國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．內(nèi)部控制問(wèn)卷涉及測(cè)試有關(guān)支付供應(yīng)商款項(xiàng)真實(shí)的事前審計(jì)技術(shù)是：
A．分析；
B．評(píng)價(jià)；
C．確認(rèn)；
D．觀察。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察在一個(gè)調(diào)查問(wèn)卷中，檢查付款證明是否真實(shí)合理的技術(shù)屬于哪一種。分析、評(píng)價(jià)、觀察都不能保證付款證明是真實(shí)合法的，只有通過(guò)收款單位的確認(rèn)證宰，才能保證達(dá)到目的。所以C選項(xiàng)是正確答案。

2．內(nèi)部審計(jì)主管在資源有限的條件下編制下一年度的工作日程表。在決定是否對(duì)購(gòu)銷(xiāo)部還是人力資源部實(shí)施審計(jì)時(shí)，不應(yīng)考慮哪類(lèi)因素？
A．某部門(mén)出現(xiàn)運(yùn)作過(guò)程中的重大變動(dòng)；
B．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)剛剛招聘了一名某領(lǐng)域內(nèi)的專(zhuān)家；
C．某部門(mén)審計(jì)將獲取更大的利潤(rùn)效益；
D．某部門(mén)審計(jì)產(chǎn)生重大損失的可能性更大。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考查如何選擇被審計(jì)者，風(fēng)險(xiǎn)大小是決定的因素。題目要求選擇一個(gè)最重要的決定因素。
A．不正確。重大的經(jīng)營(yíng)變化意味著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，所以這是一個(gè)應(yīng)該考慮的因素。
B．正確。審計(jì)人員的技能與審計(jì)對(duì)象的選擇無(wú)關(guān)。
C．不正確。一個(gè)部門(mén)比另一個(gè)部門(mén)可以獲得更多的經(jīng)營(yíng)利益意味著舞弊的可能性增大，所以是一個(gè)考慮因素。
D．不正確。一個(gè)部門(mén)的潛在損失大于另一個(gè)，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行優(yōu)先審計(jì)，所以也是一個(gè)考慮因素。

3．下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)闡釋了特定審計(jì)目標(biāo)：
A．觀察實(shí)物存貨數(shù)量；
B．明確存貨能否滿足計(jì)劃生產(chǎn)的需求；
C．通過(guò)計(jì)算生產(chǎn)線的存貨退庫(kù)率確定是否存在過(guò)時(shí)存貨；
D．在審計(jì)報(bào)告中包含stockout信息。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考察審計(jì)目標(biāo)的描述。
A．不正確。這屬于審計(jì)人員的具體活動(dòng)。
B．正確。這屬于生產(chǎn)流程審計(jì)的一個(gè)目標(biāo)。
C．不正確。這是審計(jì)人員的具體審計(jì)活動(dòng)。
D．不正確。這是審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

4．某內(nèi)部審計(jì)師正檢查某機(jī)動(dòng)車(chē)輛聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。該審計(jì)人員利用分析性審計(jì)技術(shù)觀察大型輪胎車(chē)輛的主要制造費(fèi)用的趨勢(shì)。該趨勢(shì)表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用地預(yù)見(jiàn)較去年有重大增長(zhǎng)：（1）正使用的車(chē)輛數(shù)；（2）車(chē)輛運(yùn)行里程數(shù)；（3）設(shè)備使用年數(shù)；（4）環(huán)境狀況。審計(jì)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)有兩家新維修公司正在被使用。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修車(chē)輛牌號(hào)與正在使用的車(chē)輛不一致。審計(jì)人員可能采取的措施包括：
①與維修部門(mén)的負(fù)責(zé)人討論此事并要求作出解釋?zhuān)?BR>②編制正開(kāi)展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；
③對(duì)車(chē)輛的車(chē)票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著需要注意的問(wèn)題；
④檢查截止日期報(bào)告（deadline report），確定所維修的車(chē)輛在維修日期并未在使用中；
⑤檢查派遣時(shí)間安排，確定是否存在車(chē)輛發(fā)生使用而同時(shí)維修部門(mén)報(bào)告中列為維修的情形；
⑥與安全部門(mén)協(xié)商。
上述有關(guān)行動(dòng)中你認(rèn)為哪些較佳？
A．①，⑥和④；
B．④，⑤和⑥；
C．⑥，⑤和②；
D．②，③和④。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
現(xiàn)有審計(jì)目標(biāo)是查出車(chē)輛維護(hù)帳不和不在維護(hù)帳戶存在差異的原因。
1．與管理者討論可以獲得一些信息，但是不客觀。
2．審計(jì)的是維修的合規(guī)性，與目標(biāo)無(wú)關(guān)。
3．這種分析不分析車(chē)輛維護(hù)，與目標(biāo)無(wú)關(guān)。
4．可以檢查出記錄的完整性。
5．檢查派遣車(chē)輛維修的報(bào)告，與目標(biāo)有關(guān)。
6．二者不符，可能涉及舞弊，舞弊一旦被懷疑，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)該通知公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，工廠安全部門(mén)可以算作權(quán)威機(jī)構(gòu)。

