國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)即使經(jīng)過相關(guān)方同意，糾正行動(dòng)有時(shí)仍不加以執(zhí)行，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.決定必要的后續(xù)審計(jì)的范圍；
B.請(qǐng)管理當(dāng)局決定何時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，因?yàn)檫@是管理當(dāng)局的最終責(zé)任；
C.只有當(dāng)管理當(dāng)局要求審計(jì)人員協(xié)助時(shí)才決定進(jìn)行后續(xù)審計(jì)；
D.將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫成一份后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS 440.01。
B.不正確。參見SIAS 440.01.5。
C.不正確。參見SIAS 440.01。
D.不正確。參見SIAS 440.01.5。

2.下列活動(dòng)中違反獨(dú)立性原則的是：
A.審計(jì)人員馬上就要提升負(fù)責(zé)某個(gè)分部，但仍繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)。
B.由于預(yù)算限制而縮小審查范圍。
C.加入一個(gè)工作小組來為一個(gè)新的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。
D.在采購(gòu)代理合同執(zhí)行之前審查其草稿。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——獨(dú)立性。
解題思路：
A.正確。審計(jì)人員這樣做會(huì)影響?yīng)毩⑿?。審?jì)人員不能審計(jì)即將調(diào)入的部門或剛剛調(diào)離的部門。
B.不正確。審計(jì)預(yù)算不影響審計(jì)獨(dú)立性。
C.不正確。參見SIAS 120.03審計(jì)人員可以對(duì)新系統(tǒng)提出控制意見，但是設(shè)計(jì)、安裝或操作這些系統(tǒng)可能會(huì)影響審計(jì)的客觀性。
D.不正確。審計(jì)人員有權(quán)力這樣做。

3.下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是：
A.預(yù)付款資金的合并；
B.采購(gòu)職責(zé)的合并；
C.法律職責(zé)的合并；
D.市場(chǎng)職責(zé)的合并。
答案：B
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（生產(chǎn)性），四個(gè)選項(xiàng)中B涉及的可能性損失遠(yuǎn)大于其他三項(xiàng)，并且損失的概率也很大。

4.如果審計(jì)人員懷疑在舞弊行為，應(yīng)該：
A.確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的損失；
B.與控制資產(chǎn)的人員會(huì)談；
C.確定可能與該事件有牽連的職員；
D.建議不論在任何種情況下都有必要進(jìn)行調(diào)查。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS 280.02，不需要判斷損失一定發(fā)生，只要可以合理的推斷可以發(fā)生就可以報(bào)告了。
B.不正確。不是審計(jì)人員的職責(zé)。
C.不正確。不是審計(jì)人員的職責(zé)。
D.正確。參見SIAS 280.03。

5.在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和程序來評(píng)估與被審計(jì)的活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，此處風(fēng)險(xiǎn)定義是：
A.帳戶余額或交易類別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
B.事件或行文對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響的概率。
C.沒有遵守組織政策、計(jì)劃和程序或沒有遵循相關(guān)法律法規(guī)。
D.未完成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的既定目標(biāo)。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
解題思路：
A.不正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，僅是固有風(fēng)險(xiǎn)，不完整。
B.正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則的定義。參見SIAS 520.04.3。
C.不正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，僅是控制風(fēng)險(xiǎn)，不完整。
D.不正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)

7.在對(duì)某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定審計(jì)項(xiàng)目制定計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管認(rèn)為現(xiàn)有職員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的做法應(yīng)該是：
A． 由于不具務(wù)必備技能，因此不實(shí)施該審計(jì)；
B． 將該審計(jì)作為一次鍛煉機(jī)會(huì)，讓審計(jì)職員們?cè)趯徲?jì)實(shí)施過程中學(xué)習(xí)；
C． 考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識(shí)、技能、紀(jì)律并完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；
D． 實(shí)施該審計(jì)，但鑒于技能的缺乏而限定審計(jì)范圍。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A． 不正確。參見SIAS410.3.D。
B． 不正確。雖然審計(jì)人員可以通過工作學(xué)習(xí)，但是準(zhǔn)則規(guī)定，每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)要有至少一個(gè)在該領(lǐng)域有足夠經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)。
C． 正確。參見SIAS410.3.D。
D． 不正確。不能完成審計(jì)任務(wù)。

