國際注冊內(nèi)部審計師

【習題】具有心理學科經(jīng)歷的一位新任審計人員建議設(shè)計一份問卷來調(diào)查公共汽車司機對于部門經(jīng)營，加班，行使小時÷里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計并使用這種問卷（?。?？
A.不應(yīng)該，審計工作應(yīng)該僅限于可觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害
B.不應(yīng)該，審計部門缺少設(shè)計這種問卷的知識
C.應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因有關(guān)
D.應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方式
【答案】C
【解析】A不正確。使用問卷與數(shù)據(jù)的客觀性不矛盾，也不會損害審計的獨立性。B不正確。該審計人員具有心理學科學學歷，表明審計部門不缺少設(shè)計這種問卷的知識。D不正確。沒有證據(jù)說明問卷比觀察和會談更具有客觀性。

【習題】一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理當局的請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛＿@項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理當局已表示，因為涉及高水平的風險，希望在近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官如下反映中（?。┻`反了《標準》？
A.與管理當局討論向外部尋求該復雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性
B.為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)
C.因為涉及高風險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上開展工作
D.與管理當局討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，以確定是否有充分時間去增長適當?shù)南嚓P(guān)知識
【答案】C
【解析】A不正確。如果內(nèi)部審計師沒有擁有所需的知識和技能，也無法在適當?shù)臅r間內(nèi)進行培訓，外購服務(wù)是恰當?shù)淖龇ā不正確。如果審計師沒有擁有的知識和技能，也無法在適當?shù)氖录M行培訓，增加一名顧問則是恰當?shù)淖龇?。C正確?！稑藴省?210條規(guī)定，內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計業(yè)務(wù)的要求。如果內(nèi)部審計師沒有這方面的技術(shù)，在這種情況下計劃和實施審計業(yè)務(wù)將會違反上述規(guī)定，也會影響審計工作的開展和審計目標的實現(xiàn)。D不正確。確定是否有足夠的時間和能力去增長該方面是恰當?shù)淖龇?。?nèi)部審計師應(yīng)該進行終身學習，因此讓他們擴展其知識和技能并非是不合理的。

【習題】以下（?。儆趦?nèi)部審計部門質(zhì)量保證和改進程序，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職責？
A.首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息和允許其接觸內(nèi)部審計的底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度
B.管理層批準闡明內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責的正式章程
C.每年至少一次評價每一位內(nèi)部審計師的業(yè)績
D.在每項審計業(yè)務(wù)的整個過程中，實施對內(nèi)部審計師工作的監(jiān)督
【答案】D
【解析】A是首席審計執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計師工作方面的責任。B是首席審計執(zhí)行官的責任，而非內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證和改進程序。C為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進行個人業(yè)績評估是首席審計執(zhí)行管的責任。D進度是持續(xù)檢查的方法之一，屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證和改進程序。

【習題】首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時，大多采用風險評估的方法，因為它提供了（?。?。
A.一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷
B.一種對組織有潛在不利影響事項的清單
C.組織內(nèi)可審計活動的清單
D.某事件或活動對組織造成不利影響的可能性
【答案】A
【解析】因為風險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時往往會采用風險評估。B不對，這樣一個清單會使首席審計執(zhí)行官相信進行風險評估有必要，但沒有提供相應(yīng)方法。C不對，在風險評估中要運用到，但不是運用風險評估的基本原因。D不對，是風險的定義，不是采用風險評估的原因。

【習題】在以下各項環(huán)境控制風險中，更可能是在獨立微機環(huán)境下而不是主機環(huán)境下產(chǎn)生的是（　）。
A.由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權(quán)
B.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)
C.由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導致可利用數(shù)據(jù)的缺乏
D.以上三項都是
【答案】D
【解析】A由于軟件安裝方便，可能使用盜版軟件而侵權(quán)。B由于微機的訪問控制相對薄弱，更可能未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)。C由于微機數(shù)據(jù)保存和備份政策不夠完善，更可能導致數(shù)據(jù)缺乏。

【習題】運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室一臺未經(jīng)聯(lián)網(wǎng)計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)庫信息準確性方面最為恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵ā。?
A.從數(shù)據(jù)庫中收取記錄樣本并與相關(guān)文件進行核對
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對
C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中如何以及以何種順序進行處理
【答案】A
【解析】A正確，通過從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件核對，可以直接檢查樣本數(shù)據(jù)的準確性，并以此推斷整個數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的準確性。B不正確，可以測試數(shù)據(jù)處理程序的準確性，但無法評估數(shù)據(jù)信息本身的準確性。
C不對，可以測試業(yè)務(wù)處理過程的準確性，但無法評估數(shù)據(jù)信息本身的準確性。D不對，只能測試數(shù)據(jù)是否被正確處理，但無法評估數(shù)據(jù)信息本身的準確性。

