國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　1、舞弊最經(jīng)常通過(guò)以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)：

　　A、對(duì)雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤；

　　B、對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤；

　　C、對(duì)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對(duì)帳；

　　D、以突然襲擊方式對(duì)程序或部門開展審計(jì)或?qū)彶椤?/P>

　　2、某內(nèi)部審計(jì)師收到匿名舉報(bào)，得知某生產(chǎn)線經(jīng)理訂購(gòu)的更替部件遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)所需數(shù)量，而且多余的部件從未發(fā)貨。該經(jīng)理對(duì)收貨單據(jù)進(jìn)行處理，然后將這些部件在機(jī)器維修賬目中列支。針對(duì)這些從未發(fā)貨的部件的貨款都支付給了供應(yīng)商，后者再將所得金額與生產(chǎn)線經(jīng)理分贓。以下哪種測(cè)試最能協(xié)助審計(jì)師決定是否調(diào)查該匿名舉報(bào)線索？

　　A、將當(dāng)前季度的維修費(fèi)用與前一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行比較；

　　B、對(duì)更替部件進(jìn)行實(shí)物存貨測(cè)試，以確定其存在性和價(jià)值；

　　C、對(duì)在機(jī)器維修賬目中列支的維修部件進(jìn)行分析，審查被更替項(xiàng)目數(shù)量的合理性；

　　D、對(duì)部件發(fā)票的測(cè)試抽樣進(jìn)行審查，以確認(rèn)是否獲得恰當(dāng)授權(quán)、是否確實(shí)收貨。

　　3、對(duì)于計(jì)算機(jī)化程序?yàn)槭裁磻?yīng)該影響審計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)這一問(wèn)題，以下哪項(xiàng)內(nèi)容提供了最佳描述？

　　A、信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；

　　B、設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)置良好控制程序的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)成本太高；

　　C、以人工手段超越計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；

　　D、在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。

　　4、某大型零售公司的審計(jì)師懷疑銷售商品成本很高的三家商店都在發(fā)生存貨舞弊。以下哪種審計(jì)活動(dòng)可以提供關(guān)于舞弊正在發(fā)生的最有說(shuō)服力的證據(jù)？

　　A、應(yīng)用綜合測(cè)試功能（ITF），將單項(xiàng)銷售交易與通過(guò)綜合測(cè)試功能提交的測(cè)試交易進(jìn)行比較，對(duì)兩者的差異進(jìn)行調(diào)查；

　　B、與三家商店的經(jīng)理進(jìn)行面談，確定他們對(duì)所觀察到的差異的解釋是否一致，然后將他們的期望與部門經(jīng)理進(jìn)行比較；

　　C、安排一次突襲型存貨審計(jì)，包括對(duì)實(shí)物存貨進(jìn)行清點(diǎn)。調(diào)查存在存貨萎縮的領(lǐng)域；

　　D、選取各商店價(jià)格樣本，將它們與現(xiàn)金收款機(jī)上輸入的同一項(xiàng)目的價(jià)格進(jìn)行比較。

　　5、有兩個(gè)組織近期要合并。審計(jì)委員會(huì)已要求來(lái)自于這兩個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估組織合并后的風(fēng)險(xiǎn)。某位經(jīng)理提出，審計(jì)業(yè)務(wù)小組要共同檢查組織的文化和“高層基調(diào)”，以識(shí)別與所提議合并有關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。以下哪項(xiàng)陳述是正確的：

　　A、組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此不應(yīng)在所提議的合并業(yè)務(wù)中考慮；

　　B、盡管應(yīng)將組織文化考慮為控制環(huán)境的組成部分，但對(duì)這類控制環(huán)境的評(píng)估的主觀性很強(qiáng)，因而沒有作用；

　　C、組織文化的差異應(yīng)該予以系統(tǒng)地認(rèn)別，因?yàn)檫@種差異可能會(huì)給出成功合并的主要風(fēng)險(xiǎn)。然而，文化差異的識(shí)別不是恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)，由于它是政治性的、主觀的；

　　D、以上說(shuō)法都不對(duì)。

　　6、在將標(biāo)準(zhǔn)用于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于標(biāo)準(zhǔn)所指內(nèi)容？

　　A、籍以評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、決定內(nèi)部審計(jì)師最低行為道德水平的說(shuō)明；

　　C、用代表內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)開展實(shí)務(wù)的基本原則；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門的標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？

　　A、對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)；

　　D、進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

　　8、為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令，某審計(jì)執(zhí)行主管通知所有審計(jì)經(jīng)理將分配給所有審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間減少10%.關(guān)于審計(jì)執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　?、?、審計(jì)執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計(jì)計(jì)劃大同小異，但要比后者減少10%；

　?、?、通過(guò)統(tǒng)一將審計(jì)程序減少1%，各審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)范圍上可以達(dá)到以前的90%；

　　Ⅲ、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10%.

