國際注冊內部審計師

1. 一名內部審計師運用大量技術來選擇樣本。一種經常使用的適當?shù)募夹g是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是最不合理的？審計師需要：
A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權，并由運輸文件支持證明。
B、對應收賬款進行函證, 并已經選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額。
C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里。
D、測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。
答案：C
解析：答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質量提供證據(jù)。
答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。
答案C正確。這是最不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內。
答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關賬戶余額被錯計的結論。

2. 審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%?？刂瞥绦蚴仟毩⒌?，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露（風險）時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預計成本是：
A、$1，000。
B、$32，250。
C、$2，250。
D、$3，250。
答案：D{10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250}
解析：答案A不正確。見“D”。
答案B不正確。見“D”。
答案C不正確。見“D”。
答案D正確。10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250

3. 在變量抽樣的應用中，在一個給定的置信水平下，如果統(tǒng)計抽樣的已達到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：
A、發(fā)生率低于期望的發(fā)生率。
B、發(fā)生率高于期望的發(fā)生率。
C、標準離差小于期望的標準離差。
D、標準離差大于期望的標準離差。
答案：D
解析：答案A不正確。發(fā)生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。
答案B不正確。發(fā)生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。
答案C不正確。實際標準離差很低，將導致達到的精確度要低于要求的精確度。
答案D正確。標準離差（可變性）直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關系。

4. 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態(tài)分布的應收賬款文件進行測試。審計的目的是檢查期末余額和應收賬款過賬的例外（錯誤）發(fā)生率。為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該審計師應該使用下列任何一種抽樣技術，除了：
A、差額或比例估計。
B、不分層的單位平均值估計。
C、概率比例大小法。
D、屬性抽樣。
答案：D
解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術。
答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術。
答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術。
答案D正確。本題是對呈正態(tài)分布的總體進行測試，主要目的是估計應收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術或結果以金額表示的按概率比例大小技術。屬性抽樣適合測試內部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。

5. 內部審計師在審計抽樣環(huán)境中運用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：
A、掌握的總體特征，是內部審計師不能直接控制的。
B、一種對已產生的樣本估計準確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度。
C、在既定的樣本中被獨立評價的可靠性。
D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要。
答案：B
解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據(jù)樣本推斷總體的準確程度。
答案B正確。這正是精確度的概念。
答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結果的可靠性。
答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結果重要，而對變量抽樣不重要。

6. 一名內部審計師對銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。單位發(fā)票的貨幣金額變動程度很高。該內部審計師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運用哪種具體方式進行變量抽樣時，審計師應意識到：
A、由于錯誤大小不確定，不適合運用分層的每單位均值估計數(shù)。
B、有了在這一范圍內的錯誤率，對總體分層沒有優(yōu)勢。
C、差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。
D、差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。
答案：C
解析：答案A不正確。當發(fā)票的貨幣金額變動程度較高時，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計風險。
答案B不正確。見“A”。
答案C正確。當總體的項目金額變動程度較大時，差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。
答案D不正確。見“C”。

7. 內部審計活動政策應得到制定以便管理業(yè)務記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：
A．不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲?。?BR>B．內部審計師的工作成果受披露權的保護；
C．以很機密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權的保護；
D．揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露。
答案：A
解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業(yè)務記錄。組織內部不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚（實務公告2330.A1-2）。
答案B和C不正確，無論是否機密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取；
答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

8. 工作底稿記錄了內部審計師所從事的工作。內部審計師應該：
A．編制工作底稿，并允許業(yè)務客戶接觸它們；
B．鼓勵有條件的業(yè)務客戶編制非敏感性問題的工作底稿；
C．編制工作底稿，但與業(yè)務客戶一起審核，以確保恰當?shù)鼐庉嬃诵畔ⅲ?BR>D．推遲編制商業(yè)部分的工作底
答案：B
解析：答案A不正確，如果業(yè)務目標不受妥協(xié)，業(yè)務客戶可以查看工作底稿；
答案B正確，記錄業(yè)務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)（實務公告2330-1）。通常，在業(yè)務目標不受妥協(xié)的情況下，工作底稿可以出示給有助于業(yè)務底稿編制的業(yè)務客戶。
答案C不正確，盡管在發(fā)出報告之前要與業(yè)務客戶溝通，但不必與業(yè)務客戶一起審核工作底稿；
答案D不正確，工作底稿的編制應該是連續(xù)的，這樣，才能不丟失信息。

9. 為了防止工資計算系統(tǒng)按原計劃自動給那些沒有完成任務的員工提高工資；
A、應將工資登記簿與員工的主文件相比較。
B、應將工資主文件與員工的主文件相比較。
C、應由工資發(fā)放部門提出工資的增加方案。
D、應經適當?shù)闹鞴苋藛T明確批準后，工資方能按計劃增加。
答案：D
解析：答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。
答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。
答案C不正確。人力資源部門應該最初提出有計劃的工資提高方案。
答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準同意。

10. 下列哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由？
A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件。
B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施。
C、錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。
D、一些政府機構要求這樣分發(fā)。
答案：C
解析：答案A不正確。審計報告正常發(fā)送給被審計部門的領導和其他有權采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。
答案B不正確。促進管理層采取糾正措施。
答案C正確。根據(jù)標準“報告也可以發(fā)送給那些有利益關系或受影響的團體例如外部審計師和董事會”。
答案D不正確。沒有這種要求。

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（責任編輯：中大編輯）

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