國際注冊內(nèi)部審計師

      1、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是：
　　 a、長期日程安排表
　　 b、工作方案
　　 c、審計部門預(yù)算
　　 d、審計部門章程
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。
　　 b、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。
　　 c、不正確。審計部門預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T數(shù)量，但它不能保證有足夠的審計覆蓋面。
　　 d、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。
　　 
　　 2、下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用？
　　 a、檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令
　　 b、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷
　　 c、對入庫和出庫程序完成一份流程圖
　　 d、實地觀察存貨倉庫
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。
　　 b、不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計師提供經(jīng)營中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。
　　 c、不正確。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強點和弱點明顯標(biāo)識出來。
　　 d、不正確。通過實地觀察，內(nèi)部審計師可以了解經(jīng)營中的內(nèi)部控制程序并找出失控點。
　　 
　　 3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：
　　 a、將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行
　　 b、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會
　　 c、增加對該活動進(jìn)行審計的頻率
　　 d、為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。
　　 b、正確。實務(wù)公告1130—1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當(dāng)向董事會的審計委員會報告。
　　 c、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。
　　 d、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。
　　 
　　 4、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？
　　 a、該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計。
　　 b、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。
　　 c、過去一年中該分部費用的增長。
　　 d、與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。財務(wù)審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。
　　 b、不正確。舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時需要考慮的主要因素之一。
　　 c、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。
　　 d、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險。
　　 
　　 5、以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)？
　　 a、流程設(shè)計服務(wù)；
　　 b、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)；
　　 c、培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
　　 d、合規(guī)性業(yè)務(wù)。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
　　 b、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
　　 c、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
　　 d、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計保證服務(wù)。
　　 
　　 6、當(dāng)內(nèi)部審計師提供咨詢服務(wù)時，其業(yè)務(wù)范圍主要由以下哪項內(nèi)容確定？
　　 a、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b、審計業(yè)務(wù)小組；
　　 c、被審計單位；
　　 d、內(nèi)部審計部門章程。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。因為內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中不涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。
　　 b、正確。因為根據(jù)“實務(wù)公告1000.c1—2內(nèi)部審計師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮”：“內(nèi)部審計師應(yīng)該設(shè)計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍”。所以審計業(yè)務(wù)小組應(yīng)確定業(yè)務(wù)范圍。
　　 c、不正確。因為被審計單位不能確定內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。
　　 d、不正確。因為內(nèi)部審計部門章程不。涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。
　　 
　　 7、以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計活動？
　　 ⅰ.編寫詳細(xì)的審計程序；
　　 ⅱ.確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；
　　 ⅲ.確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施；
　　 ⅳ.確定相關(guān)的審計目標(biāo)。
　　 a、順序是ⅱ、ⅰ、ⅳ、ⅲ；
　　 b、順序是ⅱ、ⅲ、ⅳ、ⅰ；
　　 c、順序是ⅱ、ⅳ、ⅰ、ⅲ；
　　 d、順序是ⅲ、ⅳ、ⅱ、ⅰ
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。開展初步調(diào)查的審計活動的工作順序是：確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施；確定相關(guān)的審計目標(biāo)；編寫詳細(xì)的審計程序。
　　 
　　 8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
　　 a、令人滿意的；
　　 b、最優(yōu)化的；
　　 c、最理想的；
　　 d、最大限度的。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
　　答案b不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
　　答案c不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
　　答案d不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
　　 
　　 9、以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程審核目標(biāo)的最佳描述：
　　 a、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 b、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正；
　　 c、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的保證；
　　 d、確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。因為幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
　　 b、不正確。因為內(nèi)部審計不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。
　　 c、正確。因為內(nèi)部審計一項獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價值和改善組織的運營。
　　 d、不正確。見題解c。
　　 
　　 10、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師：
　　 a、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范；
　　 b、因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范；
　　 c、沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠；
　　 d、沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作
　　 b、不正確。因為iia的道德規(guī)范沒有強加對公眾的責(zé)任。
　　 c、不正確。因為內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。
　　 d、不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。
　　 
　　 11、以下哪一項表明市場部可能存在舞弊？
　　 a、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。
　　 b、經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。
　　 c、為了鼓勵創(chuàng)新，管理層創(chuàng)造了一個“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。
　　 d、以上三項都選。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。
　　 b、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。
　　 c、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。
　　 d、正確。沒有文件支持的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（選項a），奢侈的生活（選項b）以及寬松的控制環(huán)境（選項c）都是可能存在舞弊的征兆，應(yīng)引起內(nèi)部審計師的注意。
　　 
　　 12、以下各種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計方案的是：
　　 a、經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。
　　 b、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。
　　 c、在多個地方進(jìn)行類似經(jīng)營。
　　 d、在同一個地點將進(jìn)行后續(xù)存貨審計。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動很小的情況。
　　 b、正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因為審計目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。
　　 c、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案可以用于在多個地方進(jìn)行同類型經(jīng)營的情況。
　　 d、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案可以被接受用于在同一地點進(jìn)行后續(xù)存貨審計。
　　 
　　 13、首席審計執(zhí)行官被任命參加這一評價外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng):
　　 a、接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許；
　　 b、拒絕，鑒于雙方的利益沖突；
　　 c、只要不占用工作時間就可以接受；
　　 d、詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。 
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b、正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。”此外，根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。
　　 
　　 14、在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定：
　　 a、違反了內(nèi)部審計師協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范。
　　 b、違反了標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報告的規(guī)定。
　　 c、是合理的，因為部門經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。
　　 d、a和b
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。沒有進(jìn)行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應(yīng)當(dāng)知道此事，因為它可能會影響雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務(wù)部門。
　　 d、正確。沒有報告此事違反了內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營報告的信息進(jìn)行報告。同理，它也違反了《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)通報審計結(jié)果的規(guī)定。
　　 
　　 15、內(nèi)部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（lan）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?
