國際注冊內(nèi)部審計師

 

　　301.舞弊最經(jīng)常通過以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)：

　　A、對雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤；

　　B、對高風(fēng)險領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤；

　　C、對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對帳；

　　D、以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或?qū)彶椤?/P>

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。有人舉報是發(fā)現(xiàn)舞弊的最好的方式。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　302.某內(nèi)部審計師收到匿名舉報，得知某生產(chǎn)線經(jīng)理訂購的更替部件遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過所需數(shù)量，而且多余的部件從未發(fā)貨。該經(jīng)理對收貨單據(jù)進(jìn)行處理，然后將這些部件在機器維修賬目中列支。針對這些從未發(fā)貨的部件的貨款都支付給了供應(yīng)商，后者再將所得金額與生產(chǎn)線經(jīng)理分贓。以下哪種測試最能協(xié)助審計師決定是否調(diào)查該匿名舉報線索？

　　A、將當(dāng)前季度的維修費用與前一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行比較；

　　B、對更替部件進(jìn)行實物存貨測試，以確定其存在性和價值；

　　C、對在機器維修賬目中列支的維修部件進(jìn)行分析，審查被更替項目數(shù)量的合理性；

　　D、對部件發(fā)票的測試抽樣進(jìn)行審查，以確認(rèn)是否獲得恰當(dāng)授權(quán)、是否確實收貨。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。對在機器維修賬目中列支的維修部件進(jìn)行分析，審查被更替項目數(shù)量的合理性；如不合理審計師應(yīng)決定調(diào)查該匿名舉報線索。

　　303.對于計算機化程序為什么應(yīng)該影響審計師對舞弊風(fēng)險的分析評價這一問題，以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述？

　　A、信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；

　　B、設(shè)計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機化系統(tǒng)成本太高；

　　C、以人工手段超越計算機系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；

　　D、在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風(fēng)險

　　304.某大型零售公司的審計師懷疑銷售商品成本很高的三家商店都在發(fā)生存貨舞弊。以下哪種審計活動可以提供關(guān)于舞弊正在發(fā)生的最有說服力的證據(jù)？

　　A、應(yīng)用綜合測試功能（ITF），將單項銷售交易與通過綜合測試功能提交的測試交易進(jìn)行比較，對兩者的差異進(jìn)行調(diào)查；

　　B、與三家商店的經(jīng)理進(jìn)行面談，確定他們對所觀察到的差異的解釋是否一致，然后將他們的期望與部門經(jīng)理進(jìn)行比較；

　　C、安排一次突襲型存貨審計，包括對實物存貨進(jìn)行清點。調(diào)查存在存貨萎縮的領(lǐng)域。

　　D、選取各商店價格樣本，將它們與現(xiàn)金收款機上輸入的同一項目的價格進(jìn)行比較。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對兩者的差異進(jìn)行調(diào)查可以提供關(guān)于舞弊正在發(fā)生的最有說服力的證據(jù)。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　305.有兩個組織近期要合并。審計委員會已要求來自于這兩個組織的內(nèi)部審計師評估組織合并后的風(fēng)險。某位經(jīng)理提出，審計業(yè)務(wù)小組要共同檢查組織的文化和“高層基調(diào)”，以識別與所提議合并有關(guān)的控制風(fēng)險。以下哪項陳述是正確的：

　　A、組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此不應(yīng)在所提議的合并業(yè)務(wù)中考慮；

　　B、盡管應(yīng)將組織文化考慮為控制環(huán)境的組成部分，但對這類控制環(huán)境的評估的主觀性很強，因而沒有作用；

　　C、組織文化的差異應(yīng)該予以系統(tǒng)地認(rèn)別，因為這種差異可能會給出成功合并的主要風(fēng)險。然而，文化差異的識別不是恰當(dāng)?shù)幕顒?，由于它是政治性的、主觀的；

