國際注冊內(nèi)部審計師

　　101、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是：

　　A、長期日程安排表

　　B、工作方案

　　C、審計業(yè)務(wù)預(yù)算

　　D、審計業(yè)務(wù)章程

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。

　　B、不正確。工作方案的范圍僅限于單個項目。

　　C、不正確。審計業(yè)務(wù)預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T數(shù)量，但它不能用于保證有適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面。

　　D、不正確。審計業(yè)務(wù)章程不是審計計劃工具。

　　102、與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險是：

　　A、硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。

　　B、支撐軟件版本的迅速變化。

　　C、硬件采購批準(zhǔn)的集中化。

　　D、涉及多個用戶的終端用戶處理。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險，而是有意的變化；

　　B、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險，但這種風(fēng)險并不是微機(jī)所固有的。

　　C、不正確。硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險，是一種控制；

　　D、正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機(jī)系統(tǒng)的壓力。由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險，而這在主機(jī)/終端應(yīng)用模式是不存在的。

　　103、某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的內(nèi)部首席審計執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是首席審計執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。

　?、?、審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。

　?、?、所有審計報告的草稿都要經(jīng)過被審計單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內(nèi)部審計師要仔細(xì)考慮被審計單位的意見。

　　③、在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計師作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。

　?、?、考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審查的政策。

　?、?、為了節(jié)約時間，首席審計執(zhí)行官不再要求每項審計中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。

　　⑥、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估被審經(jīng)營活動，就指令審計組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來評價被審計單位的經(jīng)營活動，如果被審計單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)成一致意見。審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計執(zhí)行官采取的行動中哪些因素違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定？

　　I、在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型。

　　II、審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。

　　III、審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。

　　A、I和II.

　　B、I和III.

　　C、只有I.

　　D、II和III.

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。

　　B、不正確。參照a.

　　C、不正確。參照a.

　　D、不正確。參照a.

　　104、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問題的是：

　　I、由計算機(jī)自動給每個客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號。

　　II、對每個產(chǎn)品的編號進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。

　　III、要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。

　　A、只有II

　　B、I、II和III

　　C、II和III

　　D、I和II.

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。參照c.

　　B、不正確。參照c.

　　C、正確。發(fā)生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)、使用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價格，可以防止輸入錯誤的產(chǎn)品信息。故c選項是正確的。I選項給訂單連續(xù)編號起不了什么作用。

　　D、不正確。參照c.

　　105、微型計算機(jī)軟件程序的口令是用來防止：

　　A、不正確地處理數(shù)據(jù)。

　　B、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問計算機(jī)。

　　C、不完整地更新數(shù)據(jù)文檔。

　　D、未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。處理數(shù)據(jù)是系統(tǒng)的事情，與用戶沒有直接關(guān)系

　　B、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計算機(jī)上鎖等，與軟件的口令無關(guān)。

　　C、不正確。更新數(shù)據(jù)控制一般采用批總數(shù)控制等措施，是輸入控制，也與口令無關(guān)。

　　D、正確。計算機(jī)軟件口令是用于防止未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)入軟件，即是防止未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。

　　106、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：

　　A、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動；

　　B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識；

　　C、記錄這一弱點并進(jìn)一步提問以便確定該弱點的潛在影響；

　　D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報告。

　　答案：C

　　解題思路：A不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小范圍很重要。

　　B、不正確。盡管內(nèi)部審計師可以向ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。

　　C、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)保證現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會談結(jié)束時可以建議對ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。

　　D、不正確。向有關(guān)部門報告違法或潛在違法對內(nèi)部審計師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。

　　107、某內(nèi)部審計師計劃運用分析性檢查來核實某分公司營業(yè)費用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：

　　A、內(nèi)部審計師注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；

　　B、公司在過去的一年中，營業(yè)項目相對穩(wěn)定，沒有重大變動；

　　C、內(nèi)部審計師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者一次性的交易活動；

　　D、營業(yè)費用的變化與其他營業(yè)費用有關(guān)，而與收入無關(guān)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果審計人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計方法。

　　B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時應(yīng)應(yīng)用其他審計程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。

　　C、不正確。同b.

　　D、不正確。同b.

　　108、內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內(nèi)容的是：

　　A、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險的范圍以及允許投資的金融工具的類型。

　　B、確定管理當(dāng)局對復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。

　　C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。

　　D、確定財務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險控制措施的性質(zhì)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于新金融工具風(fēng)險較高，因此審計工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。

　　B、不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。

　　C、正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因為高收益意味著高風(fēng)險，而且，這種比較無法測試出內(nèi)部控制的健全性。

　　D、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。

　　109、某公司有一個計算機(jī)存貨控制系統(tǒng)，該公司內(nèi)部審計師希望合理地保證從終端輸入的存貨數(shù)據(jù)正確地進(jìn)入了系統(tǒng)。下列應(yīng)用控制中能最好地實現(xiàn)這一保證的是：

　　A、順序檢查。

　　B、批量總數(shù)控制。

　　C、極限檢查。

　　D、檢驗數(shù)字。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。順序檢查只是保證數(shù)據(jù)項都輸入了系統(tǒng)，但不能保證輸入正確。

　　B、正確。批量總數(shù)控制由計算機(jī)自動計算輸入數(shù)據(jù)的總和，并與從終端輸入的匯總數(shù)據(jù)之間不一致，從而發(fā)現(xiàn)錯誤。

　　C、不正確。極限檢查可以保證輸入的數(shù)據(jù)是合理范圍之內(nèi)的數(shù)據(jù)，但不能保證輸入完整和準(zhǔn)確。

　　D、不正確。檢驗數(shù)字可以保證單項數(shù)據(jù)的正確性，但不能檢查出數(shù)據(jù)丟失錯誤。

　　110、以下哪種情形是一種控制缺陷？

　　A、商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。

　　B、產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。

　　C、依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導(dǎo)致無效行為。

　　D、單個商店未設(shè)驗收職能部門。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。

　　B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項工沒有沖突。

　　C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。

　　D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。

　　111、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進(jìn)行屬性抽樣？

　　A、沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。

　　B、已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。

　　C、所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動是否符合銀行政策。

　　D、送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，因為審計目?biāo)只是要求確立貸款申請被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項目無關(guān)。

　　B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項目方面的信息，而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請。

　　C、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)?dǎo)致內(nèi)部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“a”所述程序的效率高。

　　D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。

　　112、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項計算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?/P>

　　A、采用校驗位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中；

　　B、采用批控制總數(shù)校驗，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項總數(shù)；

　　C、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；

　　D、設(shè)置字段編輯控制，由計算機(jī)自動檢查每個字段的字母/數(shù)字的完整性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。采用校驗位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。

　　B、正確。批控制總數(shù)校驗可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯誤，如數(shù)據(jù)錯位、丟失、重發(fā)等。雜項總數(shù)校驗則可以進(jìn)一步提高錯誤檢測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯誤（如多項金額同時發(fā)生錯誤，但總數(shù)不變的情況），雜項總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。

　　C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤。

　　D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性。

　　113、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？

　　A、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的。

　　B、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的。

　　C、數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制；

　　D、使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個應(yīng)用程序由多個用戶使用時，就無法細(xì)分不同用戶對對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。

　　B、不正確。同a.

　　C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊。

　　D、不正確。使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。

　　114、在計劃對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實施審計時，首席審計執(zhí)行官索取并得到了外部審計人員的函證。在審查這些工作底稿時，他注意到外部內(nèi)部審計師使用否定性函證，這是因為：

　　A、運貨和開票的內(nèi)部控制薄弱；

　　B、外部審計人員懷疑賬戶余額中有錯誤和違規(guī)；

　　C、許多賬戶余額較大；

　　D、內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯的可能性較低、余額不大、對總體的影響比較小審計事項。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑有錯誤或違規(guī)時，表明存在較高的風(fēng)險，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時，表明風(fēng)險較低，此時采用否定性函證審計程序是合適的。

　　B、不正確。參考a.

　　C、不正確。參考a.

　　D、正確。參考a.

