國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 在應(yīng)收賬款函證的摘要頁(yè)列出了僅使用的積極性的函證程序：
函證發(fā)送情況 總數(shù) 金額
第一次寄送 44 $250000
第二次寄送 10 $48000
已收回函證（無(wú)例外情況） 39 $227000
用替代程序證實(shí)的應(yīng)收賬款 5 $23000
上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因?yàn)樗鼪](méi)有：
A．采用消極性函證程序；
B．確定總體數(shù)，并指出所需函證的應(yīng)收賬款的總金額部分；
C．對(duì)積極性函證中沒(méi)有回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代程序進(jìn)行描述；
D．函證暫時(shí)不用的賬戶樣本。
答案：B
解析：答案A不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序；
答案B正確，總體的信息是需要評(píng)價(jià)抽樣計(jì)劃的充分性。
答案C不正確，具體的替代性程序應(yīng)在別處描述，而不是在摘要頁(yè)；答案D不正確，所提示的信息沒(méi)有指出任何暫時(shí)不用的賬戶是否需要函證。

2. 內(nèi)部審計(jì)師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號(hào)碼，并有如下表述：按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號(hào)碼抽出40位員工的個(gè)人檔案，經(jīng)證實(shí)這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計(jì)師未在工作底稿上加任何勾號(hào)標(biāo)記。以下哪種變化最能改進(jìn)這位審計(jì)師的工作底稿：
A．采用勾號(hào)標(biāo)記來(lái)顯示對(duì)每份文件的檢查情況；
B．隱去員工姓名以做到保密；
C．證明樣本量規(guī)模是否合適；
D．列出對(duì)每位員工的實(shí)際檢查文件。
答案：C
解析：答案A不正確，沒(méi)有必要采用勾號(hào)標(biāo)記。同樣的程序可應(yīng)用于所有的抽樣項(xiàng)目，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)例外；
答案B不正確，所有的業(yè)務(wù)工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒(méi)有必要；
答案C正確，工作底稿應(yīng)全面記錄對(duì)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的使用情況。因此，它應(yīng)具體到所確定的屬性抽樣的樣本規(guī)模的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的程度（置信水平）、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍度（精確度）和預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤率。
答案D不正確，引用公司的政策和檢查實(shí)際文件同等重要。

3. 生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)每季度向董事會(huì)提交一次。某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)最近4次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)。他用草稿和董事會(huì)報(bào)告的副本來(lái)驗(yàn)證計(jì)算的準(zhǔn)確性，并比較了計(jì)算過(guò)程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個(gè)工作說(shuō)明后就將草稿和報(bào)告副本都丟棄了。他的說(shuō)明是：最近一年內(nèi)的季度董事會(huì)報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)均已驗(yàn)證，相應(yīng)的輔助性文件均已查驗(yàn)，所有賬目看來(lái)都是恰當(dāng)?shù)?。在此情況下：
A．4個(gè)季度的樣本不足于作為得出結(jié)論的依據(jù)；
B．內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，不利于對(duì)其工作進(jìn)行有效檢查；
C．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將草稿放在工作底稿內(nèi)；
D．內(nèi)部審計(jì)師未考慮董事會(huì)報(bào)告的信息是否經(jīng)過(guò)有效地編輯。
答案：B
解析：答案A不正確，問(wèn)題是沒(méi)有表明或指出所運(yùn)用的抽樣；
答案B正確，審核人員在沒(méi)有取得季度報(bào)告的其他副本并獨(dú)立地再次計(jì)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的情況下，是檢查不出內(nèi)部審計(jì)師的工作情況的。如果內(nèi)部審計(jì)師將有關(guān)的圖表放在工作底稿中，用記號(hào)標(biāo)記來(lái)解釋所查驗(yàn)的計(jì)算，并描述內(nèi)部審計(jì)師想要核實(shí)的賬目，則查驗(yàn)工作會(huì)更為有效率。
答案C不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經(jīng)整理過(guò)的工作底稿很難審核并得到理解；
答案D不正確，問(wèn)題是沒(méi)有指出或表明業(yè)務(wù)的客觀性得到了有效地評(píng)價(jià)。