　　D、以上說法都不對。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。詞匯表指出，控制環(huán)境包括董事會和管理層有關(guān)組織內(nèi)控制重要性的態(tài)度和活動?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)的首要目標(biāo)的實現(xiàn)提供了規(guī)范和架構(gòu)?？刂骗h(huán)境包括以下要素：

　　誠實和道德價值

　　管理理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　組織架構(gòu)

　　權(quán)限和職責(zé)的分配

　　人力資源政策和實務(wù)

　　員工的勝任能力

　　306.在將標(biāo)準(zhǔn)用于內(nèi)部審計專業(yè)時，以下哪項內(nèi)容不屬于標(biāo)準(zhǔn)所指內(nèi)容？

　　A、籍以評估和衡量內(nèi)部審計部門運作的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、決定內(nèi)部審計師最低行為道德水平的說明；

　　C、用代表內(nèi)部審計所應(yīng)開展實務(wù)的基本原則；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計部門的標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。決定內(nèi)部審計師最低行為道德水平的說明是道德準(zhǔn)則。

　　307.在下述管理要求中，哪項屬于《專業(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？

　　A、對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；

　　D、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。其余的都是咨詢活動。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　308.為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10％的公司指令，某審計執(zhí)行主管通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間減少10％。關(guān)于審計執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　?、?、審計執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計計劃大同小異，但要比后者減少10％；

　?、颉⑼ㄟ^統(tǒng)一將審計程序減少1％，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達(dá)到以前的90％；

　?、?、審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10％。

　　A、只有Ⅰ是對的；

　　B、只有Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。在這種情況下審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10％。

　　根據(jù)以下信息回答309-310題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　309.以下哪項內(nèi)部審計控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。

　　B、將驗收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。額外授權(quán)應(yīng)是預(yù)防舞弊的最好選擇。

　　310.以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

　　A、將本季度的維修費用與以前時期的相比較。

　　B、對替換零件進(jìn)行實地盤點，驗證其存在性以及進(jìn)行評估。

　　C、分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。

　　D、對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。對記入維修費用的替換零件進(jìn)行分析能計算超過常量的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的濫用情況。

　　311.對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構(gòu)來說，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求

　　A、進(jìn)行電匯的個人不參加銀行對賬。

　　B、分支機構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進(jìn)行計算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。

　　答案：

　　解題思路：答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　答案A正確。對良好的內(nèi)部控制來說，獨立進(jìn)行銀行對賬是必要的。

　　312.在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)

　　A、在會后對兩名審計師均進(jìn)行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開會，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計師。

　　C、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。

　　D、停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進(jìn)行討論。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。

　　313.以下哪項關(guān)于內(nèi)部審計章程的陳訴不正確？

　　A、它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)力和職責(zé)。

　　B、它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需要的最少資源。

　　C、它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。

　　D、它應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部審計手冊和年度審計計劃有助于確定資源需求，而內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計所需要的資源未做規(guī)定。

　　314.以下哪項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險管理、控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)、時間安排、測試范圍。

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點已被修正。

　　C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)機構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務(wù)報表是公允的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。內(nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險管理、控制和治理程序的目的是為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)機構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。根據(jù)實務(wù)公告2100-1.1

　　利用以下信息回答 315– 316題：

　　A是某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理，已工作10年了。在此期間他與內(nèi)部審計師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的會員。他們相互信任，審計師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問題，A也在過去的三次審計工作中給審計師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使內(nèi)部審計人員相信存在著財務(wù)報表舞弊行為?？雌饋砦璞渍咴谶^去的2年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。審計師B很憂慮，因為他最近實施該領(lǐng)域的一次審計并接受了A對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動。

　　315.以下哪項分析性數(shù)據(jù)最能說明舞弊行為的存在？

　　當(dāng)年 上一年 上兩年 -3年 -4年

　　銷售額增長百分比分比 10% 8% 6% 4% 5%

　　存貨周轉(zhuǎn)率 5 4 5 3？？5 4

　　毛利率 54 49 42 39 40

　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2？？5% 3%

　　A、銷售額增長百分比分比和存貨周轉(zhuǎn)率。

　　B、毛利率和銷售退回變動百分比。

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比。

　　D、銷售額增長百分比分比和毛利率。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。毛利率增加正常的情況應(yīng)該是銷售退回變動百分比減少。

