國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　256、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師用貨幣單位抽樣去測(cè)試發(fā)貨票的總價(jià)值時(shí)，則每張發(fā)貨票：
　　A、被選中的可能性相等；
　　B、能被不超過(guò)一個(gè)貨幣單位所代表；
　　C、被選中的可能性是未知的；
　　D、被選中的可能性與其貨幣值成比例。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，因?yàn)槊總€(gè)美元，而不是每張發(fā)票，被選中的可能性是相等的，除非全部發(fā)貨票的數(shù)量都相同；
　　答案B不正確，可能從同一個(gè)項(xiàng)目中選出2個(gè)或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個(gè)抽樣單位的話，則一個(gè)價(jià)值$4500項(xiàng)目將代表4個(gè)貨幣單位；
　　答案C不正確，被選中的可能性可以通過(guò)項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來(lái)。
　　答案D正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個(gè)項(xiàng)目作為樣本。因此，價(jià)值$1000的項(xiàng)目被選中的可能性是價(jià)值$1的項(xiàng)目的1000倍。樣本項(xiàng)目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的。
　　257、某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測(cè)試一個(gè)較大應(yīng)收賬款總體的貨幣價(jià)值。采用貨幣單位抽樣法有以下優(yōu)點(diǎn)，除了：
　　A、在確定一個(gè)低錯(cuò)誤率的總體未被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)時(shí)，它是一個(gè)有效的模式；
　　B、它不需要變量抽樣所要求的近似正態(tài)分布；
　　C、由于抽樣單位是同質(zhì)的，所以它可以用于一組賬戶；
　　D、當(dāng)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，它比古典變量抽樣法所需的樣本量小。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用；
　　答案B不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態(tài)分布；
　　答案C不正確，MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。
　　答案D正確，貨幣單位抽樣法（MUS）也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來(lái)測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計(jì)低估時(shí)是無(wú)效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小。此外，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。
　　258、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率：
　　A、總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異
　　B、預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)浼負(fù)趺揮脅鉅?
　　C、總體在金額上的變動(dòng)程度很高
　　總體在金額上的變動(dòng)程度很低
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，當(dāng)存在許多差異時(shí)，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無(wú)效率的；
　　答案B正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣（例如比率估計(jì)法）在錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)更有效率（樣本更?。．?dāng)預(yù)計(jì)存在低估并且期望值為負(fù)的時(shí)候，貨幣單位抽樣法也是無(wú)效的。
　　答案C和D都不正確，總體項(xiàng)目的金額變動(dòng)程度，不能用這兩種方法的任何一種來(lái)測(cè)量。
　　259、內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用貨幣單位抽樣方法選擇了一個(gè)建筑商支付成本的樣本，樣本的設(shè)計(jì)情況和結(jié)果是：
　　支付合同成本 $10000000
　　總體發(fā)票數(shù)量 2000
　　可容忍誤差 1%
　　置信水平 95%
　　可信度 3、0
　　樣本間隔 $33333
　　樣本量 300
　　期望誤差 無(wú)
　　發(fā)現(xiàn)誤差 無(wú)
　　關(guān)于這個(gè)樣本，下面哪項(xiàng)是正確的：
　　A、選擇任一個(gè)特定發(fā)票的概率都是15%（300÷2000）；
　　B、合同發(fā)票中包含重要錯(cuò)誤的概率是1%；
　　C、如果錯(cuò)報(bào)不超過(guò)$33333，則抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的；
　　D、在5%的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平下，成本高估額不超過(guò)$100000（$10000000的1%）。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，選擇任一個(gè)特定發(fā)票的概率是與發(fā)票的金額數(shù)量成比例的；
　　答案B不正確，錯(cuò)報(bào)超過(guò)$10000000的1%的概率是5%；
　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師的判斷得出的。抽樣風(fēng)險(xiǎn)度量的是結(jié)果的可靠性，而不是結(jié)果本身。
　　答案D正確，在抽樣樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤報(bào)。因此，在給定的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平下，要達(dá)到預(yù)期的置信水平和精確度，支付的成本高估的最大限度為1%、如果發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，則錯(cuò)誤上限將要增加，即大于1%、
　　260、內(nèi)部審計(jì)師正在用固定間隔的貨幣單位抽樣法測(cè)試某余額為$750000的賬戶。樣本量是50，該審計(jì)師以04719為隨機(jī)起點(diǎn)選取樣本。下面哪一項(xiàng)應(yīng)是他選取的第三個(gè)樣本項(xiàng)目：
　　發(fā)票金額  累計(jì)金額
　　A、$7985  $31374
　　B、$4108  $35482
　　C、$12305 $47787
　　D、$456   $48243
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，第三個(gè)樣本選擇項(xiàng)目一定包括$34719、
　　答案B正確，選擇間隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719為隨機(jī)起點(diǎn)。因此，第二個(gè)樣本項(xiàng)目必須包括$19719，第三個(gè)樣本項(xiàng)目必須包括$34719、在給定的選項(xiàng)中，發(fā)票金額$4108（累計(jì)金額$35482）應(yīng)該是選取的第三個(gè)樣本項(xiàng)目。因?yàn)?34719是在$31375到$35482之間。
　　261、內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)測(cè)試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個(gè)區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計(jì)師想確定搬遷到另一區(qū)域會(huì)帶來(lái)的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個(gè)統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于這種測(cè)試：
　　A、屬性抽樣
　　B、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　C、按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?
