國際注冊內(nèi)部審計師

1、在選擇培訓內(nèi)部審計職員的指導(dǎo)策略時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)首先考慮： 
　　 A、組織的目標。
　　 B、學習內(nèi)容。
　　 C、學員的學習愿望。
　　 D、預(yù)算約束。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。幫助組織實現(xiàn)組織的目標是內(nèi)部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現(xiàn)該培訓指導(dǎo)策略的方向。
　 
2、在選擇培訓內(nèi)部審計職員的指導(dǎo)策略時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)首先考慮 
　　 A、組織的目標　　　
　　 B、學習內(nèi)容　　 
　　 C、學員的學習愿望　　　
　　 D、預(yù)算約束
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。沒有目標，就沒有實現(xiàn)策略的方向

3、被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標準進行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商會計部主任的哥哥，此時該審計師應(yīng)該： 
　　 A、接受該指派，但是避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。
　　 B、接受該指派，但應(yīng)當在業(yè)務(wù)最終報告中披露這一關(guān)系。
　　 C、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。
　　 D、將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。
　　答案：D
　　解題思路：根據(jù)《實務(wù)公告》1130—1.1，內(nèi)部審計師應(yīng)向首席審計執(zhí)行官進行報告任何已經(jīng)出現(xiàn)或者經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況。 
　　 
4、根據(jù)專業(yè)實物框架，能實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性途徑是 
　　 A、人員配置和監(jiān)督。
　　 B、維持的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎。
　　 C、人際關(guān)系和溝通。
　　 D、組織狀況和客觀性。
　　答案：D 
　　解題思路：根據(jù)《實務(wù)公告》1100—1.1，組織狀況和客觀性可使內(nèi)部審計部門的成員做出不公正的和不偏不倚的判斷，這對恰當開展審計工作是必不可少的。

5、以下哪項行為損害了內(nèi)部審計師的獨立性？ 
　　 A、某內(nèi)部審計師由于升職將很快負責某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。
　　 B、基于預(yù)算限制而縮小審計范圍。
　　 C、加入某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標準提供建議。
　　 D、在采購代理合同生效前審查其草稿。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。已升職負責營運部門的內(nèi)部審計師不應(yīng)該繼續(xù)審計該部門。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.—1.1，如果經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況，首席審計執(zhí)行官應(yīng)重新指派內(nèi)部審計師。
　　 
6、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署（GAO）為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，審計師應(yīng)該： 
　　 A、僅受政府審計標準的指導(dǎo)；
　　 B、僅受IIA的標準的指導(dǎo)，因其更具廣泛性；
　　 C、受公共會計師專業(yè)協(xié)會發(fā)布的更具通用性的標準的指導(dǎo)；
　　 D、遵守IIA的標準和任何其他的政府標準。
　　答案：D 
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準開展內(nèi)部審計服務(wù)?！贝送猓陂_展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，內(nèi)部審計師在法律上有義務(wù)遵守政府的標準。

7、首席審計執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執(zhí)行官和這位審計師都是注冊內(nèi)部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執(zhí)行官處理此事的最佳方法是: 
　　 A、口頭訓斥內(nèi)部審計師；
　　 B、立即解聘這位內(nèi)部審計師，并向IIA通報；
　　 C、由于這位內(nèi)部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施；
　　 D、告知IIA的審計委員會并根據(jù)公司的政策采取人事措施。
　　答案：D 
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。助理內(nèi)部審計師違反了行為規(guī)則3.2有關(guān)信息使用的規(guī)定。向國際道德委員會投訴的根據(jù)是有否違反IIA的道德規(guī)范，這個道德委員會代表IIA的審計委員會負責聽取、解釋并調(diào)查對所有會員或注冊內(nèi)部審計師的投訴， 并建議董事會采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。  
　　 
8、下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容：　 
　　 A、員工收取客戶的錢財、禮物和服務(wù)；　
　　 B、員工參與（直接或間接）公共部門管理； 
　　 C、員工與供應(yīng)商發(fā)生借貸關(guān)系；　
　　 D、員工利用公司信息謀取私利。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。禁止員工參與公共服務(wù)通常是不恰當?shù)?。如果公共服?wù)不是任務(wù)，它也是全體公民的權(quán)利。