運(yùn)用下列資料回答問(wèn)題（355-360）
某部門(mén)開(kāi)發(fā)了一套綜合的終端使用計(jì)算機(jī)（EUC）應(yīng)用軟件，其中包括計(jì)時(shí)、工資以及人工成本會(huì)計(jì)等方面的處理程序。該部門(mén)使用其自己的員工來(lái)設(shè)計(jì)和編制這一使用第4代綜合（4GL）的軟件。這一應(yīng)用軟件部門(mén)的區(qū)域性網(wǎng)絡(luò)（LAN）運(yùn)行并與公司的主系統(tǒng)連接，以保證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按其風(fēng)險(xiǎn)大小將EUC的應(yīng)用軟件進(jìn)行排列。排列結(jié)果表時(shí)計(jì)時(shí)-工資-人工成本會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件應(yīng)更為EDP審計(jì)項(xiàng)目。

5．當(dāng)人工成本會(huì)計(jì)部分的內(nèi)容第一次運(yùn)行時(shí)，它并未符合該部門(mén)的業(yè)務(wù)要求。可能直接導(dǎo)致該情形的EUC應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)方面的風(fēng)險(xiǎn)是：
A．終端使用者應(yīng)用軟件尚未經(jīng)過(guò)常規(guī)程序開(kāi)發(fā)必需的獨(dú)立測(cè)試；
B．使用和分析職能不作分離的情形下存在評(píng)價(jià)不足和分析不足；
C．終端使用應(yīng)用程序可能未有足夠的文件以備復(fù)查；
D．程序設(shè)計(jì)與運(yùn)行由同一個(gè)擔(dān)當(dāng)時(shí)職責(zé)分工不充分。
答案：B
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
解題思路：
A．不正確。無(wú)關(guān)。
B．正確。是造成此現(xiàn)象的主要原因，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過(guò)程中必須充分考慮使用者需求，并且做大量分析和測(cè)試。
C．不正確。屬于EDP應(yīng)用內(nèi)部控制，與題目開(kāi)發(fā)中存在的問(wèn)題無(wú)關(guān)。
D．不正確。論述正確但是與題目無(wú)關(guān)。

6．某負(fù)責(zé)工薪結(jié)算的財(cái)會(huì)人員擁有局域性網(wǎng)絡(luò)（LAN）的使用授權(quán)，可以直接將獨(dú)立于應(yīng)用軟件的人事文檔進(jìn)行更新。防止這一財(cái)會(huì)人員如此操作的最佳控制是：
A．在事先確定的不同鍵盤(pán)的時(shí)間之外用自動(dòng)上鎖的方式控制進(jìn)入LAN工作站；
B．限制接近并監(jiān)督有關(guān)軟件產(chǎn)品及具有巨大更新能力的設(shè)施的安裝；
C．使用密碼來(lái)鑒別試圖進(jìn)入LAN的使用者是否經(jīng)過(guò)授權(quán)；
D．為該部門(mén)建立一安全政策，以禁止對(duì)數(shù)據(jù)文件直接更新。
答案：B
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A．不正確。雖然也能達(dá)到控制這一行為的目的，但是損害了正常的工作效率，控制與成本必須作出合理的分配。
B．正確。與其他幾個(gè)相比這項(xiàng)措施不僅能夠制止這一行為，而且由于涉及的最少，成本最低。
C．不正確。問(wèn)題不是出在進(jìn)入者的身份上，而是能夠進(jìn)入的使用者的操作如何控制。
D．不正確。這樣做會(huì)影響應(yīng)該進(jìn)行的工作，是不可取的。

