國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

選擇審計業(yè)務(wù)

5.1　參與審計業(yè)務(wù)的選擇過程

內(nèi)部審計活動為管理層和監(jiān)督主體（董事會和審計委員會）服務(wù)，保護組織遠(yuǎn)離風(fēng)險。一項及時進行的徹底的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)：

對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生可靠的結(jié)果；

通過參與過程獲得認(rèn)可；

幫助管理層和監(jiān)督主體關(guān)注核心風(fēng)險。

一項可靠的評估應(yīng)當(dāng)能夠為內(nèi)部審計的優(yōu)勢建立聲望，并為內(nèi)部審計參與審計業(yè)務(wù)選擇過程中獲得正式認(rèn)可。

只由審計委員會或管理層來確定審計業(yè)務(wù)將是被動的，也可能是不全面的。作為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的最高負(fù)責(zé)人首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)參與組織對審計業(yè)務(wù)的選擇，并憑借其對組織內(nèi)部控制的熟悉、以往各年審計的經(jīng)驗以及所具備的專業(yè)知識在審計業(yè)務(wù)的選擇過程中起至關(guān)重要的作用。同時，內(nèi)部審計部門的各級審計人員也應(yīng)根據(jù)審計崗位職責(zé)的要求和審計工作的具體安排，共同參與審計項目的選擇過程，為合理確定審計業(yè)務(wù)工作重點和具體審計對象發(fā)揮作用。

5.2　選擇審計業(yè)務(wù)

選擇審計業(yè)務(wù)時通常會受到以下因素的影響：

組織的戰(zhàn)略性計劃。組織的戰(zhàn)略性計劃可能會反映出其對待風(fēng)險的態(tài)度和實現(xiàn)目標(biāo)的難度，因此，通常至少一年評估一次審計范圍，以適應(yīng)組織最新的戰(zhàn)略和方針；

風(fēng)險管理過程的結(jié)果。風(fēng)險管理過程的結(jié)果反映機構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，從而影響審計范圍的確定；

管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化。審計范圍的調(diào)整應(yīng)與管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化相適應(yīng)。

內(nèi)部審計工作的范圍及重點主要在以下幾方面：

審查財務(wù)和經(jīng)營信息資料的可靠性和完整性，以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息資料所使用的方法；

審查為了保證遵循那些對經(jīng)營和報告可能有重要影響的政策、計劃、程序、法律和規(guī)定而建立起來的組織系統(tǒng)，并確定該組織是否遵循了這些要求；

審查保護財產(chǎn)的方式，必要時要核實這類財產(chǎn)的實存情況；

評價使用資源的經(jīng)濟性和有效性；

審查經(jīng)營或項目，以確認(rèn)其結(jié)果是否與所制定的任務(wù)和目標(biāo)一致，以及是否按預(yù)定計劃執(zhí)行。

為了保障內(nèi)部審計工作的順利完成和內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官在選擇審計業(yè)務(wù)時不應(yīng)受到外來或人為的限制。這些限制可能包括：

違反《內(nèi)部審計章程》中關(guān)于審計范圍的規(guī)定；

限制內(nèi)部審計師在開展審計業(yè)務(wù)中接觸相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；

限制經(jīng)批準(zhǔn)的審計工作項目計劃的開展；

限制必要審計程序的實施；

限制經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算。

通過一項內(nèi)部審計評估，將內(nèi)部審計活動同戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，可以在為風(fēng)險管理活動提供有價值的管理意見時，幫助確保內(nèi)部審計資源的有效利用。由于風(fēng)險分析和評估不是那么簡單易懂，依靠程序比直覺更好?？梢詫?nèi)部審計業(yè)務(wù)作出專業(yè)的決定。

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