　　115、內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：

　　A、輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性。

　　B、檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)。

　　C、運用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。

　　D、運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯誤處理。

　　B、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準(zhǔn)備。

　　C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。

　　D、不正確。這是一個有效程序，但由于內(nèi)部審計師被賦予有限的客觀性，選項“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率。

　　116、內(nèi)部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/P>

　　A、對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

　　B、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

　　C、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

　　D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。對所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯誤處理。

　　B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠款，檢查的范圍過大。

　　C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實現(xiàn)審計目標(biāo)。

　　D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效實現(xiàn)審計目標(biāo)。

　　117、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計的職能是：

　　A、保證報告程序的遵循性；

　　B、審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對；

　　C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支；

　　D、確認(rèn)會增大未授權(quán)費用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計師確保報告程序的遵循性。

　　B、不正確。并不要求在某一段時間內(nèi)資金流量與費用項目相匹配。

　　C、不正確。這是人事或/和財務(wù)部門的職能。

　　D、正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險。

　　118、在實施內(nèi)部審計時，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）

　　A、審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財產(chǎn)的40%.

　　B、某一大型內(nèi)部審計部門的審計職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計，這是該內(nèi)部審計師兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠財務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個人沖突。

　　C、某內(nèi)部審計師被指派加入本公司的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會。

　　D、一位兩個月前由采購部門調(diào)到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。

　　答案：B、D

　　解題思路：A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項無關(guān)，因此該選項不缺客觀性。

　　B、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計人員的指派，在實際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項缺少客觀性。

　　C、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會與所審的事項無關(guān)，因此該選項不缺客觀性。

　　D、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時性從事內(nèi)部審計部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執(zhí)行的那些活動，直至經(jīng)過一段適當(dāng)長的時期。因此該選項缺少客觀性。

　　119、如果一個金融機(jī)構(gòu)由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？

　　A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；

　　B、運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

　　C、運用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

　　D、運用通用審計軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最無效的方法。因為（1）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個全球公認(rèn)的測試方法。

　　B、不正確。運用整合測試法在這里是一個很好的程序，因為它關(guān)注利息計算是否正確。

　　C、不正確。測試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因為它直接測試?yán)⒌挠嬎恪?/P>

　　D、不正確。這是最有效的方法，因為審計師正在對實際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣。

　　120、慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。

　　B、抽取過去三年中所有大捐贈者，并對其它捐贈者進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。

　　C、對現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異。

　　D、運用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對賬單。

　　答案：B

　　解題思路：A、錯誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈。

　　B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦颍驗樗w了所有以前年度大的捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。

　　C、錯誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。

　　D、錯誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

　　121、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　A、作為一名內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位資深首席審計執(zhí)行官探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。

　　B、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執(zhí)行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準(zhǔn)。

　　C、你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。

　　D、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，首席審計執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務(wù)，因為你缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。同一位本公司外部的審計人員探討本公司的審計工作，會泄露公司的機(jī)密，違反了《規(guī)范》的要求。

　　B、不正確。未違反。

　　C、不正確。未違反。

　　D、不正確。未違反。

　　根據(jù)下面資料回答第122-123題

　　一家中型公司由于某會計人員承擔(dān)過多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務(wù)供應(yīng)商，該會計人員卻繼續(xù)提交前供應(yīng)商開來的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票以及寄送支票都由該會計人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理前供應(yīng)商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應(yīng)商名義開立的一個新賬戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會計人員是個很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當(dāng)?shù)亟o他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會將舞弊余額也編入預(yù)算。

　　122、下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是：

　　A、要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款。

　　B、由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。

　　C、由簽訂立合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算。

　　D、由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票。]

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款，是通過對支付的分工，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　B、不正確。由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較，也是一種有效的控制。

　　C、不正確。由簽訂合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算，是通過分離預(yù)算權(quán)力，加強(qiáng)控制；以上三種控制均能防止或發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　D、正確。由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環(huán)節(jié)沒有被賦予其他權(quán)力，這個分工對于加強(qiáng)內(nèi)部控制是無效的，因此它無助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　123、下列審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是：

　　A、抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實勞務(wù)是否已經(jīng)得到。

　　B、抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的勞務(wù)發(fā)票。

　　C、實施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有未付款支票。

　　D、由驗收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實勞務(wù)是否已經(jīng)得到，可通過檢查已付款項是否存在以虛構(gòu)勞務(wù)來騙取付款的舞弊行為。

　　B、不正確。付款支票是根據(jù)勞務(wù)發(fā)票開出的，兩者的比較不能有效發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　C、不正確。實施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有未付款支票只能提供實際未付款項的具體情況，不能發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　D、不正確。從實際提供的服務(wù)中抽樣，檢查是否有發(fā)票和支票與之對應(yīng)，由于無法涉及沒有提供的服務(wù)但確有發(fā)票和支票的業(yè)務(wù)，所以檢查不出舞弊行為。

　　124、確定成本節(jié)約最可能是以下哪種審計的目標(biāo)之一？

　　A、程序?qū)徲?/P>

　　B、財務(wù)審計

　　C、遵循性審計

　　D、經(jīng)營審計

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。程序?qū)徲嫎I(yè)務(wù)關(guān)注的是程序目標(biāo)的完成情況

　　B、不正確。財務(wù)審計關(guān)注的是財務(wù)記錄的正確性

　　C、不正確。遵循性審計關(guān)注的是包括法律和規(guī)范在內(nèi)的各項要求的遵循性

　　D、正確。經(jīng)營審計最可能關(guān)注通過講求經(jīng)濟(jì)性和效率性來節(jié)約成本的決策。

　　125、下列對內(nèi)部審計中使用的“風(fēng)險評價”一詞的陳述不正確的是：

　　A、風(fēng)險評價是將被審計活動中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的預(yù)期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執(zhí)行官可以選取能導(dǎo)致審計節(jié)約額最大的被審計單位。

　　B、首席審計執(zhí)行官應(yīng)將各種渠道的信息用于風(fēng)險評價過程，包括與董事會、管理當(dāng)局、外部審計人員的討論，審查法規(guī)，分析財務(wù)/經(jīng)營數(shù)據(jù)。

　　C、風(fēng)險評估是一個評價并匯總有關(guān)可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內(nèi)部審計日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。

　　D、作為審計或初步調(diào)查的結(jié)果，首席審計執(zhí)行官可以隨時修正被審計單位的估計風(fēng)險水平，并對工作日程表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。本選項強(qiáng)調(diào)的是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果幫助首席審計執(zhí)行官選取“導(dǎo)致審計節(jié)約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風(fēng)險高低為基礎(chǔ)不一致，故不正確。

　　B、不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的描述，風(fēng)險評估是評價和綜合對有關(guān)可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個系統(tǒng)過程。風(fēng)險評估過程應(yīng)提供一種方法，把專業(yè)判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內(nèi)部審計部門經(jīng)理通常應(yīng)對具有較高風(fēng)險的活動確定給予優(yōu)先審計。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　126、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關(guān)沖突是由一個ESH職員和運營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，由運營經(jīng)理輸入關(guān)閉信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補(bǔ)救措施？

　　A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復(fù)查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。

　　B、不需要增加控制措施，因為在最適當(dāng)?shù)牡攸c實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。

　　C、在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員進(jìn)行復(fù)查，以核實鎖合信息。

　　D、ESH部門的秘書負(fù)責(zé)根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質(zhì)疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。

　　B、不正確。雖然實際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是最了解糾正行動的人，但進(jìn)行獨立的核實更加合適。

　　C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關(guān)閉舞弊”風(fēng)險將被降至最低。

　　D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結(jié)果并無不妥之處。由秘書輸入關(guān)閉數(shù)據(jù)不會加強(qiáng)控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現(xiàn)場直接輸入資料有效率和及時。

　　127、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該內(nèi)部審計師：

　　A、具有組織獨立性，但不具有客觀性

　　B、既有組織獨立性，又具有客觀性

　　C、沒有組織獨立性，但具有客觀性

　　D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關(guān)當(dāng)局，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。

　　B、不正確。參照a.

　　C、不正確。參照a.

　　D、不正確。參照a.

　　128、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/P>

　　A、從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對。

　　B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對。

　　C、通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。

　　D、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術(shù)。

　　B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。

　　129、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運往生產(chǎn)線，并按本公司的實際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點的是：

　　A、只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運的材料則不需付款。

　　B、由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機(jī)會。

　　C、系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。

　　D、以上三項都對。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。參照d.

　　B、不正確。參照d.

　　C、不正確。參照d.