7．某工資處理系統(tǒng)為工資文檔提供有關(guān)信息，但該系統(tǒng)沒(méi)有正確地安裝在公司主機(jī)的分類(lèi)賬文檔中，檢查這類(lèi)錯(cuò)誤的最佳控制措施是：
A．裝入主程序數(shù)據(jù)文件的標(biāo)準(zhǔn)方法；
B．適當(dāng)?shù)木庉嫼透?BR>C．處理過(guò)程中被拒受的項(xiàng)目記錄或標(biāo)記字段；
D．試算關(guān)鍵字段的合計(jì)金額。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A．不正確。題目要求的是發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤，這樣做與目的無(wú)關(guān)。
B．不正確。由題目可知造成錯(cuò)誤的原因存在于傳輸環(huán)節(jié)，與輸入無(wú)關(guān)。并且輸入發(fā)生在傳輸前，所以檢查輸入無(wú)法確定輸入后產(chǎn)生的錯(cuò)誤。
C．不正確?？梢詭椭鷻z查出一些問(wèn)題，但是無(wú)法排除其他出現(xiàn)問(wèn)題的可能。
D．正確。二者不一致說(shuō)明有問(wèn)題。

8．部門(mén)經(jīng)理人員請(qǐng)外面專(zhuān)家來(lái)測(cè)試和安裝應(yīng)用軟件的新版，但未記載其中的變動(dòng)。下列哪一風(fēng)險(xiǎn)屬于這一事件的風(fēng)險(xiǎn)：
A．已加工數(shù)據(jù)的可靠性降低；
B．這一變更可能未經(jīng)適當(dāng)主管部門(mén)的適當(dāng)授權(quán)；
C．使用者可能不知程序已更動(dòng)；
D．這一變更可能未經(jīng)相關(guān)測(cè)試即告運(yùn)行。
答案：C
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A．不正確。信息處理的可靠性受到的影響不直接，可能會(huì)有，但是C是最直接的影響。
B．不正確。沒(méi)有涉及到對(duì)修改的授權(quán)。
C．正確。是最直接的影響。
D．不正確。不能推出這個(gè)結(jié)論，只是說(shuō)沒(méi)有記錄測(cè)試，并沒(méi)有說(shuō)測(cè)試是不合適的，或者說(shuō)沒(méi)有測(cè)試。

9．在計(jì)劃對(duì)EUC軟件的應(yīng)用控制情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師決定將系統(tǒng)控制環(huán)境作為審計(jì)內(nèi)容的一部分。下列關(guān)于系統(tǒng)控制的說(shuō)法，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是：
A．系統(tǒng)控制的有效性受應(yīng)用性控制的影響；
B．這時(shí)確認(rèn)對(duì)一般性控制負(fù)責(zé)的人員或部門(mén)要比在傳統(tǒng)的主程序環(huán)境中容易；
C．在EUC環(huán)境中對(duì)特定系統(tǒng)控制的需要相對(duì)穩(wěn)定；
D．系統(tǒng)控制作為應(yīng)用性控制的基礎(chǔ)必須先于應(yīng)用性控制。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
A．不正確。通常來(lái)說(shuō)是應(yīng)用控制的有效性受系統(tǒng)控制的影響，因?yàn)槎呦啾认到y(tǒng)控制是基礎(chǔ)也是在應(yīng)用控制之前進(jìn)行。
B．不正確。沒(méi)有證據(jù)表明這一點(diǎn)。
C．不正確。根據(jù)題目沒(méi)有這方面的信息，因而無(wú)法推斷。
D．正確。系統(tǒng)控制通常在應(yīng)用控制之前，并且為應(yīng)用控制提供保障。

10．內(nèi)部審計(jì)主管剛完成一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定了該單位的最高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域并決定優(yōu)先審計(jì)這些區(qū)域。下列陳述哪些與該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在邏輯上一致并與準(zhǔn)則相一致？
I．各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本組織的可量化美元風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)進(jìn)行量化；
II．風(fēng)險(xiǎn)先后順序應(yīng)當(dāng)以重大控制缺陷為依據(jù)；
III．量化的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)披露及發(fā)生概率方面作出專(zhuān)業(yè)判斷的結(jié)果。
A．僅有I。
B．僅有III。
C．II和III。
D．I，II和III。
答案：B
解題思路：
I．不正確。重要，但不完全。
II．不正確。重要，但不完全。
III．正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則的定義，參見(jiàn)SIAS520.04.2。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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