國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1. 在對人事部門進(jìn)行審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評價(jià)員工對不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
A、與項(xiàng)目參加者討論對項(xiàng)目的滿意度；
B、評估員工對不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向；
C、與人事部門經(jīng)理討論對項(xiàng)目的滿意度；
D、評估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見；
答案B正確。通過確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是最有說服力的。實(shí)際的參與要求員工對項(xiàng)目有正面的評價(jià)。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力；
答案D不正確，對項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關(guān)的。

2. 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A、與經(jīng)營經(jīng)理討論；
B、檢查貿(mào)易訂單；
C、檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件；
D、與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過程中進(jìn)行的討論。
答案：C
解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
答案B不正確，這種信息來源不夠明確；
答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案D不正確，外部審計(jì)人員無法取得所需要的信息。

3. 某注冊內(nèi)部審計(jì)師所從事的確認(rèn)業(yè)務(wù)是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項(xiàng)活動被認(rèn)為缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：
A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結(jié)合在一起的；
B、制作公司整個(gè)現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣測試；
C、審計(jì)報(bào)告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負(fù)面影響會影響員工的士氣；
D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當(dāng)完善，因此向管理高層提交的審計(jì)報(bào)告中確保沒有違規(guī)情況存在。
答案：D
解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序；
答案B不正確，可以允許進(jìn)行抽樣。不需要對所有交易事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審核，也不可行；
答案C不正確，在開展應(yīng)有的職業(yè)審慎業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警覺無效率的事項(xiàng)。
答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任開展應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)員，評價(jià)能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，并對可能影響目標(biāo)、運(yùn)營及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1和標(biāo)準(zhǔn)1220.A2）。不過，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀(jì)行為（實(shí)務(wù)公告1220-1）。

4. 內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；
C、不對可能的誤報(bào)進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；
D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。
答案：C
解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
答案C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。

5. 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：
A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序；
B、將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
C、研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測的模型是保持一致的；
D、研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
答案：A
解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運(yùn)營的有效性，而不針對分析性程序。
答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；
答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。

6. 對應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：
A、將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
B、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；
D、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測試。
答案B正確。分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。

7. 在對財(cái)務(wù)部的經(jīng)營性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個(gè)說法最為準(zhǔn)確：
A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；
B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化；
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡化問題。
答案：A
解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
答案C不正確，不可能確切的知道哪項(xiàng)投資能夠帶來最大的利益；
答案D不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語指的是無法覺察情況的各個(gè)方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

8. 審計(jì)經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計(jì)劃執(zhí)行的程度。對于審計(jì)經(jīng)理得出計(jì)劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
A、審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍沒有清晰界定；
B、由于未預(yù)期到的阻礙使審計(jì)預(yù)算超支15%；
C、內(nèi)部審計(jì)師沒有對大量的審計(jì)活動的每個(gè)單項(xiàng)工作目標(biāo)進(jìn)行評價(jià)；
D、所互核的審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，很少預(yù)計(jì)到所有可能碰到的情況。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對每次審計(jì)做出計(jì)劃。計(jì)劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計(jì)劃是不充分的。
答案B不正確，由于未預(yù)期到的阻礙就表明計(jì)劃不充分是沒有必要的；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，上述目標(biāo)會對組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)。對每個(gè)單項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則；
答案D不正確，審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計(jì)師很少預(yù)見到的環(huán)境或情況可能會在審計(jì)中遇到。

9. 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時(shí)處理的同時(shí)，公司能最大限度的運(yùn)用現(xiàn)金方面最為有效：
A、確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時(shí)間間隔；
B、與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)；
C、將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較；
D、將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。
答案：C
解析：答案A不正確，時(shí)間間隔代表處理發(fā)票所需的時(shí)間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時(shí)的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計(jì)師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運(yùn)用了公司的現(xiàn)金；
答案B不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時(shí)性的書面信息；
答案C正確。將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計(jì)師能夠評估發(fā)票是否得到了及時(shí)的處理。因此，內(nèi)部審計(jì)師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進(jìn)行。
答案D不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會讓內(nèi)部審計(jì)師對現(xiàn)金是否最大化的運(yùn)用情況做出評估。

10. 以下哪種做法最有可能確定問題：
A、查閱以前的審計(jì)結(jié)果；
B、走訪生產(chǎn)車間；
C、與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談；
D、分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)告。
答案：D
解析：答案A不正確，如果這個(gè)問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計(jì)報(bào)告中確定上述問題；
答案B不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問題；
答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。
答案D正確。分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格（人工、材料、管理費(fèi)用）可能會增加，罷工或自然災(zāi)害可能會減少銷售額或增加成本；降低價(jià)格以保持市場占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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