　　D、正確。以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的控制程序的優(yōu)點在于記錄中的所有重大差異都會由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動；另一個好處是貨款只有在貨物已用于生產(chǎn)時才支付。但是，與供應(yīng)商之間的重大差異還必須進(jìn)行調(diào)整。還有一個好處是處理材料的過程得到簡化。因此，a、b、c三項均正確。

　　130、系統(tǒng)開發(fā)審計包括對多項內(nèi)容進(jìn)行審查來保證開發(fā)活動得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各項中不屬于審查?nèi)容的是：

　　A、對可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實施技術(shù)可行性研究。

　　B、審查在每個實施階段用戶的參與程度。

　　C、驗證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。

　　D、確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?？尚行匝芯繎?yīng)在系統(tǒng)分析階段實施。

　　B、不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要，是審查的內(nèi)容。

　　C、不正確。這保證了不同階段開發(fā)過程的質(zhì)量，是審查的內(nèi)容。

　　D、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用，因此也是審查的內(nèi)容。

　　131、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票的是：

　　A、貨運單預(yù)先編號并獨立地核算和與銷售發(fā)票相核對；

　　B、銷售發(fā)票預(yù)先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；

　　C、記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶賬戶余額的職責(zé)分離；

　　D、客戶對發(fā)票方面的投訴由財務(wù)總監(jiān)辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果發(fā)貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導(dǎo)致有些貨款不能按規(guī)定收回，因此，要確保所有存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票，就要將貨運單預(yù)先編號，獨立地核算匯總并與銷售發(fā)票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。

　　B、不正確。該選項只能保證發(fā)票與銷售一致，但沒有發(fā)貨的信息，難以達(dá)到審計目標(biāo)。

　　C、不正確。該選項沒有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)，也不能達(dá)到審計目標(biāo)。

　　D、不正確。該選項與審計目標(biāo)無關(guān)。

　　132、以下內(nèi)部審計師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點？

　　I、某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。

　　II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。

　　III、經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營概況報告的機(jī)會。

　　IV、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。

　　A、只有I和II

　　B、只有I和IV

　　C、只有II和III

　　D、只有II和IV

　　答案：D

　　解題思路：I、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。

　　II、正確。這是在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱控制的征兆。

　　III、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。

　　IV、正確。管理部門沒有對過去審計發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護(hù)有關(guān)的問題采取糾正的行動，這是在資產(chǎn)保護(hù)方面的一個弱點。

　　133、某組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（DBMS）來作為數(shù)據(jù)倉庫，反過來DBMS又為終端用戶開發(fā)的各種應(yīng)用提供支持。這些應(yīng)用程序是使用第四代編程語言開發(fā)的，有一些應(yīng)用程序可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估訪問和使用數(shù)據(jù)庫的控制措施過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該最先考慮：

　　A、在訪問數(shù)據(jù)庫之前，通過數(shù)據(jù)處理來批準(zhǔn)終端用戶的只讀應(yīng)用。

　　B、同時更新的控制措施正常運行。

　　C、終端用戶的應(yīng)用程序在輸入主機(jī)之前就在微型電腦中生成并經(jīng)過了測試。

　　D、采用相關(guān)數(shù)據(jù)庫模型以便同時為多個用戶提供服務(wù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。參照b.

　　B、正確。由于終端用戶開發(fā)的應(yīng)用程序能夠更新數(shù)據(jù)庫，所以為了保證數(shù)據(jù)庫的安全，審計人員必須最先考慮更新的控制措施運行正常。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　134、內(nèi)部審計師對公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計時主要關(guān)注的應(yīng)是：

　　I、　職責(zé)分工不充分

　　II、 采購職能被削弱

　　III、信用卡可能被用于私利

　?、?、 銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款

　　A、只有I和III

　　B、只有II和Ⅳ

　　C、只有III

　　D、I、II、III和Ⅳ

　　答案：B

　　解題思路：I、正確。若持卡人可以既批準(zhǔn)又實施采購業(yè)務(wù)職責(zé)不分離時可能出現(xiàn)舞弊，應(yīng)關(guān)注。

　　II、不正確。信用卡更方便于付款，使得采購業(yè)務(wù)更快進(jìn)行，不會削弱采購職能。

　　III、正確。如果沒有有效監(jiān)督，信用卡可能被用于私利，是潛在的風(fēng)險，應(yīng)關(guān)注。

　?、?、不正確。銀行要求大額付款使得信用卡成為一種更有效率的購貨手段。

　　135、一名會計給不存在的供應(yīng)商開出虛假發(fā)票，所有的付款都被匯入同一地址。內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊行為。那么調(diào)查舞弊的最有效的計算機(jī)審計技術(shù)是：

　　A、對多個供應(yīng)商使用測試數(shù)據(jù)，并調(diào)查意外的結(jié)果。

　　B、對計算機(jī)程序的變動實施詳細(xì)審計。

　　C、使用通用審計軟件比較多個文檔中的地址，并打印出地址重復(fù)的以備調(diào)查。

　　D、通過綜合測試工具測試應(yīng)用控制，并調(diào)查意外結(jié)果。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于會計人員舞弊時輸入的供應(yīng)商信息是虛假的，因此對多個供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)據(jù)檢驗，不能發(fā)現(xiàn)是否存在虛假的供應(yīng)商。

　　B、不正確。進(jìn)行整個計算機(jī)系統(tǒng)程序的變動的詳細(xì)審計成本過高。

　　C、正確。使用通用審計軟件，通過對比多個相關(guān)文件，找出地址相同的記錄，進(jìn)行檢查，可以發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　D、不正確。通過綜合測試工具測試應(yīng)用控制并調(diào)查意外結(jié)果成本過高。

　　136、在對一家為醫(yī)學(xué)研究提供資助的國際性非盈利機(jī)構(gòu)的審計中獲得以下數(shù)據(jù)（單位：百萬元）：

　　當(dāng)年 上年

　　收入 $500 $425

　　投資（平均余額） $210 $185

　　已提供的醫(yī)學(xué)研究資助 $418 $325

　　投資收益 $16 $20

　　管理費用 $10 $8

　　內(nèi)部審計師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序來確定當(dāng)年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其他原因：

　　A、對過去五年投資收益的變動進(jìn)行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)。

　　B、對各月投資組合的變動進(jìn)行比率分析。

　　C、對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析。

　　D、使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨立變量進(jìn)行多元回歸分析。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析得深刻（比如：把股票分為價格波動性強(qiáng)的和弱的，這是以市場參數(shù)來衡量的）。因此，選項“d”更優(yōu)。

　　B、不正確。比率分析能提供一些參數(shù)，但只能顯示出與股票投資相比其他生息投資的相對構(gòu)成，而通過多元回歸分析能獲得更多信息。

　　C、不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。

　　D、正確。這是最好的方法，因為它能使審計師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。

　　137、下列各項措施中有助于管理當(dāng)局更好地加強(qiáng)對儲存于外部倉庫中存貨實物控制的是：

　　A、將入庫單、出庫單與存貨記錄相核對。

　　B、增加投保范圍。

　　C、將存貨實存數(shù)與會計記錄相核對。

　　D、向倉庫保管員定期核證存貨數(shù)量。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。存貨記錄是根據(jù)入庫和出庫的單據(jù)記錄的，兩者之間的核對起不到控制作用。

　　B、不正確。增加投保范圍可以在發(fā)生損失時得到適當(dāng)?shù)馁r償，是事后的補(bǔ)救措施，但不是實物控制措施。

　　C、正確。由于存貨實存數(shù)由倉庫控制，會計記錄是由會計人員控制，兩者可以相互牽制，通過將存貨實存數(shù)與會計記錄相核對，可以起到帳實核對的控制作用。

　　D、不正確。倉庫保管員是存貨管理者，向其核證意義不大。

　　138、被指派對供貨商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，內(nèi)部審計師是這家供貨商會計部主任的哥哥。這位內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、接受指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。

　　B、接受指派，但應(yīng)在最終審計報告中披露這種關(guān)系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供貨商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。即使這位內(nèi)部審計師避免接觸會計部主任，也仍然存在利益沖突。

　　B、不正確。應(yīng)盡量避免利益沖突或偏倚情況，而不僅僅是揭示。

　　C、不正確。應(yīng)將利益沖突報告首席審計執(zhí)行官，而不是供貨商或者業(yè)務(wù)委托人。

　　D、正確。實務(wù)公告1130-1.1規(guī)定，如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況時，內(nèi)部審計師應(yīng)向首席審計執(zhí)行官報告。

　　139、 內(nèi)部審計師關(guān)心的是存貨的整體計價。將下列有關(guān)存貨計價認(rèn)定的證據(jù)按照證明力由強(qiáng)到弱的順序排列：

　　I、計算單個產(chǎn)品存貨周轉(zhuǎn)率。

　　II、通過與市場部經(jīng)理談?wù)摦a(chǎn)品的銷售情況來評估周轉(zhuǎn)率小于或等于2.0的所有存貨項目的變現(xiàn)價值。

　　III、計算所有存貨產(chǎn)品的可實現(xiàn)凈值（NRV）（使用審計軟件按照以前的售價來計算NRV）并且比較NRV與成本。

　?、?、對存貨進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，并審查最新的購貨文件（發(fā)票和驗收單）來計算存貨成本。

　　A、I，II，III，Ⅳ

　　B、I，Ⅳ，II，III

　　C、Ⅳ，I，III，II

　　D、II，III，Ⅳ，I

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。參照c.