【習題】某家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度指定了工作計劃和預(yù)算。該計劃包括如下幾個方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單、審計人員、詳細的費用預(yù)算以及每項審計業(yè)務(wù)的開始日期。以下（?。┱f明了該項計劃的主要缺陷？
A.沒有考慮到管理部門對特別項目進行審計的要求
B.實現(xiàn)經(jīng)營利益的機會被忽略了
C.沒有提供衡量工作的標準和工作的計劃結(jié)束日期
D.實施審計所需要的知識、技能和紀律被忽略了
【答案】C
【解析】A該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序時候需要考慮。
B通過檢查審計人員業(yè)務(wù)先后排序情況，可以實現(xiàn)經(jīng)營利益。C實務(wù)公告指出，內(nèi)部審計部門的目標應(yīng)該在具體的計劃和范圍內(nèi)得以實現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標準和實現(xiàn)日期。D不對，在為每項業(yè)務(wù)安排審計人員的時候已經(jīng)考慮該方面問題了。

【習題】（?。⒅饕撠熛?qū)徲嬑瘑T會提供內(nèi)部審計與其他機構(gòu)就確認服務(wù)和咨詢活動協(xié)調(diào)工作，以便在專業(yè)和組織方面收益的信息？
A.外部審計師
B.首席審計執(zhí)行官
C.首席執(zhí)行官
D.每個確認和咨詢機構(gòu)
【答案】B
【解析】A不對通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與其他內(nèi)外部門在專業(yè)和組織的報告責任方面的工作，來實現(xiàn)機構(gòu)利益最大化是首席審計執(zhí)行官的責任，這意味著首席審計執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報告并報告審計委員會。B正確。首席審計執(zhí)行官提供給審計委員會有關(guān)信息，包括協(xié)調(diào)工作，其他控制和監(jiān)控功能錯漏方面。C不對，首席執(zhí)行官通常不會負責這些工作。如與內(nèi)部審計確認和咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的計劃、協(xié)調(diào)和實施工作，或者與其他確認和咨詢機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。D不對。并非所有確認和咨詢機構(gòu)都在組織上向?qū)徲嬑瘑T會負責，他們可能沒有機會直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。

【習題】對于電子商務(wù)而言，以下（?。┎皇菨撛诘陌踩珕栴}?
A.交易團體的正確標識
B.計算機病毒的擴散
C.決定誰有權(quán)做出交易決策
D.支付數(shù)據(jù)的確認
【答案】B
【解析】A不正確。對交易團體的正確標識屬于交易身份的標識和驗證，與電子商務(wù)的安全相關(guān)。B正確。病毒雖然也和計算機系統(tǒng)的安全相關(guān)，但不是電子商務(wù)特有的。C不正確。決定誰有權(quán)做出交易決策是電子交易的授權(quán)機制，與電子商務(wù)的安全相關(guān)。D不正確。對支付數(shù)據(jù)的確認是電子交易的必要流程之一，也與電子商務(wù)的安全相關(guān)。

【習題】某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有紙制文檔，內(nèi)部審計師希望確定是否發(fā)票都是在貨物已經(jīng)驗收后才按照經(jīng)過批準的價格付款，那么合適的審計程序是（?。?
A.對主要供應(yīng)商進行抽樣統(tǒng)計，追蹤向特定發(fā)票付款的金額
B.運用通用審計軟件對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發(fā)票和驗收報告是否一致
C.對應(yīng)付賬款進行貨幣單位抽樣并直接向供應(yīng)商函證金額
D.運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查其驗收報告直至支票的簽發(fā)
【答案】B
【解析】A不對，只能證明向主要供應(yīng)商的付款是否與發(fā)票金額相符，無法證明是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗收后才按照批準價格付的款。B正確，由于使用了使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機系統(tǒng)，而且采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有紙制文檔，因此應(yīng)當運用通用審計軟件進行抽樣，核對上述三項內(nèi)容，從而確定是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗收后才按照批準價格付的款。C不對，只能證明有關(guān)應(yīng)付賬款是否與供應(yīng)商進行了正確結(jié)算，但無法確定是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗收后才按照批準價格付的款。D不對，根據(jù)某一天的情況無法對全面情況作出全面準確的結(jié)論。

【習題】在下述管理要求中，（?。儆凇秾I(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？
A.對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)
B.就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估
C.分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會
D.進行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準
【答案】A
【解析】答案A正確。其余的都是咨詢活動。

編輯推薦：2010年國際內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)備考模擬題匯總

（責任編輯：中大編輯）

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