8．在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)觀察能夠起到以下作用，除了：
A． 獲取對(duì)被審者評(píng)論和有關(guān)內(nèi)部控制的建議；
B． 獲取內(nèi)部控制的初步信息
C． 確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；
D． 評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A． 不正確。參見SIAS410.01.6。
B． 不正確。參見SIAS410.01.6。
C． 不正確。參見SIAS410.01.6。
D． 正確。這是在以后的審計(jì)實(shí)施中進(jìn)行的。

9．在審計(jì)過程中會(huì)進(jìn)行許多管理審計(jì)的任務(wù)。下面列出了各種審計(jì)任務(wù)并標(biāo)出了數(shù)字編號(hào)，在備選答案中，標(biāo)號(hào)的任務(wù)按照由審計(jì)職員、審計(jì)經(jīng)理或?qū)徲?jì)主管實(shí)施而依次排列。（只有一組是正確的，選出這一組）
1) 選擇被審者，確定實(shí)施審計(jì)的范圍
2) 與被審者進(jìn)行最初會(huì)談，向他們解釋審計(jì)范圍
3) 編制工作底稿，記錄已實(shí)施的審計(jì)工作
4) 在現(xiàn)場(chǎng)工作階段對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督
5) 復(fù)核工作底稿
6) 請(qǐng)被審者的管理當(dāng)局解釋異常審計(jì)發(fā)現(xiàn)
7) 結(jié)束工作底稿并編制初步報(bào)告
8) 在與管理當(dāng)局討論之前復(fù)核審計(jì)報(bào)告草稿
9) 與被審者管理當(dāng)局討論完審計(jì)報(bào)告之后，在簽發(fā)、印刷和分發(fā)審計(jì)報(bào)告之前對(duì)報(bào)告和工作底稿進(jìn)行最后復(fù)核。
在每組備選答案中沒有 列出所有審計(jì)任務(wù)，有一些任務(wù)可能需要由這三種審計(jì)人員共同來完成。

答案：A
考查思路：
1) 應(yīng)該由審計(jì)主管負(fù)責(zé)確定審計(jì)對(duì)象，及根據(jù)審計(jì)確定實(shí)施審計(jì)的人員配備，這一步進(jìn)行后才有審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的產(chǎn)生。
2) 應(yīng)該由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，這屬于具體審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施的組織。
3) 應(yīng)該由一般審計(jì)職員負(fù)責(zé)，參見SIAS420.01.5。
4) 屬于審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，這是審計(jì)主管的職責(zé)，參見SIAS203.01
5) 審計(jì)工作底稿由一般審計(jì)職員完成，由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核，參見SIAS420.01.5。
6) 屬于審計(jì)活動(dòng)實(shí)施中的環(huán)節(jié)，可以由一般審計(jì)職員完成。
7) 屬于審計(jì)活動(dòng)實(shí)施中的環(huán)節(jié)，可以由一般審計(jì)職員完成。
8) 可以有審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理完成，參見SIAS420.01.5。
9) 應(yīng)該有審計(jì)主管，或其指定的人員完成，參見SIAS420.01.5。

10．下列有關(guān)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作結(jié)果的陳述正確的是：
A． 內(nèi)部審計(jì)主管不應(yīng)將非法行為的信息告訴外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師會(huì)根據(jù)要求將這類事件報(bào)告給董事會(huì)和／或法規(guī)機(jī)構(gòu)。
B． 外部審計(jì)師工作底稿的所有權(quán)和保密性防礙了內(nèi)部審計(jì)師對(duì)它們的查閱。
C． 內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該確定，在外部審計(jì)師給管理當(dāng)局的建議書中提到的事情已經(jīng)由管理當(dāng)局采取了適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)和糾正行動(dòng)。
D． 如果內(nèi)部審計(jì)師在年度審計(jì)中協(xié)助外部審計(jì)師的工作，那么他們不必遵守內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
A． 不正確。參見SIAS550.01.3.6。
B． 不正確。參見SIAS550.01.2.A
C． 正確。參見SIAS550.01.4,這此都是準(zhǔn)則規(guī)定的工作。
D． 不正確。參見SIAS550.01.4,協(xié)助進(jìn)行的只是準(zhǔn)則規(guī)定的工作。

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