國際注冊內(nèi)部審計師

1. 內(nèi)部審計師應該為每項業(yè)務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：
A．確立業(yè)務目標和工作范圍；
B．獲取有關被審計活動的背景信息；
C．確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標；
D．確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果。
答案C正確，計劃應包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果，并取得業(yè)務工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。

2. 內(nèi)部審計業(yè)務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
A．業(yè)務目標；
B．工作進度與時間估算；
C．初步調(diào)查；
D．業(yè)務工作方案。
答案：A
解析：答案A正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標?！倍?，根據(jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
答案B不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務的目標和范圍為依據(jù)；
答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務的范圍；
答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務目標為依據(jù)。

3. 業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標。在制定業(yè)務計劃時，內(nèi)部審計師應該考慮：
A．重大的不合規(guī)性的可能性；
B．包括在業(yè)務工作方案中的信息；
C．業(yè)務程序的結果；
D．所需資源。
答案：A
解析：答案A正確，根據(jù)標準2210.A2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。
答案B不正確，業(yè)務目標必須在書面業(yè)務工作方案的編寫之前確定；
答案C不正確，目標確定了要開展的審計程序；
答案D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務目標。

4. 內(nèi)部審計確認業(yè)務的范圍應該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：
A．僅考慮在業(yè)務客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
B．在第三方控制下的相關的實物資產(chǎn)；
C．業(yè)務目標、結論和建議；
D．最終的業(yè)務溝通（亦即審計報告）。
答案：B
解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關，就應予以考慮；
答案B正確，業(yè)務的范圍應考慮到相關的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（標準2220.A1）。
答案C和D不正確，在最后的業(yè)務溝通中報告的業(yè)務結果要與所開展的程序以及在業(yè)務范圍中界定的目標保持一致。

5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：
A．程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作；
B．目標是為每項業(yè)務特制的，程序的應用較為通用；
C．目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式；
D．程序和目標在本質(zhì)上是相同的。
答案：C
解析：答案A不正確，目標是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細的工作；
答案B不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務專門制定；
答案C正確，根據(jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
答案D不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務目標在開展業(yè)務時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。

6. 某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務范圍是：
A．檢查咨詢師的合同以確定其適當性；
B．制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；
C．確定管理重大設施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性；
D．檢查閑置設備的處理方式。
答案：C
解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關；
答案B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責；
答案C正確，根據(jù)標準2201，“在規(guī)劃業(yè)務時，內(nèi)部審計師應考慮：
被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式；
被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式；
與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統(tǒng)活動的適當性與有效性；
對風險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會?！?BR>答案D不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。

7. 在為某高風險領域的特定業(yè)務制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務的必備技能，那么最符合業(yè)務計劃原則的最佳做法是: A．由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務； B．將該業(yè)務作為一次訓練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務實施過程中學習； C．考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務； D．實施該項業(yè)務，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務范圍。
答案：C
解析：答案A不正確，不開展業(yè)務是不能被接受的，尤其是對高風險的領域；
答案B不正確，應該適當?shù)乇O(jiān)督業(yè)務，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；
答案C正確，在確定開展業(yè)務所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務選擇內(nèi)部審計師時，應考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應考慮利用外部資源（實務公告2230-1）。
答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應該限制業(yè)務范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。

8. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮： Ⅰ.地方習俗。 Ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。 Ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 Ⅳ.貨幣的匯率?！?BR>A．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；B．Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；　
C．僅有Ⅰ和Ⅲ；　
D．僅有Ⅰ和Ⅱ。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應確定實現(xiàn)業(yè)務目標的恰當資源。人員的配備應依據(jù)對每項業(yè)務的性質(zhì)和復雜性、時間限制以及可用資源的評價（標準2230）。因此，在為業(yè)務選擇內(nèi)部審計師時，應考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的；
答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；
答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。

9. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務時，所需記錄以下哪項信息：
A．完成既定的業(yè)務所需的資源；
B．所計劃的業(yè)務工作能及時地完成；
C．預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；
D．內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。
答案：A
解析：答案A正確：應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果，并取得業(yè)務工作方案的批準。
答案B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道；
答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務范圍時應該確認預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)；
答案D不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務完成時才能去做。

10. 以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應該進行審計:
A．預付款資金的合并；
B．采購職能的合并；
C．法律職能的合并；
D．營銷職能的合并。
答案：B
解析：答案A不正確，預付款在數(shù)量上就不重要；
答案B正確，根據(jù)標準2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務時，內(nèi)部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業(yè)務目標應反映風險評估的結果?！痹谧稍儤I(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
答案C不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大；
答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。

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（責任編輯：中大編輯）

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