國際注冊內(nèi)部審計師

閱讀下列資料，回答第1－3問題：
某大型制造業(yè)公司要求其內(nèi)審人員對公司的生產(chǎn)計劃系統(tǒng)進行審查。公司通過聯(lián)接于局域網(wǎng)中的微機具有的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并能過電子數(shù)據(jù)交換自動生成采購定單。購貨是向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商進行的，是下個月的生產(chǎn)計劃以及經(jīng)審批的確定每單位產(chǎn)品對零件需求的材料需求計劃（MRP）。

1．由于生產(chǎn)所需的零部件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停工，管理當(dāng)局要了解產(chǎn)生問題的原因，下面哪種審計程序能最有效地實現(xiàn)這一目標(biāo)？
A．測定系統(tǒng)的接觸控制是否足以防止錯誤的數(shù)據(jù)輸入到產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫中；
B．運用通用審計軟件，列出每次造成生產(chǎn)停工的短缺零件的完整清單，并分析這些數(shù)
C．對個人電腦數(shù)據(jù)庫中現(xiàn)存零部件進行隨機抽樣，并將樣本與零部件的實際庫存量作比較；
D．對選定期間的生產(chǎn)信息進行隨機抽查，跟蹤在局域網(wǎng)上數(shù)據(jù)輸入到產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫的全過程。
答案：B
考查重點：計算機輔助審計。
解題思路：
A．不正確。進入控制與本題的審計目標(biāo)無關(guān)。經(jīng)過授權(quán)的錯誤數(shù)據(jù)同樣能進入。
B．正 確。通用審計軟件可以查找數(shù)據(jù)文件實現(xiàn)這一點，并且這樣可以找到問題的原因。
C．不正確。隨機抽樣雖然也可以幫助找到原因，但是效率不如B，并且不能發(fā)現(xiàn)全部可能原因。
D．不正確。只檢查了輸入錯誤的可能性，但是對于其他可能沒有能查找，會造成對其他因素的忽略。

2．假設(shè)某人有舞弊意圖，并且他能不經(jīng)批準(zhǔn)就可接觸到局部網(wǎng)上的數(shù)據(jù)。為了向虛構(gòu)的供應(yīng)商發(fā)出訂貨單，繼而騙取向該虛假供應(yīng)商支付的貸款，這一罪犯須要接觸的數(shù)據(jù)庫應(yīng)包括：（本題正確答案不止一個）
Ⅰ.生產(chǎn)計劃數(shù)據(jù)庫
Ⅱ.經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫
Ⅲ.原材料需求數(shù)據(jù)庫
Ⅳ.外購零部件的存貨數(shù)據(jù)庫
A．只有Ⅰ和Ⅱ
B．只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C．只有Ⅱ和Ⅲ
D．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
答案：ABCD
考查重點：舞弊。
解題思路：
此題目中，舞弊者想不經(jīng)授權(quán)進入數(shù)據(jù)庫，達到訂單發(fā)送到虛構(gòu)的供貨商并對貨商進行付款的目的。由于此題沒有其他限制條件，所以生產(chǎn)計劃數(shù)據(jù)庫、授權(quán)供貨商數(shù)據(jù)庫、生產(chǎn)原料需求數(shù)據(jù)庫和庫存數(shù)據(jù)為都可能是這個舞弊者必須進入的。
注：在給出的標(biāo)準(zhǔn)答案中四個選項都被選中，其原因主要是項目中沒有更多的限制條件，在不同的內(nèi)部控制情形下，需要進入的數(shù)據(jù)庫不同，內(nèi)部控制越嚴格，需要進入的數(shù)據(jù)庫就越多。這也從一個方面反映了內(nèi)部控制對舞弊的防范。