　　 a、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。
　　 b、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。
　　 c、隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。
　　 d、隨機抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。
　　 b、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。
　　 c、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。
　　 d、正確。這樣內(nèi)部審計師可以隨機檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。
　　 
　　 16、被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商會計部主任的哥哥，此時該審計師應(yīng)當(dāng)：
　　 a、接受該指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。
　　 b、接受該指派，但應(yīng)在審計報告中披露這一關(guān)系。
　　 c、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。
　　 d、將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。即使內(nèi)部審計師避免與會計部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在。
　　 b、不正確。應(yīng)當(dāng)避免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。
　　 c、不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計執(zhí)行官報告，而非被審計者。
　　 d、正確。實務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計師必須向首席審計執(zhí)行官報告已經(jīng)出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見的情況。
　　 
　　 17、在審計計劃階段，內(nèi)部審計師應(yīng)設(shè)計審計目標(biāo)和程序來評估與被審計的活動相關(guān)的風(fēng)險，此處風(fēng)險的定義是：
　　 a、賬戶余額或交易類別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對財務(wù)報表有重大影響的誤報的風(fēng)險。
　　 b、事件或行為對被審計的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生不利影響的概率。 
　　 c、沒有遵守組織政策、計劃和程序或沒有遵循相關(guān)法律法規(guī)。
　　 d、未完成經(jīng)營活動的既定目標(biāo)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。僅是固有風(fēng)險，不完整。
　　 b、正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的定義，風(fēng)險是指一件事情或行動可能對組織產(chǎn)生不利影響的概率。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。
　　 c、不正確。該選項僅是控制風(fēng)險，不完整。
　　 d、不正確。該選項僅是檢查風(fēng)險，不完整。
　　 
　　 18、某經(jīng)理建議將一套控制危險材料在不同工地之間運輸?shù)目刂葡到y(tǒng)和檢查清單擴(kuò)展到用于材料在同一工地內(nèi)的移動。由于工地內(nèi)現(xiàn)場主管在這方面通常沒有發(fā)生問題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著：
　　 a、只有一個控制強點
　　 b、只有一個控制弱點
　　 c、有一個控制強點和一個控制弱點
　　 d、既沒有控制強點也沒有控制弱點
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確，見題解c。
　　 b、不正確，見題解c。
　　 c、正確。使用控制系統(tǒng)去監(jiān)控危險材料在不同工地之間的運輸是一個控制強點，而同一工地內(nèi)材料的移動缺乏類似控制系統(tǒng)是一個控制弱點。
　　 d、不正確，見題解c。
　　 
　　 19、某大型零售公司新上任的首席審計執(zhí)行官對審計活動中對商店廣泛使用符合性測試表示質(zhì)疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對這位首席審計執(zhí)行官的說法最合理的反應(yīng)？
　　 i、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。
　　 ii、根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制程序的情形都是重要的。
　　 iii、確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的金額都受到檢查的唯一方法是全面審計所有商店。
　　 a、只有i
　　 b、只有iii
　　 c、只有i和ii
　　 d、i、ii和iii都對
　　答案：a
　　解題思路：
　　 i、正確。重要性被定義為對組織具有潛在影響的項目，而不僅限于可量化的項目。
　　 ii、不正確。有一些性質(zhì)輕微的控制錯誤可以認(rèn)為是不重要的。
　　 iii、不正確?？梢允褂贸闃臃椒▉砣娓采w整個組織的控制結(jié)構(gòu)。
　　 
　　 20、內(nèi)部審計師對公司各項計算機應(yīng)用程序的訪問安全控制進(jìn)行審查。他發(fā)現(xiàn)每項應(yīng)用中都編制了訪問控制程序，那么應(yīng)向管理當(dāng)局提出的最好的建議是：
　　 a、取消內(nèi)設(shè)的訪問控制
　　 b、考慮使用訪問控制軟件
　　 c、考慮使用實用軟件
　　 d、將內(nèi)設(shè)訪問控制的使用擴(kuò)展到新的應(yīng)用程序中
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。取消內(nèi)設(shè)的訪問控制會削弱訪問安全控制。
　　 b、正確。使用訪問控制軟件能較好地達(dá)到控制目標(biāo)。
　　 c、不正確。使用實用軟件與控制目標(biāo)無關(guān)。
　　 d、不正確。該選項與控制目標(biāo)無關(guān)。

（責(zé)任編輯：中大編輯）