　　B、不正確。參照c.

　　C、正確。與存貨計價最密切相關(guān)的證據(jù)是購貨文件，如發(fā)票和驗收單，這些是證明力最強(qiáng)的證據(jù)。因此IV最具證明力，應(yīng)排在第一位。

　　D、不正確。參照c.

　　140、 公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)內(nèi)部審計師協(xié)會道德守則的規(guī)定，內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?/P>

　　A、接受該禮物，因為審計已經(jīng)結(jié)束、報告已經(jīng)提出。

　　B、接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。

　　C、告知審計部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問是否應(yīng)接受該禮物。

　　D、拒絕該禮物并向分部經(jīng)理的上級寫一份備忘錄。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。如有類似的獎勵應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理。

　　B、不正確。如有類似的獎勵應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理。

　　C、正確。審計經(jīng)理可決定接受禮物與否。

　　D、不正確。這種做法將損害審計部門與該被審分部之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計經(jīng)理并征求他的意見。

　　141、 計算機(jī)程序庫應(yīng)如何保證安全：

　　A、安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)。

　　B、監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪問。

　　C、限制實物和邏輯訪問。

　　D、拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。日志系統(tǒng)只能記錄對程序庫進(jìn)行訪問的行為以便事后追究責(zé)任，并不能保證程序的即時安全。

　　B、不正確。監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪問僅對物理介質(zhì)進(jìn)行控制。

　　C、正確。為確保程序庫的安全，應(yīng)同時從物理介質(zhì)和邏輯訪問兩方面進(jìn)行控制，限制事物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要求。

　　D、不正確。拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問僅對邏輯訪問進(jìn)行控制。

　　142、 如果一個部門的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：

　　A、與該部門經(jīng)理就用于衡量經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。

　　B、確立該領(lǐng)域工作的最佳做法，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)。

　　C、從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度。

　　D、忽略對標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績的評論，因為這些分析沒有意義。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2120.A4 及相關(guān)的實務(wù)公告2120.A4-1有相關(guān)規(guī)定。

　　B、不正確。內(nèi)部審計師對于經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)的理解應(yīng)當(dāng)與組織運用它們時的理解相同，而且，“最好的做法”這一標(biāo)準(zhǔn)過高。

　　C、不正確?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定內(nèi)部審計師必須解釋標(biāo)準(zhǔn)，并與被審者達(dá)成共識。

　　D、不正確。內(nèi)部審計師首先應(yīng)在什么是適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)問題與部門經(jīng)理達(dá)成共識。

　　143、以下哪種情況下內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？

　　A、內(nèi)部審計師在一個與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前對其進(jìn)行審查。

　　B、一名前任采購助理在調(diào)入內(nèi)部審計部四個月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施審查。

　　C、內(nèi)部審計師建議在與一個服務(wù)機(jī)構(gòu)訂立的處理雇員工薪和福利事項的合同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價指標(biāo)。

　　D、工薪會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點。

　　答案：B

　　解題思路：A不正確?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1130-A1-1-4規(guī)定內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M(jìn)行審查時，其客觀性不會受到不利的影響。

　　B、正確。《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1130-A1-1-1規(guī)定調(diào)入內(nèi)部審計部門的人員在一段相當(dāng)長的時期內(nèi)不能被委派去審查他們原來實施的那些活動。

　　C、不正確。《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1130-A1規(guī)定在內(nèi)部審計師對控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在其實施前提出建議時，其客觀性不會受到不利影響。

　　D、不正確。從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計師不會影響其客觀性。特別是當(dāng)這些人員來自于被審領(lǐng)域以外。

　　144、 在對某銀行的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計師認(rèn)為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該審計師應(yīng)當(dāng)：

　　A、將利益沖突和違規(guī)行為告知管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。

　　B、將違規(guī)行為報告給法規(guī)部門，因為這構(gòu)成了銀行控制制度的重大缺陷。

　　C、如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規(guī)行為。

　　D、擴(kuò)大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進(jìn)一步調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局控告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)淖龇?，?nèi)部審計師應(yīng)將表明控制的主要缺陷和可能存在或發(fā)生的舞弊的所有信息及時向管理層報告，以便管理層及時采取更正和后續(xù)行動。

　　B、不正確。恰當(dāng)?shù)膱蟾嫱緩綉?yīng)是向管理當(dāng)局和董事會報告。他們負(fù)責(zé)采取更正和后續(xù)行動。

　　C、不正確?？刂浦械乃兄卮笕毕荻紤?yīng)報告，即便被審者同意改正問題。

　　D、不正確。這是對銀行制度和法規(guī)的重大違背，應(yīng)立即報告給管理當(dāng)局，以便采取后續(xù)和更正行動。

　　145、以下對初步調(diào)查的描述最適當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A、是用來了解管理當(dāng)局目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問卷。

　　B、是用來檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度、技能和知識的統(tǒng)計抽樣。

　　C、是為了確認(rèn)風(fēng)險以及對風(fēng)險的控制而對會計控制制度進(jìn)行的穿行測試。

　　D、是為了確定重點審計領(lǐng)域而熟悉機(jī)構(gòu)的活動和風(fēng)險的過程。

　　答案：D

　　解題思路：A、錯誤。問卷可能被用到，但它只是完成初步調(diào)查目標(biāo)的一種手段。答案“d”更加完整。

　　B、錯誤。參見“a”解釋。

　　C、錯誤。參見“a”解釋。

　　D、正確。實務(wù)公告2210A1-1.2指出“如果條件合適，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)審計需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議……”

　　146、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預(yù)算，修改某項審計時間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出：

　　A、完成了初步調(diào)查后立即。

　　B、有證據(jù)表明存在缺陷時。

　　C、當(dāng)被指派沒有經(jīng)驗的審計職員進(jìn)行審計時。

　　D、當(dāng)為證明審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測試時立即。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計方案的準(zhǔn)備工作完成后應(yīng)評價并修訂時間預(yù)算。

　　B、錯誤。有證據(jù)表明存在缺陷時，就不再需要進(jìn)一步的審計工作。

　　C、錯誤。指派缺乏經(jīng)驗的審計職員對時間預(yù)算并無影響。

　　D、錯誤。擴(kuò)大性測試對時間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。

　　147、如果審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：

　　A、在提交最終審計報告之前擴(kuò)大審計工作范圍。

　　B、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

　　C、如果發(fā)生損失則在最終審計報告中注明例外。

　　D、實施理想的控制。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果初步評價顯示存在控制問題，審計師通常決定實施一些擴(kuò)大性測試。

　　B、不正確。如果流程圖是必要的，那么審計師應(yīng)在初步評價時就已經(jīng)做好了。

　　C、不正確。在完成更多的工作之后，審計師才會編寫審計報告。

　　D、不正確。審計師不會實施控制，因為那是管理部門的職能。

　　148、 某零售公司一直使用樣板來加速銷售點系統(tǒng)的開發(fā)，這種方法非常成功。這一系統(tǒng)，實際上是一個樣板，已經(jīng)投入使用，并針對用戶的建議，在聯(lián)機(jī)系統(tǒng)每天進(jìn)行變動。與這一做法相關(guān)的風(fēng)險是：

　　A、系統(tǒng)維護(hù)的困難。

　　B、無法考慮其它方法。

　　C、系統(tǒng)開發(fā)時間的增加。

　　D、以上三項都對。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。由題目可知，系統(tǒng)是采用模板來開發(fā)的，而根據(jù)用戶要求每天進(jìn)行修改，會產(chǎn)生高額的維護(hù)費用和技術(shù)困難，導(dǎo)致?lián)p失的可能性大，這是風(fēng)險的體現(xiàn)。