9、首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了： 
　　 A、一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷。
　　 B、一張對組織有潛在不利影響事項的清單。
　　 C、組織內(nèi)可審計活動的清單。
　　 D、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。由于風險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法。 
　　 
10、為確保在確認業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責任應(yīng)當在以下哪項是界定： 
　　 A、內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議； 
　　 B、審計委員會的使命聲明；
　　 C、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
　　 D、在適當?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標表述。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。（內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議[包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議]所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定[實務(wù)公告2500.A1-1]。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。

11、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應(yīng)該進行審計: 
　　 A、預(yù)付款資金的合并；
　　 B、采購職能的合并； 
　　 C、法律職能的合并；
　　 D、營銷職能的合并。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。根據(jù)標準2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風險。業(yè)務(wù)目標應(yīng)反映風險評估的結(jié)果?！痹谧稍儤I(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。 
　　 
12、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施： 
　　 A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；
　　 B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；
　　 C、告知管制機構(gòu)和公安部門；
　　 D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　答案：D 
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

13、在對國外下屬機構(gòu)的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該機構(gòu)列支的對當?shù)卣賳T的報酬，以作為有關(guān)定單的回報。根據(jù)IIA的道德規(guī)范，內(nèi)部審計師應(yīng)采取的行動是： 
　　 A、制止任何可能會損害公司的活動；
　　 B、向恰當?shù)墓苤茩C構(gòu)報告這一事件；
　　 C、告知公司中恰當?shù)墓賳T； 
　　 D、向IIA的審計委員會報告這件事。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。這類支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。” 
　　 
14、內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范： 
　　 A、為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售；
　　 B、為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單； 
　　 C、在地方大學有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；
　　 D、作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。行為規(guī)則2.2指出，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。

15、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審計。 
　　 A、審計職員的晉升和加薪。
　　 B、內(nèi)部審計報告中的審計觀察結(jié)果和建議。
　　 C、審計工作日程安排。
　　 D、首席審計執(zhí)行官的任命。
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。如果審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官，內(nèi)部審計部門的獨立性會得到加強。 　　 

16、某內(nèi)部審計師在即將完成審計業(yè)務(wù)時，要求市場部經(jīng)理有賭博的習慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次審計業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息。但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為 可能： 
　　 A、違反了《道德規(guī)范》，因為他封鎖重要的信息
　　 B、違反了《標準》，因為他沒有進一步調(diào)查可能存在的舞弊行為
　　 C、既不違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》也不違反《標準》
　　 D、A和B都對
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標準》

17、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？ 
　　 A、一個與主要客戶相連接的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核。
　　 B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行審查。
　　 C、內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與服務(wù)商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
　　 D、編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130.A1—1.3，對于剛調(diào)入審計部門的人員，只有經(jīng)一段合理的時間之后（至少一年），才能被指派去審計他們以前曾經(jīng)負責的活動。   
 
18、某注冊內(nèi)部審計師（CIA）以非內(nèi)部審計師的身份擔任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份價格，質(zhì)量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同不久，該供應(yīng)商向這一CIA贈送了一分貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確？ 
　　 A、如果不是慣例，應(yīng)該禁止接受禮物。
　　 B、接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的。
　　 C、由于該CIA并未擔任該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。
　　 D、由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。
　　答案：B 
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范以外，他或她還應(yīng)該受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因為這可能被認為已經(jīng)影響了個人的決策。

19、公司的一個分部由于采納可內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，內(nèi)部審計師最適當?shù)淖龇ㄊ牵?nbsp;
　　 A、接受禮物因為審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，報告已經(jīng)提出。
　　 B、接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
　　 C、告知審計管理層，詢問是否應(yīng)該接受禮物。
　　 D、拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。應(yīng)該向?qū)徲嫴块T管理層咨詢，尋求指導(dǎo)。  

20、在資金運營的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因素，除了 
　　 A、審計委員會要求保證字跡運營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用發(fā)面的新政策。
　　 B、資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。
　　 C、由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可能出售的有價證券增加了350%。
　　 D、外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。這是外部審計師的責任，不會改變內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素。

（責任編輯：中大編輯）