4. 一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
A．簡(jiǎn)潔但完整；
B．遵守唯一的格式和安排；
C．含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子；
D．不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件。
答案：A
解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對(duì)結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致；
答案C不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息；
答案D不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無(wú)論何時(shí)都有必要包括在內(nèi)。

5. 業(yè)務(wù)管理人員在對(duì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷；
A．在工作底稿的備忘錄中對(duì)業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋；
B．在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)；
C．在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋；
D．在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。
答案：B　
解析：答案B業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通（實(shí)務(wù)公告2340-1）。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2410-1，業(yè)務(wù)觀察具有4個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評(píng)價(jià)或證實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。
答案A．C和D不正確，超出預(yù)算時(shí)間的理由、對(duì)省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

6. 在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定：
A．每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽?biāo)題；
B．工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸M；
C．工作底稿編制及技術(shù)伴隨標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)程序；
D．工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議。
答案：D
解析：答案A．B和C不正確，文字標(biāo)題、恰當(dāng)?shù)乃饕⑦壿嫹纸M以及遵循程序是復(fù)核工作的恰當(dāng)內(nèi)容，但不是最為重要的。
答案D正確，業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的工作底稿，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2340-1）。業(yè)務(wù)溝通包括觀察、結(jié)論與建議。確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議是復(fù)核工作的最為重要的事情，這是因?yàn)闊o(wú)稽之談會(huì)減少內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的可信性，就如不適當(dāng)形成的業(yè)務(wù)觀察會(huì)在評(píng)論中崩潰一樣。

7. 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)得到復(fù)核以確保：
A．它們與業(yè)務(wù)溝通能適當(dāng)?shù)南嗷?duì)照；
B．現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論不會(huì)公開有關(guān)的問(wèn)題；
C．它們符合或超出機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)。
D．它們能恰當(dāng)?shù)乃饕?，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。
答案：B
解析：答案A不正確，沒(méi)有特別要求與業(yè)務(wù)溝通相互對(duì)照的工作底稿；
答案B正確，應(yīng)該對(duì)所有的業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保它們能夠恰當(dāng)?shù)闹С謽I(yè)務(wù)溝通，并確保所有必要的程序都已經(jīng)得到了執(zhí)行（實(shí)務(wù)公告2340-1）。所以，復(fù)核對(duì)于確保工作的完整性而言是有必要的。
答案C不正確，沒(méi)有特別要求工作底稿是否符合或超出了機(jī)構(gòu)外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)；
答案D不正確，沒(méi)有特別要求恰當(dāng)索引的工作底稿，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。

8. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)由以下哪個(gè)部門復(fù)核：
A．業(yè)務(wù)客戶的管理層；
B．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層；
C．董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)；
D．機(jī)構(gòu)安全部門的管理層。
答案：B
解析：答案A不正確，業(yè)務(wù)客戶很少看工作底稿，更不消說(shuō)是復(fù)核了；
答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案C不正確，審計(jì)委員會(huì)更可能復(fù)核總結(jié)報(bào)告，而非工作底稿；
答案D不正確，機(jī)構(gòu)的安全部門的管理層可以查看與調(diào)查有關(guān)的工作底稿，但沒(méi)有檢查工作底稿的權(quán)力。

9. 工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者來(lái)復(fù)核。這個(gè)規(guī)定是由以下哪項(xiàng)規(guī)定建立的：
A．內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
B．IIA的道德規(guī)范；
C．內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明；
D．全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息（標(biāo)準(zhǔn)2330）。因此，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）
答案B不正確，IIA的道德規(guī)范沒(méi)有明確要求這個(gè)問(wèn)題；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明已廢除；
答案D不正確，全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告關(guān)注欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告。

10. 經(jīng)常使用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿的原因是由于標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿的編制更為：
A．有效率；
B．專業(yè)；
C．整潔；
D．準(zhǔn)確。
答案：A
解析：答案A正確，采用標(biāo)準(zhǔn)化的（形式上的）工作底稿通過(guò)減少編制時(shí)間來(lái)改善業(yè)務(wù)效率。比如，標(biāo)準(zhǔn)格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工作表。
答案B和D都不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式不一定會(huì)體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專業(yè)性和準(zhǔn)確性；
答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式顯然減少了工作底稿的編制時(shí)間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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