　　B、不正確。模板開發(fā)并不排除其它方法。

　　C、不正確。模板開發(fā)會減少開發(fā)時間，而不是增加。

　　D、不正確。見前三項。

　　149、管理當(dāng)局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計部門對該分公司進(jìn)行經(jīng)營審計。管理當(dāng)局希望該項審計能盡早完成，并要求內(nèi)部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執(zhí)行官認(rèn)為時間上有矛盾，因為內(nèi)部審計部門此時正忙于審計委員會下達(dá)的一個重要的合法性審計任務(wù)。在決定先進(jìn)行哪一項審計任務(wù)時，審計師應(yīng)評估這兩個項目的風(fēng)險來決定先后順序。關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是：

　?、?、審計委員會要求進(jìn)行的被審事項，其風(fēng)險總是高于管理人員要求進(jìn)行的被審事項。

　　Ⅱ、預(yù)算金額高的被審事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。

　?、蟆L(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

　　A、僅有Ⅰ

　　B、僅有Ⅱ

　　C、僅有Ⅲ

　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C

　　解題思路：Ⅰ、 錯誤。實施內(nèi)部審計活動應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求很重要，但它并不總是較重要，也并不表明更高的風(fēng)險。

　?、?、 錯誤。風(fēng)險由對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然是一個重要的影響因素，但不是決定因素。

　?、蟆?正確。實務(wù)公告20103建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要因素。

　　150、 某財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內(nèi)部審計師認(rèn)為“信息泄漏”是在數(shù)據(jù)從分公司向總公司進(jìn)行電子傳輸時發(fā)生的。下列哪項控制措施能最有效地防止信息泄漏？

　　A、不同步傳輸

　　B、加密

　　C、使用光纖傳輸線路

　　D、使用口令

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。

　　B、正確。加密可以保證信息傳輸過程中的安全性。

　　C、不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。

　　D、不正確。使用口令無法保證數(shù)據(jù)不被盜竊。

　　151、 《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對內(nèi)部審計師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的說法正確的有：

　　I “連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計的計劃、檢查、評價、報告以及后續(xù)審計等各階段。

　　II、監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、時間報告、費用控制以及類似的管理問題。

　　III、監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场?/P>

　　A、僅有I；

　　B、I和III；

　　C、僅有II；

　　D、I，II和III.

　　答案：D

　　解題思路：I、符合實務(wù)公告2340-1.1的規(guī)定，正確地表達(dá)了“連續(xù)地”的意思；

　　II、符合實務(wù)公告2340-1.4的規(guī)定；

　　III、符合實務(wù)公告2340-1.5的規(guī)定。

　　152、 內(nèi)部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（LAN）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/P>

　　A、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

　　B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。

　　C、隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計算機(jī)中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機(jī)抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。

　　B、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。

　　C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機(jī)中儲存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。

　　D、正確。這樣可以任由內(nèi)部審計師檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。

　　153、 在與最高管理層討論之后，內(nèi)部首席審計執(zhí)行官確認(rèn)了幾個戰(zhàn)略性的經(jīng)營問題以便在編制年度審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：

　　A、將實行一項月度預(yù)算程序。

　　B、為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動。

　　C、尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴(kuò)大生產(chǎn)能力。

　　D、建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保存。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。月度預(yù)算程序的影響是短期的，不屬于編制年度審計日程表所考慮的戰(zhàn)略性問題。

　　B、不正確。為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動是長期的戰(zhàn)略性問題。

　　C、不正確。尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴(kuò)大生產(chǎn)能力是長期的戰(zhàn)略性問題。

　　D、不正確。建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保存是長期的戰(zhàn)略性問題。

　　154、人們公認(rèn)內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨立性的重要因素之一。標(biāo)準(zhǔn)通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質(zhì)，下列哪項在標(biāo)準(zhǔn)中沒有被建議作為章程的一部分：

　　A、內(nèi)部審計部門對機(jī)構(gòu)記錄的接觸。

　　B、內(nèi)部審計活動的范圍。

　　C、首席審計執(zhí)行官的任期。

　　D、內(nèi)部審計部門對機(jī)構(gòu)人員的接觸。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。該選項符合實務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　B、不正確。該選項符合實務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　C、正確。該選項不符合實務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　D、不正確。該選項符合實務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　155、 某新來的助理審計師被派遣參加該機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計項目，該審計師并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗，而且這次是其第一次參加審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)采用下列何種方式才符合標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于知識與技能方面的規(guī)定？

　　A、由精通該領(lǐng)域?qū)徲嫷母呒墝徲嫀焽?yán)格監(jiān)督指導(dǎo)助理審計師的工作。

　　B、助理審計師開展審計工作、編制審計報告，并交由首席審計執(zhí)行官詳細(xì)審閱。

　　C、a和b均是。

　　D、a和b均不是。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)上要求“內(nèi)部審計師各司其職時應(yīng)該擁有必需的知識、技能和其他能力”

　　B、不正確。助理審計師不具備開展審計工作、編制審計報告、并直接向首席審計執(zhí)行官報告的能力，而必須在高級審計師的嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)下工作。

　　C、不正確。參照a、b.

　　D、不正確。參照a、b.

　　156、 如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項可能存在的濫用公司資產(chǎn)的舞弊中風(fēng)險最高的領(lǐng)域是

　　A、高級經(jīng)理使用公司的旅行和招待資金進(jìn)行很可能未經(jīng)批準(zhǔn)的活動。

　　B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。

　　C、資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒有用于該公司章程規(guī)定的目的。

　　D、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。旅行和招待資金由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

　　B、不正確。向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不大

　　C、正確。衡量風(fēng)險高低的標(biāo)準(zhǔn)一是金額，二是發(fā)生的可能性。在內(nèi)部控制非常薄弱的情況下，資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒有用于該機(jī)構(gòu)章程規(guī)定的目的，其所涉及的金額可能較大，而且非常薄弱的內(nèi)部控制很容易導(dǎo)致巧立名目的“資助”被用于舞弊目的……

　　D、不正確。增加虛構(gòu)的員工由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

　　157、 侵吞公司資金的舞弊者與財務(wù)報告舞弊者（竄改財務(wù)報表）相比，后者最不可能：

　　A、處于一種專制獨裁的管理體制下。

　　B、生活條件超過他們正常收入水平。

　　C、使舞弊行為合理化。

　　D、把公司的期望作為自己行為的理由。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這可能是后者舞弊的動機(jī)，和前者的關(guān)系不明顯；

　　B、正確。比較起來b更不可能出現(xiàn)在后者，因為篡改財務(wù)報表不一定能使舞弊者獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益，但侵吞公司資金則一定能。

　　C、不正確。該行為前者和后者都可能存在。

　　D、不正確。這也可能是后者舞弊的動機(jī)，和前者的關(guān)系不明顯。

　　158、 以下哪一項最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆：

　　A、管理階層在不友好地被更換之后又復(fù)職。

　　B、財務(wù)主管的頻繁更換。

　　C、向新市場的迅速擴(kuò)張。

　　D、政府對機(jī)構(gòu)的納稅申報的審計。

　　答案：B

　　解題思路：A、錯誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　B、正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。

　　C、錯誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　D、錯誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　159、 對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下描述正確的是：

　　A、擴(kuò)展審計程序來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。

　　B、向高級管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。

　　C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的。

　　D、將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助進(jìn)行可能舞弊的調(diào)查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)實務(wù)公告1210-1.13，這是適當(dāng)?shù)男袨椤?/P>

　　答案B、C、D、不正確。在將有關(guān)事項報告給高級管理層之前，內(nèi)部審計師應(yīng)該首先擴(kuò)大審計范圍來確定舞弊的存在性。此時，內(nèi)部審計師只是基于一些跡象懷疑存在舞弊。在咨詢管理當(dāng)局、外部法律顧問或?qū)徲嬑瘑T會之前還需實施更多的工作。

　　160、 由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時以下審計程序中最有效的是：

　　A、確認(rèn)是否存在充足的接觸控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。

　　B、使用通用審計軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的短缺零件的完整清單，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。

　　C、從電腦數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并與零件的實有數(shù)進(jìn)行比較。

　　D、對一段時間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網(wǎng)（LAN）中的生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。接觸控制與此問題無關(guān)系，經(jīng)批準(zhǔn)但不正確的數(shù)據(jù)也可能導(dǎo)致該問題。