3．審計人員想測定采購需求是否隨著生產(chǎn)技術(shù)的變化而改變，以下各審計程序中最有效的是：
A．根據(jù)現(xiàn)在的產(chǎn)量估計和生產(chǎn)技術(shù)改進后的原材料需求計劃，重新計算所需要的零部件,并將計算結(jié)果與同期由電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)產(chǎn)生的訂貨單相比較：
B．設(shè)計測試數(shù)據(jù)，并輸入到局域網(wǎng)中，把根據(jù)測試數(shù)據(jù)應(yīng)產(chǎn)生的訂單與根據(jù)生產(chǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的訂單相比較。
C．運用通用審計軟件編制超量存貨報告，并將結(jié)果與現(xiàn)時生產(chǎn)量相比較；
D．選取幾個期間的預(yù)計產(chǎn)量和原材料需求計劃的樣本，并追蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正 確。本題的審計目標(biāo)為采購需求是否隨生產(chǎn)技術(shù)的變化而變化。比較現(xiàn)有生產(chǎn)下的購貨與生產(chǎn)技術(shù)變更后的購貨，可以直接實現(xiàn)這一目的。
B．不正確。只能證明所有輸入的數(shù)據(jù)是否都處理了，不能看出處理的是否正確。
C．不正確。通用審計軟件可以查到超量的庫存，但是超量的庫存不一定是生產(chǎn)技術(shù)調(diào)整造成的，因而這個方法不如A。
D．不正確。只能確認輸入是否準(zhǔn)確，不能證明變化是否被正確處理了。

4．為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機傳送到主機，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，以下計算機控制程序中最有效的是：
A．采用自動校驗數(shù)位（Self-checking digits）技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中；
B．采用批控制總數(shù)（Batch Control Totals）檢驗，包括控制數(shù)據(jù)總和和無含義信息數(shù)據(jù)總和；
C．設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機；
D．設(shè)置字段編制控制，由計算機自動檢查每個字段的字母/數(shù)字的完整性。
答案：B
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A．不正確。能夠檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，但不能保證數(shù)據(jù)的增減。
B．正 確。無含義信息數(shù)據(jù)總和檢查只有有用的數(shù)據(jù)，即沒有增加，控制數(shù)據(jù)總和可以檢查數(shù)據(jù)的完整，即沒有漏掉的數(shù)據(jù)，二者都能用來檢查數(shù)據(jù)的正確性。
C．不正確。從進入上控制不能直接保證經(jīng)過授權(quán)的數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。
D．不正確。只能保證編輯的無誤，不能對傳輸進行控制。

5．審計人員計劃對客戶信息系統(tǒng)進行審計。該系統(tǒng)使用個人電腦與局域網(wǎng)絡(luò)，這一系統(tǒng)與主機系統(tǒng)相比，會增加除（ ）以外下列各項的風(fēng)險。
A．缺乏對操作過程的文檔記錄，難以確保數(shù)據(jù)被完整地接收；
B．貯存在PC機上的數(shù)據(jù)的安全性降低；
C．由于處理數(shù)據(jù)的硬件故障帶來的問題；
D．不完整的數(shù)據(jù)通訊。
答案：C
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A．不正確。個人電腦上關(guān)于數(shù)據(jù)完整性的控制與主機上的控制相比不一定總是風(fēng)險更大。
B．不正確。個人電腦上數(shù)據(jù)的安全性與主機上的相比也不一定總是風(fēng)險更大。
C．正 確。硬件處理失敗的風(fēng)險個人電腦要大，這是因為個人電腦的性能往往不如主機。
D．不正確。數(shù)據(jù)不完整的交換不會因電腦的不同而有本質(zhì)差別。

6．某公司使用帶一個客戶服務(wù)器的局域網(wǎng)。審計人員要測定由終端用戶及局域網(wǎng)上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵循公司的政策，下面各審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．發(fā)送問卷調(diào)查表給終端用戶，以確定他們已開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況；
B．發(fā)送調(diào)查表給終端客戶，以測試他們對有關(guān)規(guī)范的應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度；
C．隨機選取終端用戶的樣本，檢查所有儲存在他們計算機內(nèi)的應(yīng)用程序是否遵守現(xiàn)行的公司政策；
D．隨機選取儲存在服務(wù)器里的終端用戶應(yīng)用程序的樣本，并審查這些應(yīng)用程序是否遵守公司的政策。
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確?？梢蕴峁┯嘘P(guān)開發(fā)應(yīng)用程序的一些信息，但是不能提供是否符合公司政策的 信息。
B．不正確?？梢蕴峁τ嘘P(guān)政策知識的了解程度，但是不能直接提供關(guān)于是否遵守政策的信息。
C．不正確。題目需要的不是個人電腦上的應(yīng)用程序，而是放在網(wǎng)上可以共享的應(yīng)用程序。并且要求審計人員瀏覽所有的應(yīng)用，也是不現(xiàn)實的。
D．正 確。對儲存在服務(wù)器上的應(yīng)用程序隨機抽樣可以使審計人員檢查在用戶間共享的應(yīng)用，以實現(xiàn)審計目的。

