國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 審計(jì)師關(guān)心所有存貨價(jià)值的計(jì)價(jià)，將下列判定存貨價(jià)值的審計(jì)證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列：
I、按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。
II、通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
III、計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV）并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。
IV、選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計(jì)算存貨成本。
A、I、II、III、IV。
B、I、IV、II、III。
C、IV、I、III、II。
D、II、III、IV、I。
答案：C
解析：答案A不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?BR>答案B不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?BR>答案C正確。對(duì)存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關(guān)于存貨價(jià)值的最有說服力證據(jù)的程序。由審計(jì)師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià)，因此，為判定存貨價(jià)值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過計(jì)算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過時(shí)存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計(jì)師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷。可變現(xiàn)凈值的計(jì)算揭示的是存貨的計(jì)價(jià)問題。但是這一程序的難點(diǎn)在于最后的銷售價(jià)格可能并不是合適的。市場經(jīng)理關(guān)于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說服審計(jì)師商品是在正常的業(yè)務(wù)過程中以正常的價(jià)格售出的。另外，任意的將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來決定。
答案D不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

2. 在公開上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計(jì)師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù)。
B、管理層可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致相關(guān)懲罰。
C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告。
D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性。
答案：C
解析：答案A不正確。管理層要求內(nèi)部審計(jì)師參與，可能認(rèn)為有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，避免錯(cuò)誤。
答案B不正確。同“A”。
答案C正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》沒有要求內(nèi)部審計(jì)師必須參與。
答案D不正確?？梢宰鳛閰⑴c的理由。

3. 某一連鎖零售商在40個(gè)非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進(jìn)行最大的促銷競爭活動(dòng)。每個(gè)商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵?、收音機(jī)和電視廣告之間分配促銷預(yù)算或少花預(yù)算時(shí)不受到限制。內(nèi)部審計(jì)師希望評(píng)價(jià)這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷在一段時(shí)期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運(yùn)用時(shí)間系列分析。
B、在模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系時(shí)，多元回歸分析是有效的工具。
C、對(duì)于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
D、由于促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析。
答案：B
解析：答案A不正確。時(shí)間序列分析需要運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動(dòng)正在進(jìn)行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個(gè)以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關(guān)系時(shí)，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確。判別分析主要用于預(yù)測破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營情況。
答案D不正確。即使促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。

4. 下列哪個(gè)因素最可能讓審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？
A、審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況。
B、審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的。
C、單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列。
D、審計(jì)師期望在較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多。
答案：B
解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計(jì)錯(cuò)誤。
答案B正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算最高錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)時(shí)是無效的。
答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。
答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋海?）選擇了較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目并且對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查；（2）任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。

5. 對(duì)于采購訂單與已批準(zhǔn)的價(jià)格表不一致所帶來的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，下列哪一項(xiàng)解釋可以說明該風(fēng)險(xiǎn)是最小的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？
A、臨時(shí)員工處理了采購訂單
B、公司政策不要求進(jìn)行比較
C、公司常常從該供應(yīng)商處購買貨物
D、采購部門經(jīng)理批準(zhǔn)了采購訂單
答案：A
解析：答案A正確。如果是臨時(shí)員工犯的錯(cuò)誤,對(duì)公司的相關(guān)損失風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)低。這表明是一件孤立的事件，因?yàn)榕R時(shí)員工一旦離開采購部門，其不可能重復(fù)犯這個(gè)錯(cuò)誤。然而，仍應(yīng)該向管理層報(bào)告該錯(cuò)誤。
答案B不正確。如果不要求參考已批準(zhǔn)的價(jià)格表，公司冒花高價(jià)購買的風(fēng)險(xiǎn)。
答案C不正確。既是公司經(jīng)常向這個(gè)賣主購買，也無法保證價(jià)格是合理的，除非將采購訂單與批準(zhǔn)的價(jià)格表進(jìn)行比較。
答案D不正確。經(jīng)理在批準(zhǔn)采購訂單之前，應(yīng)該要求它與已批準(zhǔn)的價(jià)格表進(jìn)行比較，否則，采購價(jià)格可能超過已批準(zhǔn)的價(jià)格。

