國際注冊內(nèi)部審計師

樹立防范舞弊意識

沒有組織能夠避免舞弊。然而當(dāng)大的公司舞弊案及由此引發(fā)的對公司高級管理人員的訴訟見諸媒體頭條的時候，公司舞弊也同樣在許多其他的組織普遍存在--只是這些隱藏在"雷達(dá)搜索"下而已。實際上，注冊舞弊檢查師協(xié)會評估認(rèn)為每年因為舞弊和濫用權(quán)力會損失組織年營業(yè)收入總額的6%。動機(jī)-機(jī)會-合理化：這個"舞弊三角形"的三個關(guān)鍵要素通常在某些人決定實施舞弊的時候都會出現(xiàn)。其中，動機(jī)和合理化是人為因素，機(jī)會--通常暴露的是組織內(nèi)控機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部審計師應(yīng)該著重發(fā)揮作用的部分。

首先要明確的是，防范舞弊的首要機(jī)制是控制，是管理人員的責(zé)任。注冊舞弊檢查師協(xié)會的研究結(jié)果表明，組織建立和維持一套舞弊控制機(jī)制應(yīng)包括三個基本活動：

創(chuàng)設(shè)誠實和高標(biāo)準(zhǔn)道德規(guī)范的組織文化；

評估舞弊防范流程與控制；

建立一套恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計部門的作用是通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊，因此，在勝任能力上要求內(nèi)部審計師應(yīng)有足夠的反舞弊知識來確認(rèn)可能的舞弊線索，警惕可能引起舞弊的機(jī)會，在審計工作過程中要保持足夠的職業(yè)審慎，樹立舞弊防范的意識。此外，培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，對防范舞弊也有積極的效果。內(nèi)部審計師可以利用其自身優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文化方面發(fā)揮更大的作用。良好的道德文化應(yīng)該包括：

有清楚易懂的正式道德規(guī)范以供全體人員遵守；

有在保密前提下通暢地舉報不正當(dāng)行為的渠道；

對合理舉報行為進(jìn)行鼓勵，對被舉報情況進(jìn)行調(diào)查和處理；

對雇員，包括新招聘雇員進(jìn)行定期調(diào)查和評估。

報告不正當(dāng)?shù)男袨?/strong>

信息搜集系統(tǒng)被認(rèn)為是最普遍的舞弊檢查手段。那些報告舞弊和權(quán)力濫用的人通常被稱為舉報者。典型的舉報者通常是雇員，當(dāng)然也會有前雇員和一些組織外部的人會報告組織的不合規(guī)行為。那些擁有舞弊證據(jù)的合法的舉報人應(yīng)被合理保護(hù)免受報復(fù)。舉報熱線是報告舞弊的最普遍的工作手段，這種工作方式最直接，它是潛在舉報人報告信息的最簡易的方法。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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