　　B、正確。這一程序可以找出導(dǎo)致該問題的原因。

　　C、不正確。這一程序可以提供有用信息，但不如選項“b”那樣全面。而且，選項“b ”在產(chǎn)生問題原因方面提供更多信息。

　　D、不正確。這只能測試出數(shù)據(jù)出錯的一種根源，（即輸入生產(chǎn)的數(shù)據(jù)），其它潛在錯誤的根源卻被忽視了。

　　161、 為了鼓勵消費，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當(dāng)局覺得成

　　本可能過高。以下審計程序中在確定該促銷活動的有效性方面的作用最小的是：

　　A、比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量。

　　B、比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本。

　　C、對促銷期的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷之前相比較。

　　D、檢查銷售部門用來評價一項促銷活動成敗的標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這種比較有助于了解促銷活動在增加銷售量方面的有效性。

　　B、正確。沒有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動，其任務(wù)是要證明促銷活動的有效性。

　　C、不正確。這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項很關(guān)鍵的分析。

　　D、不正確。這樣做有用，因為銷售部可能會有一些有關(guān)新顧客的有用信息并可促使他們再次購買。

　　162、 為了測試某一建設(shè)項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)

　　審計程序是：

　　I、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。

　　II、確定是否承包商已經(jīng)對原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。

　　III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當(dāng)局的恰當(dāng)批準(zhǔn)。

　　A、只有I和III

　　B、只有I

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。

　　II、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計算的準(zhǔn)確性。

　　III、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。

　　163、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：

　　A、應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告；

　　B、可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的；

　　C、可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)；

　　D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告（實務(wù)公告1120-1）。

　　B、不正確。不可以接受這個提議。

　　C、不正確。不可以接受這個提議。

　　D、不正確。不可以接受這個提議。

　　164、當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、直到審計范圍限制消除后才實施審計；

　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；

　　C、對于審計范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計；

　　D、對此審計業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗的人員。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官不應(yīng)該直到審計范圍限制消除后才實施審計。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實務(wù)公告1130-1）。

　　B、正確。業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；在內(nèi)部審計活動中，接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排；必要的業(yè)務(wù)程序的實施；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實務(wù)公告1130-1）。

　　C、不正確。對于審計范圍受限的業(yè)務(wù)不能進(jìn)行審計；

　　D、不正確。對此審計業(yè)務(wù)安排多少有經(jīng)驗的人員也沒用。

　　165、內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進(jìn)行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn)；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：C

　　解題思路：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。

　　C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　D、不正確。內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計工作方案。

　　166、以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：

　　A、內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試；

　　B、在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容；

　　C、絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實；

　　D、內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進(jìn)提出建議。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試。

　　B、不正確。內(nèi)部審計師不需要也不可能做出絕對的保證。

　　C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實務(wù)公告1220-1）。

　　D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對可接受的程序與實務(wù)的遵守。

　　167、內(nèi)部審計師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計工作的內(nèi)部審計師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項陳述是正確的：

　　A、內(nèi)部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；

　　B、為繼續(xù)保留CIA資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊內(nèi)部審計師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準(zhǔn)時，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計師的繼續(xù)教育時間沒有具體的規(guī)定。

　　B、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1230持續(xù)的職業(yè)發(fā)展-內(nèi)部審計師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識、技能和其他的勝任能力。為繼續(xù)保留CIA資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊內(nèi)部審計師的那些正式要求；

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　168、審計委員會是促進(jìn)外部審計師與內(nèi)部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：

　　A、審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的；

　　B、組織補(bǔ)償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；

　　C、審計委員會對外部審計師關(guān)注的問題更為專注，但對內(nèi)部審計活動與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；

　　D、審計委員會成員通常不具有會計學(xué)或?qū)徲媽W(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。審計委員會可以由獨立的董事組成，但是，這些董事不可以同管理層有較親密的個人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的。

　　B、不正確。組織應(yīng)該給審計委員會成員的收入。

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　169、通常，內(nèi)部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關(guān)系。這意味著：

　　A、管理層應(yīng)該通過修正并向?qū)徲嬑瘑T會上報審計結(jié)果來幫助內(nèi)部審計活動；

　　B、內(nèi)部審計活動應(yīng)該直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，不用將審計結(jié)果向管理層確認(rèn)；

　　C、審計結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實，并且內(nèi)部審計活動應(yīng)向管理層與審計委員會報告；

　　D、理想情況是，內(nèi)部審計活動在審計委員會下工作，但就有關(guān)經(jīng)營的所有審計情況向首席營運官報告。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。管理層不能修正并向?qū)徲嬑瘑T會上報審計結(jié)果來幫助內(nèi)部審計活動。

　　B、不正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)該直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，需要將審計結(jié)果向管理層確認(rèn)。

　　C、正確。審計結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實，并且內(nèi)部審計活動應(yīng)向管理層與審計委員會報告；此乃審計委員會的職能。

　　D、不正確。理想情況是，內(nèi)部審計活動在審計委員會下工作，但就有關(guān)經(jīng)營的所有審計情況向首席審計執(zhí)行官報告。

　　170、以下哪項是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)：

　　A、對組織的采購職能進(jìn)行審核；

　　B、審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃；

　　C、審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；

　　D、對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。對組織的采購職能進(jìn)行審核；不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。

　　B、正確。審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃，是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。

　　C、不正確。審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。

　　D、不正確。對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。

　　171、組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)：

　　A、批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官的任免；

　　B、批準(zhǔn)內(nèi)部審計師的任免；

　　C、批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；

　　D、為具體的業(yè)務(wù)報告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官的任免，是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)。

　　B、不正確。批準(zhǔn)內(nèi)部審計師的任免；不是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)。

　　C、不正確。批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案，不是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)

　　D、不正確。為具體的業(yè)務(wù)報告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，不是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)

　　172、審計委員會通過以下哪項加強(qiáng)了組織的控制流程：

　　A、安排內(nèi)部審計活動負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；

　　B、讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師；

　　C、首席審計執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；

　　D、批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動政策。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。安排內(nèi)部審計活動負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系是首席審計執(zhí)行官。

　　B、不正確。應(yīng)該讓審計委員會選擇外部審計師。

　　C、正確。由首席審計執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤。

　　D、不正確。批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動政策是董事會。

　　173、以下審計委員會的哪項活動最有利于內(nèi)部審計活動：

　　A、審批業(yè)務(wù)工作方案；

　　B、確保外部審計師在任何時候都能依賴內(nèi)部審計活動的工作；

　　C、在業(yè)務(wù)報告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告；

　　D、支持對內(nèi)部審計活動提出的建議的落實情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計主管人員的職責(zé)。

　　B、不正確。外部審計師是否要采用內(nèi)部審計的工作不由審計委員會決定。

　　C、不正確。審批內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。

　　D、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務(wù)公告1110-1）。

　　174、以下哪項對控制進(jìn)行了最佳定義：

　　A、控制是管理層恰當(dāng)計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果；

　　B、控制是對組織選擇的要完成內(nèi)容的表述

　　C、控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法；

　　D、控制是以準(zhǔn)確、及時、經(jīng)濟(jì)的方式實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?？刂剖侵浮肮芾韺?、董事會及其他各方開展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險管理、增加既定目標(biāo)和目的實現(xiàn)可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。”因而，控制是管理層恰當(dāng)計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。

　　B、不正確。既定的目標(biāo)和目的是組織所選擇的要實現(xiàn)的內(nèi)容。

　　C、不正確。為減少風(fēng)險并將偏差限定在可接受的水平，在風(fēng)險管理、控制和治理過程的設(shè)計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標(biāo)和目的有效率、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)提供合理的保證（實務(wù)公告2100-1）。

　　D、不正確。有效率的工作會以準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟(jì)的方式來實現(xiàn)目標(biāo)和目的。

　　175、內(nèi)部審計師定期評價控制。以下哪項是由內(nèi)部審計師所認(rèn)可的對控制概念的最佳描述：

　　A、管理層定期解聘沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的員工；

　　B、管理層采取行動以增強(qiáng)既定目標(biāo)和目的實現(xiàn)的可能性；

　　C、控制表示由會計師和內(nèi)部審計師設(shè)計的能確保處理正確性的特定程序；

　　D、控制程序應(yīng)“自下至上”設(shè)計，以確保能夠關(guān)注各種細(xì)節(jié)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。是具體的管理工作。

　　B、正確?？刂剖侵浮肮芾韺印⒍聲捌渌鞣介_展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險管理、增加既定目標(biāo)和目的實現(xiàn)可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。”因而，控制是管理層采取行動以增強(qiáng)既定目標(biāo)和目的實現(xiàn)的可能性。C、不正確。D、不正確。

