國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

1.某內(nèi)部審計小組最近完成了一項關(guān)于公司汽車使用是否符合公司"租賃或購置"政策的審計。審計報告表明有若干項出租（而非購買）的決定沒有被記載因而無法審計。報告建議管理人員必須確保存在出租決策的書面文件的情形下方執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計師決定根據(jù)該審計報告繼續(xù)進行有關(guān)的跟蹤檢查。進行跟蹤檢查的主要原因是

A.確保內(nèi)部審計師的建議能及時得到考慮。

B.確定管理層針對報告結(jié)果已采取相關(guān)措施。

C.以便內(nèi)部審計師能評價其建議的有效性。

D.記錄管理層對審計報告的反應(yīng)并及時完成審計歸檔。

答案：B

解題思路：

A.不正確。內(nèi)部審計師的建議是否能及時得到考慮是內(nèi)部審計師關(guān)心的問題，但內(nèi)部審計師更加關(guān)心建議落實的實際效果，即管理層的行動。

B.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，"首席審計執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定跟蹤檢查過程，以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有效落實"，因此，進行跟蹤檢查的主要原因就是確定管理層是否已經(jīng)針對審計建議采取相應(yīng)措施。

C.不正確。跟蹤檢查的首要目的是確定有關(guān)建議是否落實，而不是對建議本身有效性的評價。

D.不正確。跟蹤檢查的原因不是內(nèi)部審計活動本身，不是為了審計而開展審計。

2.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)即使是經(jīng)過相關(guān)方同意，糾正行動有時仍未得到執(zhí)行，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該

A.決定必要的跟蹤檢查的范圍。

B.請管理層決定何時進行跟蹤檢查，因為這是管理層的最終責(zé)任。

C.只有當(dāng)管理層要求內(nèi)部審計師協(xié)助時才決定進行跟蹤檢查。

D.將所有的審計發(fā)現(xiàn)和它們對經(jīng)營活動的重要性寫成一份跟蹤檢查報告。

答案：A

解題思路：

A.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，"首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立跟蹤檢查過程，以監(jiān)督、保證管理行為得到有效落實"，因此在糾正行動沒有得到執(zhí)行的情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展跟蹤檢查。

B.不正確。如何進行跟蹤檢查是內(nèi)部審計部門而非管理層的責(zé)任。

C.不正確A跟蹤檢查不是只有在管理層的要求下才能進行，而是由內(nèi)部審計

師根據(jù)實際情況自行決定。

D.不正確。必須要先開展跟蹤檢查，才能編寫跟蹤檢查報告。

3.以下哪種陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計部門針對先前審計工作進行跟蹤檢查的責(zé)任?

A.內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)是否采取了糾正行動，并達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理層已經(jīng)承擔(dān)不采取糾正行動所帶來的風(fēng)險。

B.內(nèi)部審計師應(yīng)該確認(rèn)管理層是否已經(jīng)開始實施糾正行動，但沒有責(zé)任確認(rèn)該行動是否獲得理想結(jié)果，因為那是管理層的責(zé)任。

C.只有在高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會指示下，首席審計執(zhí)行官才有責(zé)任安排跟蹤檢查工作。否則，是否實施跟蹤檢查是可自主決定的。

D.以上三項都不正確。

答案：A

解題思路：

A.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2500.A1-1第1條，"內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正行動并正在達(dá)到期望結(jié)果，或者確認(rèn)高級管理層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的審計發(fā)現(xiàn)不采取糾正行動而產(chǎn)生的風(fēng)險"。

B.不正確。內(nèi)部審計師不但要確認(rèn)是否采取了糾正行動，也要確認(rèn)其有效性。

C.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500.A1-1規(guī)定，"首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立跟蹤檢查過程"，這并不依靠高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會的指示。

D.不正確。A選項正確。

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