　　316.審計師B之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進(jìn)行審計工作崗位輪換。

　　B、接受了對他好朋友管理領(lǐng)域的審計任務(wù)。

　　C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?/P>

　　D、沒有進(jìn)一步審計測試就接受了管理層的解釋。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。分析性程序的選擇既不影響審計師的客觀性也不會影響審計師的專業(yè)判斷。

　　317.具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新任審計職員建議設(shè)計一份問卷來調(diào)查公共汽車公司對于部門經(jīng)營、加班、行程小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計并使用這種問卷？

　　A、不應(yīng)該，審計工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。

　　B、不應(yīng)該，審計部門缺少設(shè)計這種問卷的知識。

　　C、應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。

　　D、應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方法。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。調(diào)查公共汽車司機的個人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。

　　318.以下哪一種審計業(yè)務(wù)計劃工具最常見，并能保持一定時期內(nèi)適應(yīng)的審計覆蓋面？

　　A、長期日程安排表。

　　B、審計方案。

　　C、審計部門的預(yù)算。

　　D、內(nèi)部審計章程。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。長期日程安排表提供了在審計計劃期間主要活動發(fā)覆蓋面的證據(jù)。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　319.首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識，此時他應(yīng)：

　　A、開始該業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計劃以便開展后續(xù)審計。

　　B、向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。

　　C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支持。

　　D、推遲實施該項審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進(jìn)行該項業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業(yè)務(wù)所必要的知識和技能時，應(yīng)請求審計委員會批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫毩①Y源。

　　320.一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛Ｔ擁棇徲嫎I(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　A、與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性。

　　B、為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)。

　　C、因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務(wù)將會違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210.《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。

　　321.以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職能？

　　A、首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度

　　B、管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程

　　C、至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進(jìn)行一次評價

　　D、在每項審計業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內(nèi)部評價

　　322.首席審計執(zhí)行官正在復(fù)核如下組織范圍風(fēng)險圖：

　　影響程度 可能性

　　低 一般 高

　　嚴(yán)重的 風(fēng)險A 風(fēng)險B

　　重要的 風(fēng)險D

　　次要的 風(fēng)險C

　　鑒于內(nèi)部審計部門的資源有限，以下哪種風(fēng)險排序是正確的？

　　A、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險A、風(fēng)險D

　　B、風(fēng)險A、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險D

　　C、風(fēng)險D、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險A

　　D、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險D、風(fēng)險A

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對風(fēng)險進(jìn)行排序

　　323.首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了：

　　A、一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷。

　　B、一張對組織有潛在不利影響事項的清單。

　　C、組織內(nèi)可審計活動的清單。

　　D、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。由于風(fēng)險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　324.以下哪項代表了是佳風(fēng)險評估技術(shù)？

　　A、根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)長期組織目標(biāo)的影響來評估其風(fēng)險水平

　　B、評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，以及這些風(fēng)險對財務(wù)誤報的影響程度

　　C、評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，它們對實現(xiàn)組織目標(biāo) 影響，以及潛在的原因

　　D、評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，它們對完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險因素的可能性

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這是最佳的做法，因為它采用綜合方法進(jìn)行風(fēng)險管理，不僅考慮事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因

　　根據(jù)以下信息回答325-326題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　325.以下哪項內(nèi)部審計控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。

　　B、將驗收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。額外授權(quán)應(yīng)是預(yù)防舞弊的最好選擇。

　　326.以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

　　A將本季度的維修費用與以前時期的相比較。

　　B對替換零件進(jìn)行實地盤點，驗證其存在性以及進(jìn)行評估。

　　C分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。

　　D對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。對記入維修費用的替換零件進(jìn)行分析能計算超過常量的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的濫用情況。

　　327.一位在空氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在與環(huán)境，安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制氣體排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：