　　176、控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預(yù)防性控制、或指導(dǎo)性控制。以下哪項是指導(dǎo)性控制：

　　A、月度銀行對賬單；

　　B、在專用賬戶上對所有的支出進(jìn)行雙重簽名；

　　C、當(dāng)天記錄發(fā)生的每項交易；

　　D、要求內(nèi)部審計活動的所有成員都是注冊內(nèi)部審計師。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以是防止不良事件的發(fā)生

　　B、不正確。是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以是防止不良事件的發(fā)生

　　C、不正確。是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以是防止不良事件的發(fā)生

　　D、正確。是指導(dǎo)性控制。指導(dǎo)性的控制是引導(dǎo)和鼓勵良好事件的發(fā)生。

　　177、某金融機(jī)構(gòu)的外幣交易風(fēng)險管理制度禁止交易人員從事超過該銀行總體風(fēng)險上限的交易。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制：Ⅰ　是補(bǔ)償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金；

　　Ⅱ　對銀行有好處，因為交易者可以利用大型交易的貨幣匯率浮動；

　?、蟆〔皇侨秉c，因為對銀行的風(fēng)險有總體限制。

　　A、只有Ⅰ是正確的；

　　B、只有Ⅲ是正確的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是正確的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是正確的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制，因此是補(bǔ)償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金。

　　B、不正確。

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　178、控制被描述為包含6個要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項是6項控制要素之一：

　　A、制定業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件；

　　C、內(nèi)部審計活動章程的批準(zhǔn)；

　　D、獨立的內(nèi)部審計活動的建立。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。控制有4項要素：（1）建立目標(biāo)；（2）采納標(biāo)準(zhǔn)；（3）實際結(jié)果與所采納結(jié)果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動?？刂频?項要素為管理層制定目標(biāo)和目的的實現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)中，描述了6個要素系統(tǒng)：（1）制定標(biāo)準(zhǔn)；（2）業(yè)績考評；（3）分析業(yè)績，并將之與業(yè)績比較；（4）評價差偏，并將之提交適當(dāng)?shù)娜藛T注意；（5）糾正偏差；（6）后續(xù)追蹤糾正活動。

　　B、不正確。適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

　　C、不正確。內(nèi)部審計活動章程的批準(zhǔn)不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

　　D、不正確。獨立的內(nèi)部審計活動的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

　　179、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務(wù)是：

　　A、批準(zhǔn)壞賬核銷并核對應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發(fā)送以及批準(zhǔn)賒銷退回；

　　C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；

　　D、記錄現(xiàn)金收入并準(zhǔn)備銀行對賬單。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。核銷壞賬（應(yīng)收賬款）與核對應(yīng)收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責(zé)任。

　　B、不正確。薪金支票的支付與批準(zhǔn)銷貨的退回是獨立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務(wù)的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發(fā)送薪金支票。

　　C、不正確。只要經(jīng)辦人不接觸實際的現(xiàn)金，將兩個明細(xì)賬都進(jìn)行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險。

　　D、正確?，F(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責(zé)任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對賬單的準(zhǔn)備應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準(zhǔn)備銀行存款又要負(fù)責(zé)對賬，則她就會盜竊現(xiàn)金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。

　　180、以下哪種情形代表了薪酬部門內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、薪酬部門人員要輪換其職務(wù)；

　　B、薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；

　　D、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。薪酬部門人員要輪換其職務(wù)是好的內(nèi)部控制。

　　B、正確。薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放沒有職責(zé)分離是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。C、不正確。薪金記錄要每季度與稅收報告核對是好的內(nèi)部控制。D、不正確。時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。是好的內(nèi)部控制。

　　181、以下哪項活動既能代表適當(dāng)人事部門職能，又能防止薪金舞弊：

　　A、薪金支票的發(fā)送；

　　B、加班時間的授權(quán)；

　　C、薪金增減的授權(quán)；

　　D、未記名薪金支票的收集和保留。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。出納應(yīng)實施有關(guān)薪酬的資產(chǎn)保全職能。

　　B、不正確。加班時間的授權(quán)是經(jīng)營管理的職責(zé)。

　　C、正確。薪酬部門有責(zé)任通過簿記歸總薪酬信息。人事部門負(fù)責(zé)員工的聘用、解聘、薪酬率的變動和減少等業(yè)務(wù)。記錄和授權(quán)職能的分離有助于預(yù)防舞弊。

　　D、不正確。未記名支票應(yīng)由出納保管，直到它們存放在銀行專項賬戶。

　　182、以下哪項控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生：

　　A、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；

　　B、負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷售；

　　C、無論什么時候到貨，某雇員都負(fù)責(zé)將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫。經(jīng)理定期將庫存記錄手頭現(xiàn)有的貨物進(jìn)行比較；

　　D、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續(xù)庫存系統(tǒng)的實物清點安排經(jīng)常推遲。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　B、正確。負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷售沒有很好的職責(zé)分離?？赡軐?dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　C、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　D、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　183、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對比，并以商品主要價格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標(biāo)出零售價。然后，將已注釋的包裝條進(jìn)行存貨控制，商品自動送到零售銷售區(qū)域。這項活動的最重要的控制力度是：

　　A、立即為零售商品定價；

　　B、將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進(jìn)行對比；

　　C、按主要的價格數(shù)據(jù)清單標(biāo)出售價；

　　D、自動地將商品運送到零售區(qū)域。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。及時性沒有價格的準(zhǔn)確性重要。

　　B、不正確。將已收數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對比不能確保已收到所定購的數(shù)量。

　　C、正確。使用主要的價格數(shù)據(jù)清單確保能標(biāo)出正確的零售價。

　　D、不正確。零售區(qū)域可能需要商品，或可能不需要商品。

　　184、首席審計執(zhí)行官（CAE）評估和報告控制程序的職責(zé)包括：

　　A、與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通；

　　B、監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；

　　C、保持組織的治理過程；

　　D、僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。因此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。

　　B、不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。

　　C、不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計活動所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎(chǔ)上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（實務(wù)公告2120.A1-1）。

　　185、管理層對保持控制負(fù)有責(zé)任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：

　　A、監(jiān)督業(yè)績；

　　B、使用組織政策手冊；

　　C、保持質(zhì)量保證方案；

　　D、建立內(nèi)部審計活動。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)時，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和已計劃的活動，管理層通過授權(quán)活動和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績以及證實組織的程序按設(shè)計運行來開展指導(dǎo)工作（實務(wù)公告2100-1）。

　　B、不正確。由于手冊是建議而非控制。

　　C、不正確。由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應(yīng)獨立于所評估的業(yè)務(wù)。

　　D、不正確。由于內(nèi)部審計活動應(yīng)獨立于所審核的業(yè)務(wù)，且它不是管理職能。

　　186、領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：

　　A、建立和保持組織文化；

　　B、審核財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；

　　C、確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的管理；

　　D、實施和監(jiān)督由董事會設(shè)計的控制。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實施大量的活動以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍（實務(wù)公告2100-1）。B、不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。

　　C、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（實務(wù)公告2120.A1-1）。

　　D、不正確。雖然董事會有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。

　　187、在評價資源使用的效果和效率時，內(nèi)部審計師對以下哪項負(fù)有責(zé)任：

　　A、確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)制定的程度；

　　B、證實資產(chǎn)的存在性；

　　C、審核經(jīng)營性信息的可靠性；

　　D、證實資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動評價覆蓋治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的控制。這種評價包括經(jīng)營的效果和效率（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。而且，內(nèi)部審計師應(yīng)該“確定管理層在多大程度上建立了恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，從而可以確定有關(guān)目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)”（標(biāo)準(zhǔn)2120.A4）。他們也應(yīng)該“評價既定經(jīng)營性目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守”（實務(wù)公告2120.A4-1）。

　　B、不正確。證實存在性與資產(chǎn)的安全防護(hù)有關(guān)。

　　答案C和D不正確，經(jīng)營性信息的可靠性和資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。

　　188、有關(guān)內(nèi)部審計師對經(jīng)營性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括：

　　A、批準(zhǔn)經(jīng)營性目標(biāo)和目的，使之得以實現(xiàn)

　　B、在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時，尋求權(quán)威性的解釋；

　　C、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；

　　D、完成預(yù)期的經(jīng)營方案結(jié)果。

　　答案：B

　　解題思路：B、正確?！皟?nèi)部審計師應(yīng)評價既定的經(jīng)營性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營性目標(biāo)準(zhǔn)是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見”（實務(wù)公告2120.A4-1）。

