國際注冊內(nèi)部審計師

1. 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效：
A．機械車間增加了一臺攪拌機；
B．正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷；
C．以托銷方式持有的存貨；
D．組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權(quán)。
答案：C
解析：答案A不正確，觀察和文件是確認有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；
答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易；
答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內(nèi)部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是最有效的。
答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法

2. 當(dāng)內(nèi)部審計師要確認庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試是最有說服力：
A．檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄。
B．獲取管理者的書面聲明；
C．實地觀察倉庫里的存貨；
D．檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
答案：C
解析：答案A和D均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠；
答案B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
答案C正確，在確認存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。

3. 某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)@項貸款的可收回提供最有說服力的信息：
A．向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
B．檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)；
C．檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件；
D．檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?BR>答案：C
解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
答案C正確，不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎(chǔ)的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu)。
答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。

4. 要確認新購計算機的資產(chǎn)價值，最具說服力的信息是：
A．詢問管理部門
B．觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
C．實物檢查
D．外部提供的資料
答案：D
解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說服力；
答案C不正確，實地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價值的信息。
答案D正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價值的最具說服力的信息是外部提供的資料。

5. 對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進行排列，哪個選項的排列順序是正確的：
Ⅰ、詢問管理部門
Ⅱ、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
Ⅲ、實物檢查
Ⅳ、外部提供的資料
A．Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ　
B．Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ　
C．Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ　
D．Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ
答案：A
解析：答案A正確，當(dāng)信息來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu)，被審計單位內(nèi)部控制有效，或者通過內(nèi)部審計師直接親自取得的時，信息被認為是更加可靠的（完整的）?；趯Ρ粚徲媶挝坏男湃稳〉玫男畔⒂行暂^差，通常需要其他信息證實。因此，下列類型的信息按照說服力從高到低進行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來自客戶的口頭信息。
答案B、C和D均不正確，內(nèi)部審計師的實地檢查比外部提供的信息更具說服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶的程序和詢問管理人員更有說服力。

6. 要證實銷售部門新購計算機的存在性，最具說服力的信息是：
A．詢問管理人員
B．觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
C．實地檢查
D．外部提供的文件
答案：C
解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實地檢查資產(chǎn)更有說服力；
答案C正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說服力從高到低進行排序的：內(nèi)部審計師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶的口頭信息。因此，關(guān)于新購資產(chǎn)的存在性，最具說服力的信息是實地檢查。
答案D不正確，在確認存在性時，文件資料不如實地檢查具有說服力。

7. 文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標(biāo)是證實從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說服力的：
A．業(yè)務(wù)客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；
B．支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；
C．應(yīng)付賬款明細賬列示了對發(fā)票的付款；
D．已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。
答案：B
解析：答案A不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶有機會竄改供貨商發(fā)票；
答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計單位內(nèi)部，但是經(jīng)過了外部方的確認，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計師手中。這類信息是非常有說服力的。
答案C不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說服力；
答案D不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說服力。支票的證明不如支票本身可靠。

8. 觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場合。對于觀察法作為一種審計技術(shù)，以下表述正確的是：
A．在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時，它是最有效的方法；
B．在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法；
C．除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的；
D．在確認是否發(fā)生舞弊行為時，它是最有說服力的方法。
答案：C
解析：答案A不正確，在填制調(diào)查問卷時，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補充；
答案B不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，而不是整個業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；
答案C正確，觀察在確認某個時點特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認定時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權(quán)利、價值，表達與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶對該存貨是否擁有所有權(quán)。
答案D不正確，內(nèi)部審計師很少能夠通過觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。

9. 在評估機器和設(shè)備的審計業(yè)務(wù)中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源：
A．檢查折舊政策和程序；
B．將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊進度表進行比較；
C．將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊進度表進行比較；
D．檢查該設(shè)備的庫存文件。
答案：C
解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
答案B不正確，與當(dāng)期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險；
答案C正確，設(shè)備的維護和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內(nèi)部審計師的直接觀察。
答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫存中。

10. 內(nèi)部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標(biāo)準相比以得出以下結(jié)論：
A、對工資處理程序控制的充分性
B、該部門現(xiàn)有的績效水平
C、對雇用控制的充分性
D、遵守人力資源政策的程度
答案：B
解析：答案A不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。
答案B正確。此測試的目標(biāo)將評價現(xiàn)有的績效并提出改進建議。
答案C不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準做比較不能測試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。
答案D不正確。在進行符合性測試時內(nèi)部審計師將更加關(guān)注對政策的遵守。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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