國際注冊內部審計師

　　91、以下哪項不是對中期報告的適當說法？中期報告：
　　A、用于溝通需要立即引起關注的信息；
　　B、用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；
　　C、在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展；
　　D、消除了發(fā)出最終的業(yè)務報告的必要性。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關注的信息；用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。
　　答案D正確，中期（進度）報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務延續(xù)時間較長時將業(yè)務的進展通報管理層。應用中期（進度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。
　　92、內部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應包括：
　　A、有關審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；
　　B、對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關的事實表述；
　　C、對審計期間形成的事實和意見的表述；
　　D、對有關潛在的、可能會對業(yè)務客戶有幫助的未來事件的表述。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價；
　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關聲明。他們應以應該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實務公告2410-1）。
　　答案D不正確，審計發(fā)現(xiàn)關注當前的而非未來的事實狀況或事件。
　　93、最終的業(yè)務溝通中的建議應關注哪類屬性：
　　A、原因；
　　B、情況陳述；
　　C、標準；
　　D、效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，建議要以觀察和結論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運營。業(yè)務觀察和建議應以4個屬性為依據(jù)。標準是在進行評價和/或核證時應用的標準、措施或期望值（即什么應該存在）；情況是內部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（即存在什么）；原因是預期和實際情況之間存在差異的原因（即為什么會存在差異）；效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）（實務公告2410-1）。因此，建議關注原因屬性，因為它指出了必要的糾正措施。
　　答案B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的依據(jù)；
　　答案C不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較；
　　答案D不正確，效果屬性關注觀察的重要性。
　　94、內部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業(yè)務客戶同意并實施了修正的程序。內部審計師應該：
　　A、研究問題并在審計報告中建議應該采取的措施；
　　B、聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當?shù)慕ㄗh；
　　C、溝通問題并保證管理層會采取恰當?shù)拇胧?
　　D、在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，審計報告中應指出客戶已決定并實施了糾正措施。
　　答案D正確，業(yè)務溝通應該包括潛在的改進建議、對出色業(yè)績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務溝通提供恰當?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽崉展?410-1）。
　　95、某連鎖零售商店內部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000、審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪項標準：
　　A、后續(xù)追蹤不充分；
　　B、內部審計師應在發(fā)現(xiàn)重復貸記行為時就馬上采取糾正措施；
　　C、內部審計師的建議不應寫入審計報告中；
　　D、審計報告是不及時的。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；
　　答案B不正確，內部審計師可以對潛在的改進提出適當?shù)慕ㄗh，但不應開展糾正活動；
　　答案C不正確，內部審計師的結果是審計結果的一部分。最終的業(yè)務溝通至少都應該包括業(yè)務的目標、范圍和結果（實務公告2410-1）。
　　答案D正確，溝通應準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性（標準2420）。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動（實務公告2420-1）。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結束8周后公布審計報告是不及時的。
　　96、以下哪項對內部審計師在審計業(yè)務中所表達的意見做出了最佳界定：
　　A、重要審計發(fā)現(xiàn)的總結；
　　B、內部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　C、在審計報告中包含的結論；
　　D、為糾正措施提出的建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結不是審計意見。審計意見是內部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案B正確，結論（意見）是內部審計師對所審核活動的業(yè)務觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務觀察和建議。如果最終的業(yè)務溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業(yè)務結論。業(yè)務結論可能涵蓋整個業(yè)務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內容：運營目標或項目目標是否與機構目標保持一致；機構目標是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務公告2410-1）。
　　答案C不正確，專業(yè)實務標準對意見是否就是結論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內容；
　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內部審計師的專業(yè)判斷。
　　97、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標，那么以下哪項特征最為重要：
　　A、工作底稿必須是標準格式和標準內容；
　　B、工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務溝通的草稿相互對照；
　　C、工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務溝通；
　　D、工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務工作方案的順序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿的內容要達到標準化是不可能的。內部審計的業(yè)務涉及不同的主題；
　　答案B和D都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關和有用信息的根本。
　　答案C正確，記錄業(yè)務情況的業(yè)務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)（實務公告2330-1）。信息應是充分、可靠、相關和有用的，以實現(xiàn)業(yè)務的目標（標準2310）。
　　98、內部審計師的工作底稿應支持所溝通的業(yè)務觀察、結論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
　　A、為內部審計活動的財務預算提供支持；
　　B、方便質量保證復核；
　　C、提供對工作底稿的控制；
