國際注冊內部審計師

1．內部審計主管對公司道德守則和決策環(huán)境實施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當的是：（本題正確答案可能不止一個）
A．審閱公司道德守則并與其他公司的守則進行比較。
B．對公司雇員進行調查，詢問一些有關公司決策的道德質量方面的問題。
C．實施一次不記名的“道德測試”，確認是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否
曾有過不道德的行為。
D．對董事會進行調查，確定他們支持公司道德守則的程度。
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。公司章程的規(guī)定往往是決策的依據，所以比較本公司與其他公司，可以確定公司的規(guī)定是否存在問題。
B．不正確。通過調查可以發(fā)現員工的理解程度和處理方式。
C．不正確。與審計的目標無關。
D．正確。董事會對公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。

2．準則中談到審計計劃或風險評價時使用的“風險”一詞，它的定義是：
A．內部審計師未發(fā)現導致財務報表或內部報告錯誤或誤導的重大錯誤或事件的可能性。
B．對組織有不利影響的事件或活動的可能性。
C．管理當局有意或無意地進行增加組織潛在負債決策的可能性。
D．財務報表和/或內部報告包含重大錯誤的可能性。
答案：B
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察風險的概念。準則規(guī)定凡是對組織有不利影響的事件和活動都是風險。因此，本題選擇B答案。

根據下面的資料回答問題43至45
準則對每個內部審計師的基本技能加以規(guī)定，請將下列組織紀律與準則要求的最高水平技能相組合。（每條紀律只能使用一次）
組織紀律
A．內部審計程序和技術
B．會計原則和技術
C．管理原則

3．要求內部審計師有能力將知識運用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進行技術研究和協(xié)助就可以解決問題。與這一要求對應的技能是：
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
參見SIAS250.01.1。

4．要求內部審計師有能力將廣博的知識運用于可能遇到的情況，確認重大偏差，并且通過必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對應的技能是：
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
參見：SIAS250.01.3。

5．要求內部審計師有能務確認問題或潛在問題的存在性，確定應進行的進一步需要得到的幫助。與這一要求對應技能是：
答案：B
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
參見SIAS250.01.1。

6．根據準則規(guī)定，內部審計師在審計過程中應保持客觀性。假設某內部審計主管收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害審計主管的客觀性？
A．該獎金是由董事會或其所屬的薪金委員會給予的。
B．該獎金是根據審計結果產生的美元補救金額或未來的節(jié)約額。
C．內部審計工作范圍是審查內部控制而非帳戶余額。
D．以上三項都選。
答案：B
考查重點：內部審計準則——客觀性。
解題思路：
A．不正確。獎金與審計活動無關，僅作為工資發(fā)放，不影響客觀性。
B．正確。因為通過審計減少的損失與審計人員的個人利益相關了。
C．不正確。與獎金無關。
D．不正確。顯然不對。

7．某公司正計劃在它的一個附屬制造公司開發(fā)并實施一個新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。制造公司副總經理要求內部審計師加放負責實施該項目的小組。該小組是由來自財務、生產、采購和市場部門的代表組成。審計主管希望承擔這一項目的工作，因此指派一個高級審計師加入并“在需要時”協(xié)助工作。假設該高級審計師實施了如下工作，如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，哪一項可能會損害他的客觀性：
A．幫助確定和定義控制目標
B．測試系統(tǒng)開標準的合規(guī)性
C．審查系統(tǒng)和編程標準的充分性
D．為新系統(tǒng)草擬運行程序
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。符合準則要求，參見SIAS330。
B．不正確。符合準則要求。參見SIAS320。
C．不正確。符合準則要求。參見SIAS340。
D．正確。違反準則要求，參見SIAS120.03。

8．在實施內部審計時，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
A．審計經理擁有上百股公司股票，占其該經理財產的40%。
B．一大型內部審計部門的審計職員被指派負責對某工廠增資進行審計，這是該審計員兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠主計長再次發(fā)生個人沖突。
C．某審計人員被指派加入本組織的一個負責制定局域網標準的委員會。
D．一位兩個月前由采購部門調到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。
答案：BD
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。
B．正確。參見SIAS120.02.3
C．不正確。
D．正確。參見SIAS120.02.5。

9．某內部審計師直接向董事會報告。他發(fā)現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該審計人員：
A．具有組織獨立性，但不具有客觀性。
B．既有組織獨立性，又具有客觀性。
C．沒有組織獨立性，但具有客觀性。
D．既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
答案：A
考查重點：內外部審計準則。
解題思路：
根據題目第一句話，可以判定有獨立性，但是由于沒有把所掌握的所有重要信息都報告，不滿足客觀性要求。

10．內部審計部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質量保證審查。在與一些審計職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計人員的一些行為，以下哪種行為將影響質量保證審查小組對該內部審計部門客觀性的評價？
A．一位內部審計師告訴審查小組在工薪審計時，工薪經理對他表示他正在尋找一個會計來為他的兼積生意編制財務報表，該內部審計師同意做這項工作，以便在業(yè)余時間掙些外塊。
B．在對公司辦公室擴建工程的審計中，設備管理副總經理送給審計人員一個刻有公司名稱的紀念杯。這種紀念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個員工。
C．審查了一個數據處理系統(tǒng)的設置之后，內部審計師對控制標準提出建議。審計完成后三個月，被審者要求審計人員復查某些控制措施的充分性，審計人員同意并實施了該復查。
D．審計人員被要求參加一個工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內部審計部門承接的第一項咨詢業(yè)務，審計人員的任務是向工作小組提出有關適當的控制措施的建議。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．正確。該審計人員的行為違反了審計準則的要求，使其獨立性和客觀性受到了影響。
B．不正確。職業(yè)道德標準要求不能接受任何有價值的東西，但是，這里的紀念品并不是針對審計人員的，而是針對所有參加活動者，僅有紀念意義，所以不算違反準則要求。
C．不正確。符合準則的行為。
D．不正確。符合準則的行為。

11．一家在X國經營的中型國有公司規(guī)范不斷擴大，董事們認為應該設立內部審計部門，董事們決定內部審計主管必須是注冊內部審計師（CIA），而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。
上面的陳述中最能保證新任審計主管的獨立性的是：
A．通過公司章程規(guī)定設立內部審計部門。
B．X國對內部審計的法定要求。
C．審計主管要向董事會的審計委員會報告工作。
D．審計主管必須是注冊內部審計師（CIA）。
答案：C
考查重點：內部審計準則——獨立性。
解題思路：
A．不正確。不影響獨立性。
B．不正確。不影響獨立性。
C．正確。這里規(guī)定審計主管向審計委員會報告不違反審計準則，但是審計委員會的組成應該是外部董事，由于公司的審計委員會不全是由外部董事構成，對審計的獨立性構成影響。
D．不正確。不影響獨立性。

12．下列哪些情況表明內部審計缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
A．市領導告訴內部審計主管其審計部門不能對該市電力部門實施任何審計。
B．某公司主管擁有該公司發(fā)行的若干股股票，占其個人財產的20%。
C．審計主管向主計長報告，由于該主計長是董事會的成員，所以審計主管不同董事會會面，除非主計長不能參加董事會會議。
D．內部審計主管被要求指派該部門八名審計師的五人在下一年完成并安裝該公司一個新的計算機系統(tǒng)。
答案：ACD
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．正確。參見SIAS110.01.5.b，屬于審計范圍受到了限制。
B．不正確。不影響獨立性。
C．正確。參見SIAS110.01.2，審計人員應該可以直接和董事會溝通。
D．正確。審計的質量可能受到影響。

（責任編輯：中大編輯）

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