6. 某制造商運(yùn)用材料需求計(jì)劃系統(tǒng)來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計(jì)評(píng)價(jià)顯示組織的存貨被低估，運(yùn)用審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中尋找什么條件以支持這一假設(shè)？
I、每件成本設(shè)定為0
II、存貨數(shù)量為負(fù)數(shù)
III、訂貨量超過需求
IV、存貨訂貨間隔時(shí)間超過運(yùn)送時(shí)間
A、I和IV
B、I和II
C、II和IV
D、III和IV
答案：B
解析：答案I、正確。如果在數(shù)據(jù)庫中沒有現(xiàn)有存貨的價(jià)值，將引起存貨被低估。
答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會(huì)引起庫存存貨的負(fù)數(shù)量，這也會(huì)引起存貨被低估。
答案III、不正確。如果訂購數(shù)額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會(huì)引起存貨被高估或低估。
答案IV、不正確。這對(duì)存貨估價(jià)沒有影響。

7. 如果某內(nèi)部審計(jì)師約見三個(gè)人，其中一個(gè)被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？
A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個(gè)人行為。
B、發(fā)揮尋求真相人員的作用。
C、仔細(xì)傾聽每一位面談?wù)哒f的話。
D、試圖讓被懷疑的人坦白。
答案：D
解析：答案A不正確。在進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，這是一種好的面談技術(shù)。
答案B不正確，見題解a。
答案C不正確，見題解a。
答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免產(chǎn)生一種誘導(dǎo)坦白和定罪的印象。

8. 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對(duì)某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于：
A、決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)。
B、證明系統(tǒng)符合國際審計(jì)要求。
C、決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴。
D、獲得對(duì)測試系統(tǒng)有效性所必要的了解。
答案：D
解析：答案A不正確。需要一個(gè)更直接的測試來完成這一目標(biāo)。
答案B不正確。國際標(biāo)準(zhǔn)不能強(qiáng)加于內(nèi)部控制要求。
答案C不正確。見題解a。
答案D正確。這就是為什么內(nèi)部審計(jì)師采用為描述提供線索的流程圖的原因。

9. 下列哪項(xiàng)不是結(jié)束或退出會(huì)議的主要目標(biāo)：
A、解決沖突
B、討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)
C、確認(rèn)對(duì)未來審計(jì)的關(guān)注
D、確認(rèn)管理者對(duì)審計(jì)觀察結(jié)果的反應(yīng)和采取的措施
答案：C
解析：答案A不正確。解決沖突是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。
答案B不正確。為了達(dá)到對(duì)事實(shí)的一致認(rèn)同而討論審計(jì)觀察結(jié)果是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。
答案C正確。確定對(duì)未來審計(jì)的關(guān)注對(duì)象不是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)主要目標(biāo)。
答案D不正確。確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和做出的反應(yīng)是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。

10. 某內(nèi)部審計(jì)師完成了委托項(xiàng)目的部分工作，很清楚存在一個(gè)需要對(duì)組織的分配程序進(jìn)行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準(zhǔn)備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A、研究存在的問題，獨(dú)立草擬新的程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時(shí)提出這些程序。
B、聯(lián)合進(jìn)行委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時(shí)報(bào)告結(jié)果。
C、在進(jìn)行委托工作的最后溝通時(shí)，指出委托人已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)募m正措施。
D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行授權(quán)工作的最后溝通時(shí)對(duì)委托人采取的糾正措施提出意見。
答案：D
解析：答案A不正確。這不是最好的做法。
答案B不正確。這不是最好的做法。
答案C不正確。這不是最好的做法。
答案D正確。這是最適當(dāng)?shù)淖龇?，因?yàn)樵谑跈?quán)工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對(duì)新程序的評(píng)論。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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