國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)公司道德守則和決策環(huán)境實(shí)施審計(jì)，以下對(duì)這一審計(jì)的范圍或建議的描述不恰當(dāng)?shù)氖牵海ū绢}正確答案可能不止一個(gè)）
A．審閱公司道德守則并與其他公司的守則進(jìn)行比較。
B．對(duì)公司雇員進(jìn)行調(diào)查，詢問一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問題。
C．實(shí)施一次不記名的“道德測(cè)試”，確認(rèn)是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否
曾有過不道德的行為。
D．對(duì)董事會(huì)進(jìn)行調(diào)查，確定他們支持公司道德守則的程度。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。公司章程的規(guī)定往往是決策的依據(jù)，所以比較本公司與其他公司，可以確定公司的規(guī)定是否存在問題。
B．不正確。通過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)員工的理解程度和處理方式。
C．不正確。與審計(jì)的目標(biāo)無關(guān)。
D．正確。董事會(huì)對(duì)公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。

2．準(zhǔn)則中談到審計(jì)計(jì)劃或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)使用的“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，它的定義是：
A．內(nèi)部審計(jì)師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部報(bào)告錯(cuò)誤或誤導(dǎo)的重大錯(cuò)誤或事件的可能性。
B．對(duì)組織有不利影響的事件或活動(dòng)的可能性。
C．管理當(dāng)局有意或無意地進(jìn)行增加組織潛在負(fù)債決策的可能性。
D．財(cái)務(wù)報(bào)表和/或內(nèi)部報(bào)告包含重大錯(cuò)誤的可能性。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察風(fēng)險(xiǎn)的概念。準(zhǔn)則規(guī)定凡是對(duì)組織有不利影響的事件和活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)。因此，本題選擇B答案。

根據(jù)下面的資料回答問題43至45
準(zhǔn)則對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師的基本技能加以規(guī)定，請(qǐng)將下列組織紀(jì)律與準(zhǔn)則要求的最高水平技能相組合。（每條紀(jì)律只能使用一次）
組織紀(jì)律
A．內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)
B．會(huì)計(jì)原則和技術(shù)
C．管理原則

3．要求內(nèi)部審計(jì)師有能力將知識(shí)運(yùn)用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進(jìn)行技術(shù)研究和協(xié)助就可以解決問題。與這一要求對(duì)應(yīng)的技能是：
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見SIAS250.01.1。

4．要求內(nèi)部審計(jì)師有能力將廣博的知識(shí)運(yùn)用于可能遇到的情況，確認(rèn)重大偏差，并且通過必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對(duì)應(yīng)的技能是：
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見：SIAS250.01.3。

5．要求內(nèi)部審計(jì)師有能務(wù)確認(rèn)問題或潛在問題的存在性，確定應(yīng)進(jìn)行的進(jìn)一步需要得到的幫助。與這一要求對(duì)應(yīng)技能是：
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見SIAS250.01.1。

6．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某內(nèi)部審計(jì)主管收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害審計(jì)主管的客觀性？
A．該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪金委員會(huì)給予的。
B．該獎(jiǎng)金是根據(jù)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的美元補(bǔ)救金額或未來的節(jié)約額。
C．內(nèi)部審計(jì)工作范圍是審查內(nèi)部控制而非帳戶余額。
D．以上三項(xiàng)都選。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——客觀性。
解題思路：
A．不正確。獎(jiǎng)金與審計(jì)活動(dòng)無關(guān)，僅作為工資發(fā)放，不影響客觀性。
B．正確。因?yàn)橥ㄟ^審計(jì)減少的損失與審計(jì)人員的個(gè)人利益相關(guān)了。
C．不正確。與獎(jiǎng)金無關(guān)。
D．不正確。顯然不對(duì)。

7．某公司正計(jì)劃在它的一個(gè)附屬制造公司開發(fā)并實(shí)施一個(gè)新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。制造公司副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計(jì)師加放負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)目的小組。該小組是由來自財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購和市場(chǎng)部門的代表組成。審計(jì)主管希望承擔(dān)這一項(xiàng)目的工作，因此指派一個(gè)高級(jí)審計(jì)師加入并“在需要時(shí)”協(xié)助工作。假設(shè)該高級(jí)審計(jì)師實(shí)施了如下工作，如果作為事后審計(jì)要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，哪一項(xiàng)可能會(huì)損害他的客觀性：
A．幫助確定和定義控制目標(biāo)
B．測(cè)試系統(tǒng)開標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性
C．審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性
D．為新系統(tǒng)草擬運(yùn)行程序
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。符合準(zhǔn)則要求，參見SIAS330。
B．不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS320。
C．不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS340。
D．正確。違反準(zhǔn)則要求，參見SIAS120.03。