　　D、允許審計委員會審核業(yè)務觀察、結論和建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，人員配備計劃和財務預算應根據(jù)業(yè)務工作安排、行政管理活動、教育和培訓需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定（實務公告2030-1）；
　　答案B正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務工作底稿通常有助于業(yè)務計劃的制定、實施和復核，并有助于內部審計人員的專業(yè)發(fā)展（實務公告2330-1）。因此，他們方便了內部和外部的質量評估。
　　答案C不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得；
　　答案D不正確，審計委員會很少審核最終業(yè)務溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。
　　99、編制與薪金費用有關的業(yè)務工作底稿的主要目標是：
　　A、記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報告的建議；
　　B、證實內部審計師已做的工作；
　　C、記錄所有員工的姓名；
　　D、提供記錄，以支持應付的薪金稅。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，記錄業(yè)務情況的業(yè)務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)（實務公告2330-1）。
　　答案B不正確，證實內部審計師已做的工作是次要目標；
　　答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務觀察、結論和建議；
　　答案D不正確，薪金費用，而非應計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。
　　100、內部審計師編制工作底稿主要有利于：
　　A、外部審計師；
　　B、內部審計活動；
　　C、業(yè)務客戶；
　　D、管理高層。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，有利于外部審計師、業(yè)務客戶和管理高層都是些次要的目標。
　　答案B正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)（實務公告2330-1）。工作底稿還對開展業(yè)務有幫助，指導以后的業(yè)務、提供評價的依據(jù)、有助于培訓、支持與業(yè)務客戶的討論，并保留與業(yè)務客戶的討論記錄或來自業(yè)務客戶的起訴記錄。
　　101、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內應收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：
　　A、負傾斜；
　　B、正傾斜；
　　C、對稱傾斜；
　　D、在均值和中值之間平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個分布是正傾斜的；
　　答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內部審計師能夠得出的結論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的。
　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
　　102、某內部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構成。根據(jù)這些給定信息，內部審計師能夠推斷：
　　A、樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質；
　　B、樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價抽樣結果；
　　C、樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具；
　　D、以上答案均不正確。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關；
　　答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標準差的值）來評價抽樣結果。Z值表現(xiàn)為標準正式分布曲線下的區(qū)域 、
　　答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值；
　　答案D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。
　　103、根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機會是：
　　A、估計值等于總體均值的真值；
　　B、實際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限；
　　C、標準差不大于總體平均值的10%；
　　D、實際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側的置信區(qū)間更常見。對于雙側90%的置信區(qū)間，每一側是5%；
　　答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標準差得來的，但是它不顯示標準差的范圍。
　　答案D正確，置信水平，例如90%，是由內部審計師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進行重復隨機抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
　　104、對于統(tǒng)計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：
　　A、基本精確度
　　B、極差
　　C、標準差
　　D、置信區(qū)間
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預計包括總體真值的范圍；
　　答案B不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差；它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。
　　答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標準差、方差、極差等來測量?？傮w標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數(shù)，如用樣本來估計總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z，x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為：
　　答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。
　　105、在內部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務提供者比較合適：
　　A、評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內的退休福利支出的結算；
　　B、將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進行比較；
　　C、對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進行審計。
　　D、以上答案都正確。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內部審計服務可以要求聘用咨詢顧問。
　　答案D正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。對于確認業(yè)務而言，如果內部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應取得勝任的建議和幫助（標準1210、A1）。對于咨詢業(yè)務，如果內部審計職員缺乏履行全部或部分業(yè)務的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應謝絕咨詢業(yè)務，或者獲取專家的建議和幫助（標準1210、C1）。相應地，如果內部審計部門缺醫(yī)療有關保健成本方面的專家，應該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服務提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

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