　　A、只有Ⅰ是對(duì)的；

　　B、只有Ⅱ是對(duì)的；

　　C、只有Ⅲ是對(duì)的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對(duì)的。

　　根據(jù)以下信息回答9-10題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過(guò)貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　9、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過(guò)程中向所有供應(yīng)商購(gòu)貨的限額。

　　B、將驗(yàn)收職能與零件采購(gòu)的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相核對(duì)。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。

　　10、以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

　　A、將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。

　　B、對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。

　　C、分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。

　　D、對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　11、對(duì)于擁有資金匯兌部門的某跨國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求

　　A、進(jìn)行電匯的個(gè)人不參加銀行對(duì)賬。

　　B、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進(jìn)行計(jì)算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。

　　12、在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開會(huì)過(guò)程中，其中兩名成員發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)：

　　A、在會(huì)后對(duì)兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開會(huì)，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師。

　　C、會(huì)后與兩名審計(jì)師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。

　　D、停止開會(huì)，并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論。

　　13、以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)章程的陳訴不正確？

　　A、它確定了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力和職責(zé)。

　　B、它規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門所需要的最少資源。

　　C、它為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門提供依據(jù)。

　　D、它應(yīng)得到高級(jí)管理層和董事會(huì)的批準(zhǔn)。

　　14、以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)、時(shí)間安排、測(cè)試范圍。

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)已被修正。

　　C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會(huì)計(jì)記錄是正確和財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的。

　　利用以下信息回答 15– 16題：

　　A是某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理，已工作10年了。在此期間他與內(nèi)部審計(jì)師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的會(huì)員。他們相互信任，審計(jì)師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問(wèn)題，A也在過(guò)去的三次審計(jì)工作中給審計(jì)師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使內(nèi)部審計(jì)人員相信存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為?？雌饋?lái)舞弊者在過(guò)去的2年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。審計(jì)師B很憂慮，因?yàn)樗罱鼘?shí)施該領(lǐng)域的一次審計(jì)并接受了A對(duì)于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動(dòng)。

　　15、以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)最能說(shuō)明舞弊行為的存在？

　　A、銷售額增長(zhǎng)百分比分比和存貨周轉(zhuǎn)率。

　　B、毛利率和銷售退回變動(dòng)百分比。

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動(dòng)百分比。

　　D、銷售額增長(zhǎng)百分比分比和毛利率。

　　16、審計(jì)師B之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進(jìn)行審計(jì)工作崗位輪換。

　　B、接受了對(duì)他好朋友管理領(lǐng)域的審計(jì)任務(wù)。

　　C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?/P>

　　D、沒有進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試就接受了管理層的解釋。

　　17、具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新任審計(jì)職員建議設(shè)計(jì)一份問(wèn)卷來(lái)調(diào)查公共汽車公司對(duì)于部門經(jīng)營(yíng)、加班、行程小時(shí)數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計(jì)師從未使用過(guò)類似的問(wèn)卷，首席審計(jì)執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問(wèn)卷？

　　A、不應(yīng)該，審計(jì)工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害。

　　B、不應(yīng)該，審計(jì)部門缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)。

　　C、應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。

　　D、應(yīng)該，問(wèn)卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的收集證據(jù)的方法。

　　18、以下哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見，并能保持一定時(shí)期內(nèi)適應(yīng)的審計(jì)覆蓋面？

　　A、長(zhǎng)期日程安排表。

　　B、審計(jì)方案。

　　C、審計(jì)部門的預(yù)算。

　　D、內(nèi)部審計(jì)章程。

　　19、首席審計(jì)執(zhí)行官被審計(jì)委員會(huì)要求盡快對(duì)一家化工廠實(shí)施審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計(jì)執(zhí)行官知道內(nèi)部審計(jì)部門不具有實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識(shí)，此時(shí)他應(yīng)：

　　A、開始該業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計(jì)劃以便開展后續(xù)審計(jì)。

　　B、向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議由該工廠自己的HSE職員去實(shí)施該項(xiàng)工作。

　　C、尋求審計(jì)委員會(huì)的同意，從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支持。

　　D、推遲實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，告知審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)要先花幾個(gè)月的時(shí)間去培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員。

　　20、一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層請(qǐng)求，要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望近期盡快開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反映中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　A、與管理層討論向外部采購(gòu)該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。

　　B、為審計(jì)組增加一名外部顧問(wèn)，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　C、因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)。

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