的。

　　B、正確。將成本在公司內(nèi)部各部門之間進行會計分攤是對已發(fā)生的成本進行主觀的分配，與預(yù)測需求無關(guān)。

　　C、不正確。見A.

　　D、不正確。見A.

　　474、在一個綜合財務(wù)系統(tǒng)中，以下哪一項不是與系統(tǒng)中與應(yīng)收帳款部分相關(guān)的主要風(fēng)險因素？

　　A、信用可能被給予不適當(dāng)?shù)目蛻簟?/P>

　　B、信用評估的更新可能不及時。

　　C、財務(wù)報告或管理報告可能不準確。

　　D、可能與未經(jīng)批準的賣方進行交易。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這是與應(yīng)收賬款部分相關(guān)的風(fēng)險因素。

　　B、不正確。見a項。

　　C、不正確。見a項。

　　D、正確。與未經(jīng)批準的賣方進行交易是與綜合系統(tǒng)中應(yīng)付賬款部分相關(guān)的風(fēng)險。

　　475、公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進行采購，這是以下哪種控制的范例？

　　A、預(yù)防型控制

　　B、檢查型控制

　　C、糾正型控制

　　D、監(jiān)測型控制

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從不可接受的供貨商處采購的一項控制。

　　B、不正確。檢查型控制是在錯誤發(fā)生后確認錯誤的一種控制。

　　C、不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。

　　D、不正確。監(jiān)測型控制旨在確保持續(xù)的時間里控制系統(tǒng)的執(zhí)行質(zhì)量。

　　476、對于經(jīng)常進行新產(chǎn)品開發(fā)的組織來說，同時按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是：

　　A、專家官僚式

　　B、機械式

　　C、矩陣式

　　D、機械官僚式

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。專家官僚式是一種具有高復(fù)雜性、低標準化的組織結(jié)構(gòu)，在這種組織結(jié)構(gòu)中專家必須存在。

　　B、不正確。機械式組織結(jié)構(gòu)是一種高度正規(guī)化和標準化的組織結(jié)構(gòu)，而且這種結(jié)構(gòu)不實施雙重授權(quán)。這不是最佳的組織結(jié)構(gòu)。

　　C、正確。矩陣式組織結(jié)構(gòu)將按職能劃分部門與按產(chǎn)品劃分部門結(jié)合起來，建立了一個雙重報告的結(jié)構(gòu)，并且這種結(jié)構(gòu)最適合那些有必要經(jīng)常建立產(chǎn)品開發(fā)小組的組織。

　　D、不正確。在機械官僚式組織結(jié)構(gòu)中，規(guī)章制度無所不在，而且任務(wù)都是高度常規(guī)性的。

　　477、以下哪種程序體現(xiàn)了公司保險部門的有效管理？

　　A、保險經(jīng)理接收關(guān)于保險項目的賬單并支付相關(guān)款項

　　B、每年根據(jù)適當(dāng)?shù)膬r格指數(shù)對保險項目進行調(diào)整

　　C、最后的結(jié)算在提出并提交保險索賠后才談判確定

　　D、保險政策總是圍繞特定水平的保險項目提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。保險經(jīng)理職責(zé)太多：沒有進行職責(zé)分離。

　　B、不正確。每年應(yīng)對保險項目按規(guī)定進行評估以確保項目適當(dāng)（也就是說以現(xiàn)行成本來重置設(shè)備，而不是以價格指數(shù)來確定重置成本）。

　　C、正確。一個有效的保險部門應(yīng)能監(jiān)督索賠結(jié)算情況。

　　D、不正確。謹慎意味著除了費率因素以外，其他因素，如承銷商的財力、處理索賠案的公正性和效率也被應(yīng)給予考慮。

　　478、以下哪句話最好地描述了以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價過程？

　　A、評價、改進、合理化選定的控制過程。

　　B、檢查控制措施在控制重要風(fēng)險時發(fā)揮作用的程度。

　　C、分析控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)間的差異。

　　D、決定控制的成本效益性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這句話最好地描述了一個以過程為基礎(chǔ)的方法，既使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。

　　B、正確。一個以控制為基礎(chǔ)的方法注重控制措施發(fā)揮多大作用來控制風(fēng)險。通常，在討論開始前將重要的風(fēng)險和控制措施確定下來。

　　C、不正確。雖然在以控制為基礎(chǔ)的方法中，可以將控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)進行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎(chǔ)的自我評價過程更可能檢查在控制風(fēng)險時， 控制設(shè)計與控制有效性之間的差異。

　　D、不正確。在以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。

　　479、預(yù)算通常被分為計劃文件和控制工具。所需的預(yù)算計劃信息與預(yù)算控制信息之間的一個重要區(qū)別是：計劃信息必須：

　　A、可能運用外部數(shù)據(jù)來產(chǎn)生。

　　B、詳細的。

　　C、可以量度。

　　D、可能更準確。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。因為計劃受組織環(huán)境的影響更強烈，所以計劃信息更可能應(yīng)用外部數(shù)據(jù)來產(chǎn)生。

　　B、不正確?？刂菩畔⒏敿殹?/P>

　　C、不正確。兩種類型的信息都需要計量，但是計劃對計量的要求可能更小。

　　D、不正確。對控制信息來說，這更可能是事實。

　　480、對于擁有資金匯兌部門的跨國公司的分支機構(gòu)，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求：

　　A、進行電匯的個人不參加銀行對帳；

　　B、分支機構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯；

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算；

　　D、公司管理層決定資金匯兌部門的員工聘用；

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。對良好的內(nèi)部控制來說，獨立進行銀行對帳是必要的。

　　B、不正確。這不是一個重要的內(nèi)部控制因素。

　　C、不正確。不能計算外匯比率，相反外匯比率只能被核實。同一部門的兩名員工執(zhí)行相同的任務(wù)不會顯著增強內(nèi)部控制。

　　D、不正確。這不是一個重要的內(nèi)部控制因素。

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