7．在審查信用部門工作的有效性方面，下面哪一程序?qū)⑻峁┳钣辛Φ淖C據(jù)。
A．觀察工作過程；
B．審查壞帳注銷額的變動趨勢；
C．向信用經(jīng)理詢問該部門的有效性；
D．通過抽查客戶的訂單，檢查信用審批的情況。
答案：B
考查重點：審計證據(jù)。
解題思路：
A．不正確。觀察可以看出被觀察人是否按規(guī)定操作，但是既然被觀察人知道自己被觀察，那么很難保證他們會做的和平時一樣，即無法保證他們平時也按規(guī)范操作。
B．正 確。該部門的工作目標(biāo)是減少壞帳同時接受可能收回款項的收入，檢查應(yīng)收帳款和壞帳可以從工作結(jié)果的角度提供工作有效性的證據(jù)。
C．不正確。客觀性差，導(dǎo)致審計證據(jù)可信度降低。
D．不正確。無法證明信用標(biāo)準(zhǔn)是否正確，只能說明顧客的定單是否進了應(yīng)有的信用評價，但是也許評價的標(biāo)準(zhǔn)存在問題。

8．一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的審計人員在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
A．將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動。
B．向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識。
C．記錄這一弱點并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響。
D．把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機構(gòu)報告。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。審計范圍不能隨意變更，事實上保持一個較寬泛的范圍是必要的，否則可能會忽視其他領(lǐng)域的問題。
B．不正確。審計人員雖然可以這樣做，但在目前的審計階段，重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
C．正 確。審計人員有責(zé)任確定審計發(fā)現(xiàn)的影響，并可在會談結(jié)束后提出對ESH經(jīng)理培訓(xùn)的建議。
D．不正確。這不是審計人員的職責(zé)，應(yīng)該由公司其他部門負責(zé)。

9．許多非盈利組織的基金籌措都是通過電話捐款實現(xiàn)的，為確保所有的電話捐款承諾都被記錄以證明該捐款歸組織所有，以下的控制程序中效果最差的是：
A．管理人員定期監(jiān)聽電話；
B．編制管理報告，比較去年與今年每一電話的平均捐款額；
C．對收取的捐贈物進行隨機抽查，并確認捐贈人的捐款額；
D．計算機自動記錄所有的電話，并對所有的電話進行隨機抽查監(jiān)聽。
答案：C
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。本題需要確認是否所有通過電話進行的捐贈都到達了公司。對電話的監(jiān)視可以達到這個目的。
B．不正確。對通過電話捐贈的歷史數(shù)據(jù)的分析也可以發(fā)現(xiàn)問題，如果數(shù)據(jù)的差別很大則可能存在問題。
C．正 確。這不是一個有效的防范措施，可能說明已經(jīng)記錄的金額部分沒有問題；不能提供未被記錄的捐贈的任何證據(jù)。
D．不正確。通過電腦自動記錄并且進行隨機的抽查可以起到控制的作用，這相當(dāng)于公司內(nèi)部控制環(huán)境的改善。

10．為保證非盈利組織能及時將全部捐款入帳，下面哪一個控制程序能提供最大的保障？
A．使用帶鎖的箱子來接受捐贈款；
B．定期對組織的現(xiàn)金收入進行審計，以存款余額為起點，逆查至原來的現(xiàn)金收入記錄；
C．要求所有捐贈均以支票支付；
D．要求向所有捐贈者進行函證，并附上負責(zé)將現(xiàn)金送存銀行的人員所開具的收據(jù)。
答案：A
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．正 確?？梢员ＷC公司未經(jīng)授權(quán)的員工不接觸，從而有效的控制。
B．不正確。這是檢查了已經(jīng)被存儲的部分，但是問題的關(guān)鍵在于沒有被存儲的那部分現(xiàn)金。
C．不正確。這是一個有效的防范措施，但是不能杜絕存入與公司帳戶名稱接近的帳戶的可能。
D．不正確?，F(xiàn)金收據(jù)和確認由一個人進行，雖然增加了確認的步驟，但是由于不是由不同的人負責(zé)，內(nèi)部控制仍然無效，比如說這個人可以在現(xiàn)金收據(jù)已經(jīng)被挪用的情況下發(fā)出確認。

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