國際注冊內(nèi)部審計師

　　471、 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效：
　　A、機械車間增加了一臺攪拌機；
　　B、正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷；
　　C、以托銷方式持有的存貨；
　　D、組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權(quán)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，觀察和文件是確認有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；
　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易；
　　答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內(nèi)部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是最有效的。
　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法
　　472、 當(dāng)內(nèi)部審計師要確認庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試是最有說服力：
　　A、檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄。
　　B、獲取管理者的書面聲明；
　　C、實地觀察倉庫里的存貨；
　　D、檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
　　答案：C
　　解析：答案A和D均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠；
　　答案B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
　　答案C正確，在確認存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。
　　473、 某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)@項貸款的可收回提供最有說服力的信息：
　　A、向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
　　B、檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)；
　　C、檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件；
　　D、檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
　　答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
　　答案C正確，不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎(chǔ)的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu)。
　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。
　　474、 要確認新購計算機的資產(chǎn)價值，最具說服力的信息是：
　　A、詢問管理部門
　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
　　C、實物檢查
　　D、外部提供的資料
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說服力；
　　答案C不正確，實地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價值的信息。
　　答案D正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價值的最具說服力的信息是外部提供的資料。
　　475、 對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進行排列，哪個選項的排列順序是正確的：
　?、瘛⒃儐柟芾聿块T
　?、?、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
　?、?、實物檢查
　　Ⅳ、外部提供的資料
　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ
　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)信息來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu)，被審計單位內(nèi)部控制有效，或者通過內(nèi)部審計師直接親自取得的時，信息被認為是更加可靠的（完整的）。基于對被審計單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實。因此，下列類型的信息按照說服力從高到低進行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來自客戶的口頭信息。
　　答案B、C和D均不正確，內(nèi)部審計師的實地檢查比外部提供的信息更具說服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶的程序和詢問管理人員更有說服力。
　　476、 要證實銷售部門新購計算機的存在性，最具說服力的信息是：
　　A、詢問管理人員
　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
　　C、實地檢查
　　D、外部提供的文件
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實地檢查資產(chǎn)更有說服力；
　　答案C正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說服力從高到低進行排序的：內(nèi)部審計師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶的口頭信息。因此，關(guān)于新購資產(chǎn)的存在性，最具說服力的信息是實地檢查。
　　答案D不正確，在確認存在性時，文件資料不如實地檢查具有說服力。
　　477、 文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標(biāo)是證實從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說服力的：
　　A、業(yè)務(wù)客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；
　　B、支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；
　　C、應(yīng)付賬款明細賬列示了對發(fā)票的付款；
　　D、已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶有機會竄改供貨商發(fā)票；
　　答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計單位內(nèi)部，但是經(jīng)過了外部方的確認，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計師手中。這類信息是非常有說服力的。
　　答案C不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說服力；
　　答案D不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說服力。支票的證明不如支票本身可靠。
　　478、 觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場合。對于觀察法作為一種審計技術(shù)，以下表述正確的是：
　　A、在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時，它是最有效的方法；
　　B、在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法；
　　C、除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的；
　　D、在確認是否發(fā)生舞弊行為時，它是最有說服力的方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，在填制調(diào)查問卷時，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補充；
　　答案B不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，而不是整個業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；
　　答案C正確，觀察在確認某個時點特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認定時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權(quán)利、價值，表達與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶對該存貨是否擁有所有權(quán)。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師很少能夠通過觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
　　479、 在評估機器和設(shè)備的審計業(yè)務(wù)中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準(zhǔn)確。下列哪一項是能夠證實被審計的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源：
　　A、檢查折舊政策和程序；
　　B、將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊進度表進行比較；
　　C、將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊進度表進行比較；
　　D、檢查該設(shè)備的庫存文件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
　　答案B不正確，與當(dāng)期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險；
　　答案C正確，設(shè)備的維護和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內(nèi)部審計師的直接觀察。
　　答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫存中。
　　480、 內(nèi)部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比以得出以下結(jié)論：
　　A、對工資處理程序控制的充分性
　　B、該部門現(xiàn)有的績效水平
　　C、對雇用控制的充分性
　　D、遵守人力資源政策的程度
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。
　　答案B正確。此測試的目標(biāo)將評價現(xiàn)有的績效并提出改進建議。
　　答案C不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較不能測試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。
　　答案D不正確。在進行符合性測試時內(nèi)部審計師將更加關(guān)注對政策的遵守。
　　481、 航空機票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于：
　　A、評價對公司旅行政策的遵循情況
　　B、確定員工旅行的成本
　　C、比較一個部門的實際費用與預(yù)算
　　D、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除
　　答案：A
　　解析：答案A正確。報告提供了在旅行政策中各項要求的反饋。
　　答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。
　　答案C不正確。機票經(jīng)常通過員工信用卡支付，而部門的費用是在費用報告交易中說明。
　　答案D不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報告的文件，并說明了這類支出的商業(yè)目的。
　　482、 下列哪項是確定內(nèi)部審計部門目標(biāo)是否達到的最佳方式？
　　A、審計委員會定期檢查部門工作質(zhì)量
　　B、針對審計部門目標(biāo)而不斷發(fā)展衡量目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)
　　C、計劃每三年進行一次外部檢查
　　D、由外部審計師檢查和評價部門工作
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這將使審計委員會過多地干涉部門的日常管理。
　　答案B正確。董事將及時利用這些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測目標(biāo)的實現(xiàn)。
　　答案C不正確。不夠及時，需要日常管理。
　　答案D不正確。不夠及時，需要日常管理。
　　483、 在評價一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時，最可靠的證據(jù)來源是：
　　A、與一定樣本的病人面談
　　B、對由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進行復(fù)核
　　C、對由醫(yī)院的醫(yī)療紀錄部門保留的家庭服務(wù)紀錄進行復(fù)核
　　D、與醫(yī)院最高層面談
　　答案：A
　　解析：答案A正確。由內(nèi)部審計師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無偏見的第三方，這類被認為是最有說服力的證據(jù)。
　　答案B不正確。在內(nèi)部審計師到來之前，經(jīng)理可能已改動了調(diào)查表的重要部分。
　　答案C不正確。醫(yī)療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。
　　答案D不正確。醫(yī)院最高管理層不可能發(fā)表不利的評論，即使他們已經(jīng)意識到了問題。
　　484、 在認定應(yīng)收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息：
　　A、一個信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計的財務(wù)報表的支持；
　　B、被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；
　　C、直接來自顧客的肯定式函證；
　　D、被審計單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，信用批準(zhǔn)文件是屬于被審計單位持有的文件信息，與應(yīng)收項目不是直接相關(guān)的；
　　答案B不正確，被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計單位控制；
　　答案C正確，來自債務(wù)人的肯定式函證是最可靠的信息，應(yīng)收項目是有效的資產(chǎn)，并且價值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因為客戶不可能確認一個并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計單位的控制。
　　答案D不正確，盡管采購訂單來自第三方，被審計單位仍有機會對其進行竄改。
　　485、 某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計結(jié)論，審計師還應(yīng)采用什么方法實現(xiàn)這一審計目標(biāo)：
　　A、認為未答復(fù)函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作；
　　B、擴大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶；
　　C、確認儲戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；
　　D、對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結(jié)果。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認余額的任何不一致。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，肯定式函證要求對方做出回復(fù)。因此，沒有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；
　　答案B不正確，擴大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；
　　答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類型稱為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計師要獲取確認賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計師沒有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
　　答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對那些沒有回復(fù)最初的肯定式函證的人不起作用。

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