　　答案A、C和D不正確，經(jīng)營性問題是管理層的職責(zé)?！皟?nèi)部審計師不應(yīng)承但經(jīng)營性職責(zé)”（實務(wù)公告1130.A1-1）。

　　189、如果業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，需要解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)：

　　A、與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見；

　　B、確定該領(lǐng)域的最佳實務(wù)，將它們當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)使用；

　　C、用最嚴(yán)格的意思解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度；

　　D、忽略對標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶的業(yè)績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。為確定組織目標(biāo)和目的是否能夠?qū)崿F(xiàn)，管理層有責(zé)任制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)2120.A4）。然而，既定的內(nèi)部審計師應(yīng)評價經(jīng)營性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定這些經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受，并得以實現(xiàn)。如果上述管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，應(yīng)尋求權(quán)威的解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)尋求與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見（實務(wù)公告2120.A4-1）。

　　B、不正確。內(nèi)部審計師不需要應(yīng)用競爭性的標(biāo)桿原則。

　　C、不正確。環(huán)境會指導(dǎo)模糊的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋。

　　D、不正確。如果業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)模糊時，內(nèi)部審計師必須解釋或選擇標(biāo)準(zhǔn)。

　　190、內(nèi)部審計師需要確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以便確定組織目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當(dāng)?shù)模孩?確定業(yè)務(wù)與項目目標(biāo)和目的與組織的目標(biāo)和目的是否一致；

　?、?審核業(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標(biāo)和目的一致的程度；

　?、?與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u價標(biāo)準(zhǔn)。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；

　　D、僅有Ⅱ。

　　答案：C

　　解題思路：C、正確?！皟?nèi)部審計師應(yīng)確定業(yè)務(wù)與項目目標(biāo)和目的的確定程度，檢查它們與組織目標(biāo)的一致程度”（標(biāo)準(zhǔn)2120.A2）。內(nèi)部審計師也應(yīng)“對業(yè)務(wù)與項目進(jìn)行評價，檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度，判斷這些業(yè)務(wù)和項目是否按預(yù)想的執(zhí)行或?qū)嵤保?biāo)準(zhǔn)2120.A3）。此外，“評價控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計師應(yīng)確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性程度，用于判斷組織的目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。如果適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)在評價中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。”（標(biāo)準(zhǔn)2120.A4）。

　　答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計師可以采取陳述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ所描述的行動。

　　191、控制自評要求員工評價控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會。讓員工參與控制自評的原因是：

　?、瘛８玫丶顔T工做正確的事情。Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。Ⅲ。員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：C、正確?？刂谱栽u與在組織活動的各個方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項工作。也就是說，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補(bǔ)償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。

　　答案A和D不正確，員工通常對他們的工作和業(yè)績?nèi)狈陀^的看法；答案B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。

　　192、控制自評的要素包括：

　　Ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；

　　Ⅱ 接受員工有關(guān)風(fēng)險和控制的調(diào)研；

　?、?在本領(lǐng)域?qū)T工進(jìn)行單獨地面談。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)IIA的規(guī)定，控制自評的要素是“一組人在同樣的時間/地點開會，是典型的簡易化座次安排（U型桌）以及會議協(xié)調(diào)者。參與者是”過程的擁有者“-涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對實施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵?！?/P>

　　答案B、C、D都不對，控制自評是以協(xié)調(diào)研討班的方法進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的、記錄式的、重復(fù)的自評。因而，它應(yīng)與員工對有關(guān)風(fēng)險和控制的調(diào)研方法相對照。此外，控制自評是一群人開會，而不是本領(lǐng)域內(nèi)的單獨會談。

　　193、首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求：

　　A、財務(wù)審計與采購部門有關(guān)；

　　B、經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)；

　　C、合規(guī)性審計與采購職能有關(guān)；

　　D、全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。財務(wù)審計業(yè)務(wù)是應(yīng)用會計方法計量和報告組織的經(jīng)濟(jì)活動的一種分析。

　　B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實現(xiàn)其目標(biāo)的有效性。”

　　C、不正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是對財務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查，以確定是否遵守的既定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、不正確。與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)的全面審計業(yè)務(wù)具有財務(wù)、合規(guī)性和經(jīng)營審計的特點。這超出了首席執(zhí)行官的要求。

　　194、在進(jìn)行經(jīng)營審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師將當(dāng)前部門的員工與既定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較是為了：

　　A、確認(rèn)領(lǐng)取部門薪酬的虛假員工；

　　B、評估部門的當(dāng)前業(yè)績，提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議；

　　C、評價部門既定內(nèi)部控制的充分性；

　　D、確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計師在測試和評價這類業(yè)務(wù)期間，不關(guān)注薪酬處理。

　　B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實現(xiàn)其目標(biāo)的有效性?！?/P>

　　C、不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較不能測試出內(nèi)部控制的充分性。

　　D、不正確。內(nèi)部審計師在開展合規(guī)性審計時更關(guān)注法律的規(guī)定。

　　195、與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計業(yè)務(wù)包括將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的程序。這項業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：

　　A、確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準(zhǔn)確性；

　　B、考評標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性；

　　C、評估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性；

　　D、協(xié)助管理層對其效果和效率進(jìn)行評價。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B和C不正確，這種比較不能確定實際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性。

　　答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)（事先確定的）成本來計算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認(rèn)并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。

　　196、某大城市的首席審計執(zhí)行官（CAE）正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報送合規(guī)性報告。這個城市已取得的一個授權(quán)項目是對工作的再培訓(xùn)與安置。這個授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業(yè)務(wù)是證實工作再培訓(xùn)項目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項規(guī)定是要為這個項目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項目，并且對這個項目僅支付正當(dāng)?shù)馁M用。內(nèi)部審計師為關(guān)注這項規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開展以下哪項程序：

　　解題思路：A、不正確。項目結(jié)果審計涉及評價教育的收益狀況，它評價由組織支助的、對其主要經(jīng)營起輔助作用的活動的成本—收益的有效性問題。

　　B、不正確。組織層面的審計適用于單一的“組織”結(jié)構(gòu)，如部門。這項審計主要關(guān)注管理控制，也就是說，管理者如何用好管理原則。

　　C、正確。對于職能層面的審計，內(nèi)部審計師從頭至尾都是按職能進(jìn)行審計的，即使這項職能涵蓋了組織的更多下屬單位。內(nèi)部審計師會更多的著重于業(yè)務(wù)經(jīng)營，而非人事或行政管理活動。

　　D、不正確。合同審計涉及對諸如建筑方等外部機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的項目的評價。

　　198、《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項：

　　A、為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；

　　B、指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為；

　　C、描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則；

　　D、扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運營。

　　答案：B

　　解題思路： 答案A、C和D不正確，內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)是：描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供了框架；為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運營。

　　答案B正確。IIA的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計師達(dá)到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋應(yīng)用于實務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為”。

　　199、以下哪項要素包含在控制環(huán)境中：

　　A、組織構(gòu)架、管理理念和規(guī)劃；

　　B、誠實和道德價值、權(quán)限分配、人力資源政策；

　　C、員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章；

　　D、風(fēng)險評估、職責(zé)安排以及人力資源實務(wù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，計劃不是控制環(huán)境的要素；

　　答案B正確。根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動。控制環(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標(biāo)的實現(xiàn)提供了規(guī)范（discipline）和構(gòu)架。控制環(huán)境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經(jīng)營風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責(zé)的分配；人力資源政策和實務(wù)；員工的勝任能力

　　答案C不正確，輔助設(shè)備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；

　　答案D不正確，風(fēng)險評估是規(guī)劃內(nèi)部審計活動和具體業(yè)務(wù)的一部分。

　　200以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準(zhǔn)確的是：

　?、?。遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實行有效的控制系統(tǒng)。

　?、?。內(nèi)部審計師有責(zé)任通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。

　　Ⅲ。內(nèi)部審計師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計部門以及與管理層進(jìn)行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。

　　答案D正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實發(fā)生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。此外，內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；切實可行的組織目標(biāo)是否可以實現(xiàn)；是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進(jìn)行了說明；是否為業(yè)務(wù)交易制定并保持恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實務(wù)、程序、報告和其他機(jī)制，以便監(jiān)控有關(guān)活動和保護(hù)資產(chǎn)（特別是在高風(fēng)險領(lǐng)域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強(qiáng)具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務(wù)公告 1210.A2-1）。

 

 

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