　　A、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與氣體排放相關(guān)的活動。

　　B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識。

　　C、記錄這一弱點，并進(jìn)一步提問以便確定該弱點的潛在影響。

　　D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機構(gòu)報告。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。該內(nèi)部審計師應(yīng)確保在現(xiàn)場審計時確認(rèn)潛在的不合規(guī)情況，并應(yīng)在退出會議上建議對ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。

　　328.測試內(nèi)部控制的審計方案應(yīng)該：

　　A、被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計。

　　B、通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。

　　C、通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。

　　D、通過確保一項經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復(fù)工作。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。測試內(nèi)部控制的審計方案應(yīng)該通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　329.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向管理層要求的對某分公司審計時，以下哪一種情況最不重要？

　　A、該分公司一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計。

　　B、與合規(guī)性審計相關(guān)的舞弊的可能性。

　　C、過去一年中該分公司費用的增長。

　　D、與合規(guī)性審計相關(guān)的重大違規(guī)罰款的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。財務(wù)審計結(jié)果在確定內(nèi)部審計師工作先后順序方面是最不相關(guān)的因素。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　330.如果內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：

　　A、在提出業(yè)務(wù)最終報告前擴大審計工作范圍。

　　B、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

　　C、如果已造成損害則在業(yè)務(wù)最終報告中注明例外。

　　D、實施理想的控制。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。如果初步評估顯示控制存在問題，該內(nèi)部審計師通常會決定實施一些擴大性測試。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　331.以下哪項對初步調(diào)查的描述最適當(dāng)？

　　A、用來了解管理層目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問卷。

　　B、用來檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度，技能和知識的統(tǒng)計抽樣。

　　C、為了確認(rèn)風(fēng)險以及確定控制風(fēng)險的措施而對會計控制系統(tǒng)進(jìn)行的穿行測試。

　　D、為了確定重點審計領(lǐng)域而用來熟悉組織的活動和風(fēng)險的過程。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2210.A1-1.2，如果條件適合，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容，風(fēng)險和控制，確認(rèn)審計需要強調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。

　　332.以下哪項內(nèi)部審計師的發(fā)現(xiàn)表明有資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點？

　　I某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。

　　II聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景

　　III經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的機會。

　　IV管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。

　　A、只有I和II.

　　B、只有I和IV.

　　C、只有II和III.

　　D、只有II和IV.

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。這表明在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱環(huán)節(jié)。

　　333.在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)

　　A、在會后對兩名審計師均進(jìn)行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開會，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計師。

　　C、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。

　　D、停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進(jìn)行討論。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。

　　334.以下各項均是工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分，除了

　　A、在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進(jìn)行化學(xué)分析。

　　B、（通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌）詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。

　　C、定期用大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。

　　D、為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個預(yù)防性的維修方案。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。定期稀釋不能防止排放超過標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。

　　根據(jù)以下信息回答335-336題

　　某公司在通過局域網(wǎng)（LAN）相連的個人電腦上儲存生產(chǎn)數(shù)據(jù)，通過電子數(shù)據(jù)交換（EDI）來利用這些數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動采購。根據(jù)下個月的生產(chǎn)計劃和能確定每一產(chǎn)品所需零部件的經(jīng)授權(quán)的物料需求計劃（MRP），向經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商采購。

　　335.由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時，以下審計程序最有效的是

　　A、確認(rèn)是否存在充分的訪問控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。

　　B、使用通用審計軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的零件短缺的完整清單，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。

　　C、從個人電腦數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進(jìn)行隨機抽樣，并與零件的實有數(shù)進(jìn)行比較。

　　D、對一段時間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機抽樣，并追溯其在局域網(wǎng)（LAN）生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中的輸入情況。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。該程序能確定這個問題的原因。

　　336.在確定采購需求是否隨生產(chǎn)工藝變動而及時更新時，以下哪項審計程序最有效？

　　A、按照目前生產(chǎn)計劃和物料需求計劃重新計算生產(chǎn)工藝變動后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購訂單中的數(shù)量相比較。