8．在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A．審計(jì)經(jīng)理擁有上百股公司股票，占其該經(jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%。
B．一大型內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該審計(jì)員兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠主計(jì)長(zhǎng)再次發(fā)生個(gè)人沖突。
C．某審計(jì)人員被指派加入本組織的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)。
D．一位兩個(gè)月前由采購部門調(diào)到審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派對(duì)該采購部門實(shí)施審計(jì)。
答案：BD
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。
B．正確。參見SIAS120.02.3
C．不正確。
D．正確。參見SIAS120.02.5。

9．某內(nèi)部審計(jì)師直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該審計(jì)人員：
A．具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性。
B．既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性。
C．沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性。
D．既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)外部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
根據(jù)題目第一句話，可以判定有獨(dú)立性，但是由于沒有把所掌握的所有重要信息都報(bào)告，不滿足客觀性要求。

10．內(nèi)部審計(jì)部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計(jì)職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計(jì)人員的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對(duì)該內(nèi)部審計(jì)部門客觀性的評(píng)價(jià)？
A．一位內(nèi)部審計(jì)師告訴審查小組在工薪審計(jì)時(shí)，工薪經(jīng)理對(duì)他表示他正在尋找一個(gè)會(huì)計(jì)來為他的兼積生意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，該內(nèi)部審計(jì)師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時(shí)間掙些外塊。
B．在對(duì)公司辦公室擴(kuò)建工程的審計(jì)中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計(jì)人員一個(gè)刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個(gè)員工。
C．審查了一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計(jì)完成后三個(gè)月，被審者要求審計(jì)人員復(fù)查某些控制措施的充分性，審計(jì)人員同意并實(shí)施了該復(fù)查。
D．審計(jì)人員被要求參加一個(gè)工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內(nèi)部審計(jì)部門承接的第一項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)，審計(jì)人員的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。該審計(jì)人員的行為違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，使其獨(dú)立性和客觀性受到了影響。
B．不正確。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求不能接受任何有價(jià)值的東西，但是，這里的紀(jì)念品并不是針對(duì)審計(jì)人員的，而是針對(duì)所有參加活動(dòng)者，僅有紀(jì)念意義，所以不算違反準(zhǔn)則要求。
C．不正確。符合準(zhǔn)則的行為。
D．不正確。符合準(zhǔn)則的行為。

11．一家在X國經(jīng)營(yíng)的中型國有公司規(guī)范不斷擴(kuò)大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，董事們決定內(nèi)部審計(jì)主管必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），而且要向新成立的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。
上面的陳述中最能保證新任審計(jì)主管的獨(dú)立性的是：
A．通過公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。
B．X國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求。
C．審計(jì)主管要向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
D．審計(jì)主管必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——獨(dú)立性。
解題思路：
A．不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?BR>B．不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?BR>C．正確。這里規(guī)定審計(jì)主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告不違反審計(jì)準(zhǔn)則，但是審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)該是外部董事，由于公司的審計(jì)委員會(huì)不全是由外部董事構(gòu)成，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)成影響。
D．不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?/P>

12．下列哪些情況表明內(nèi)部審計(jì)缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A．市領(lǐng)導(dǎo)告訴內(nèi)部審計(jì)主管其審計(jì)部門不能對(duì)該市電力部門實(shí)施任何審計(jì)。
B．某公司主管擁有該公司發(fā)行的若干股股票，占其個(gè)人財(cái)產(chǎn)的20%。
C．審計(jì)主管向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告，由于該主計(jì)長(zhǎng)是董事會(huì)的成員，所以審計(jì)主管不同董事會(huì)會(huì)面，除非主計(jì)長(zhǎng)不能參加董事會(huì)會(huì)議。
D．內(nèi)部審計(jì)主管被要求指派該部門八名審計(jì)師的五人在下一年完成并安裝該公司一個(gè)新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
答案：ACD
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。參見SIAS110.01.5.b，屬于審計(jì)范圍受到了限制。
B．不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?BR>C．正確。參見SIAS110.01.2，審計(jì)人員應(yīng)該可以直接和董事會(huì)溝通。
D．正確。審計(jì)的質(zhì)量可能受到影響。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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