　　B、將測試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)并將由測試數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量相比較。

　　C、使用通用審計軟件編制超存儲存貨報告，將存貨數(shù)量與目前生產(chǎn)規(guī)模相比較。

　　D、從若干期的生產(chǎn)計劃和物料需求計劃中抽取一個樣本，并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這是最合適的審計程序，因為：（1）該審計師已確定這是一個關(guān)注點；（2）該程序會產(chǎn)生目前零件需求與同期生成的采購訂單的直接比較，能夠確定差異并采取糾正措施。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　337.以下哪項目標(biāo)將風(fēng)險管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？

　　A、成本最小化

　　B、市場份額最大化

　　C、損失最小化

　　D、股東價值最大化

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。這是一種全面的方法，它可以使風(fēng)險管理戰(zhàn)略貫穿于整個組織。

　　338.企業(yè)風(fēng)險管理

　　A、保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　B、要求內(nèi)部審計師確定風(fēng)險和控制活動。

　　C、包括確認(rèn)那些對組織目標(biāo)具有負(fù)面影響的事件。

　　D、包括為組織選擇最佳風(fēng)險響應(yīng)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。該項選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險管理框架的內(nèi)容。

　　利用以下信息回答339-340題

　　某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運送到一個主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個百貨店。因為在分銷中心紀(jì)錄產(chǎn)品的收入情況，所以該公司在每個店鋪中沒有設(shè)置驗收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額毛利的組合來進(jìn)行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。

　　339.在這種情況下，以下哪項是控制缺陷？

　　A、店鋪經(jīng)理可以要求撤換產(chǎn)品項目，這樣會影響對每名產(chǎn)品經(jīng)理的可能績效評價。

　　B、產(chǎn)品經(jīng)理議定采購價格并制定銷售價格。

　　C、根據(jù)每類產(chǎn)品所產(chǎn)生的總毛利來對產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評價將導(dǎo)致功能失調(diào)的行為。

　　D、每個店鋪中不設(shè)置驗收職能。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確?？赡艽嬖趯⑸唐窂姆咒N中心轉(zhuǎn)走，而沒有運送到適當(dāng)?shù)牧闶鄣甑那闆r。

　　340.要求超出最初預(yù)算的采購必須經(jīng)市場營銷經(jīng)理批準(zhǔn)。這一程序：

　　為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。

　　屬于檢查型控制程序。

　　不必要，因為是根據(jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評價。

　　A、只有I正確。

　　B、只有III正確。

　　C、II和III正確。

　　D、I、II和III都正確

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。組織有兩類稀缺資源要分配：一是它的采購預(yù)算（受制于融資能力）；二是零售店里可利用的銷售空間。這樣就需要存在一種機制來分配這丙種稀缺資源，以便使組織的整體回報最大化。這是一個恰當(dāng)?shù)臋C制。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　341.關(guān)于公司的報酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項陳述是正確的？

　　I、獎金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報告時應(yīng)予以考慮。

　　II、報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。

　　III、對組織報酬體系實施的審計應(yīng)獨力于對影響公司紅利的其他職能進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計。

　　A、只有I正確。

　　B、只有II正確。

　　C、只有III正確。

　　D、II和III正確。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。報酬體系和紅利影響人們的行為，因而應(yīng)將其看作是組織控制結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　342.以下哪項反映了最佳的治理結(jié)構(gòu)？

　　答案：A

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，行政管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督，內(nèi)部審計師以監(jiān)督和咨詢的角色提供服務(wù)。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　343.如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的合規(guī)性測試，

　　A、內(nèi)部審計部門應(yīng)確保董事會和高級管理層已知道這個限制。

　　B、在審計計劃里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由。

　　C、標(biāo)明本年沒有包括在測試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審計。

　　D、縮小經(jīng)營和財務(wù)審計的范圍，以騰出額外的審計時間去進(jìn)行合規(guī)性審計。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。高級管理層和董事會應(yīng)得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性測試。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　344、向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)內(nèi)部審計與其他機構(gòu)就保證與咨詢活動相互協(xié)調(diào)對專業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要是誰負(fù)責(zé)？

　　A、外部審計師

　　B、首席審計執(zhí)行官

　　C、首席執(zhí)行官

　　D、每個保證和咨詢機構(gòu)

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)>2050-1.3.確保通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門的專業(yè)和組織的責(zé)任與其他保證咨詢機構(gòu)的工作，來實現(xiàn)機構(gòu)利益最大化是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任。這意味著首席審計執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報告并報告給審計委員會。

　　利用以下信息回答345-346題：

　　在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分。并算出總排名。結(jié)果如下表（括號內(nèi)為分?jǐn)?shù)）：

　　審計業(yè)務(wù) 風(fēng)險降低程度 成本節(jié)約 改變情況

　　1 高（3） 中等（2） 低（1）

　　2 高（3） 低（1） 高（3）

　　3 低（1） 高（3） 中等（2）

　　4 中等（2） 中等（2） 高（3）

　　345、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計業(yè)務(wù)？

　　A、審計業(yè)務(wù)1和2

　　B、審計業(yè)務(wù)1和3

　　C、審計業(yè)務(wù)2和4

　　D、審計業(yè)務(wù)3和4

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。業(yè)務(wù)2和4的總分最高

　　346、如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍，此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計業(yè)務(wù)

　　A、審計業(yè)務(wù)1和2

　　B、審計業(yè)務(wù)1和3

　　C、審計業(yè)務(wù)2和4

　　D、審計業(yè)務(wù)3和4

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。本選項的總分最高，這些業(yè)務(wù)對于成本節(jié)約來說具有中等和最高的影響程度

　　347、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)，以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

　?、?。在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)重心。

　?、?。在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。

　?、?。在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議！

　　A、只有Ⅰ。

　　B、Ⅰ和Ⅱ

　　C、Ⅰ和Ⅲ

　　D、Ⅱ和Ⅲ

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。首席審計執(zhí)行官在沒有咨詢審計委員會或修改內(nèi)部審計章程的前提下對內(nèi)部審計部門的性質(zhì)作出重大改變?！秾傩詷?biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力、和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會通過?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計師報告審計結(jié)果?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時。根據(jù)《實務(wù)公告》2420—1完整的報告應(yīng)沒有遺漏對報告接收者有實質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結(jié)論。突出潛在成本節(jié)約對于業(yè)務(wù)最終報告來說是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　348、以下哪項代表了最佳風(fēng)險評估技術(shù)？

　　A、根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)組織長期目標(biāo)的影響未來評估其風(fēng)險水平。

　　B、評估其固有和控制風(fēng)險，以及其對財務(wù)誤報的影響程度。

　　C、評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，他們對實現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及潛在的原因。

　　D、評估現(xiàn)有和未來時間的風(fēng)險水平，他們對實現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險因素的可能性。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這是最佳做法，因為它采用綜合方法進(jìn)行風(fēng)險管理，其不僅僅考慮了事件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。

　　349、以下哪些做法被用來提供內(nèi)部審計功能的有效性的反饋？

　?、?、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　?、?、適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。

　　Ⅲ、內(nèi)部評價。

　　Ⅳ、外部評價。

　　A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

　　C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

　　D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。質(zhì)量保證項目被設(shè)計成能夠提供內(nèi)部審計機構(gòu)效率的反饋意見。質(zhì)量保證項目應(yīng)包括：適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價。

　　350、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計只能是

　　A、確保符合報告程序。

　　B、審查支出項目，并將各項目與實際開支相核對。

　　C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支。

　　D、識別可能增加越權(quán)開支的不充分的控制。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)識別不充分的控制，評價管理效果，以及查明一般風(fēng)險。

　　351、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計師擁有以下哪些技能？

　?、瘛?nèi)部審計師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。

（責(zé)任編輯：中大編輯）