　　D、單位平均值抽樣
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值；
　　答案B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來(lái)發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來(lái)估計(jì)某個(gè)變量；
　　答案C不正確，將個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。
　　答案D正確，當(dāng)據(jù)以推斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來(lái)估計(jì)變量的唯一的變量抽樣方法。
　　262、行為科學(xué)家已經(jīng)確定人們的傾向會(huì)改變決策的質(zhì)量，以下哪項(xiàng)最能說(shuō)明行為決策失誤，（還可稱為表象失誤）：
　　A、積極地評(píng)價(jià)表象的有利信息，消極地評(píng)價(jià)表象的不利信息；
　　B、由于個(gè)人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤；
　　C、評(píng)價(jià)結(jié)果的概率用點(diǎn)估計(jì)取代范圍估計(jì)；
　　D、由于過(guò)去的成功而變得過(guò)于自信。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，信息的表象如何可能會(huì)偏離其解釋及因此產(chǎn)生的行為?！敖M織行為學(xué)”第6版中將表象失誤定義為“積極地評(píng)價(jià)表象的有利信息，消極地評(píng)價(jià)表象的不利信息的傾向”。
　　答案B不正確，由于個(gè)人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤屬于擴(kuò)大義務(wù)傾向；
　　答案C不正確，表象失誤被定義為“積極地評(píng)價(jià)表象的有利信息，消極地評(píng)價(jià)表象的不利信息的傾向”；
　　答案D不正確，過(guò)于自信與表象失誤無(wú)關(guān)。
　　263、內(nèi)部審計(jì)師很擅長(zhǎng)合理確認(rèn)發(fā)生在一個(gè)組織單位內(nèi)部的問(wèn)題，但是，業(yè)務(wù)客戶不可能總以積極的方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的建議做出反應(yīng)，有一種已書面化的方法被稱為“擴(kuò)大義務(wù)”，“擴(kuò)大義務(wù)”是指：
　　A、由于將不適當(dāng)?shù)男畔⒑蜁r(shí)間用于對(duì)繼續(xù)投資項(xiàng)目的成本/收益進(jìn)行分析，而向老項(xiàng)目繼續(xù)投入資金的過(guò)程；
　　B、如果內(nèi)部審計(jì)師能夠建議備選方案，以致決策者將這一新行動(dòng)方案視為其主動(dòng)實(shí)施的行動(dòng)，決策者就會(huì)將新行動(dòng)方案增加資源投入；
　　C、致力于看起來(lái)成功的項(xiàng)目，對(duì)不成功的項(xiàng)目不再追加資源投入；
　　D、決策者對(duì)以前的項(xiàng)目繼續(xù)增加資源投入以證實(shí)該項(xiàng)目是恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，擴(kuò)大義務(wù)是一種心理現(xiàn)象，與信息或時(shí)間的適用性無(wú)關(guān)；
　　答案B和C不正確，將更多的資源投入新方案中以及不再追加對(duì)不成功項(xiàng)目的投入都是擴(kuò)大義務(wù)的反面例子。
　　答案D正確，由于一致性可能會(huì)產(chǎn)生不變性，所以可能在功能上出現(xiàn)障礙。避免來(lái)源于不一致性的內(nèi)在沖突的愿望可能會(huì)對(duì)決策產(chǎn)生不利的影響。比如，在決策者要面對(duì)行動(dòng)的失敗責(zé)任時(shí)，他/她就想證明最初的決策是合理的，而不管越來(lái)越多的證據(jù)所表達(dá)的反面信息。
　　264、決策者經(jīng)常面對(duì)在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險(xiǎn)或不確定情況下做出的，也就是說(shuō)，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的：
　　A、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果；
　　B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；
　　C、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺；
　　D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在風(fēng)險(xiǎn)和不確定環(huán)境下，每一個(gè)備選方案都會(huì)有多種結(jié)果；確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下；
　　答案B不正確，期望值的計(jì)算取決于概率；
　　答案C不正確，在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
　　答案D正確，由于未來(lái)事件的不確定性，概率對(duì)于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對(duì)不確定性時(shí)做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率。客觀概率是可以通過(guò)邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗(yàn)算出，而主觀概率是根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)估計(jì)未來(lái)事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對(duì)某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過(guò)程才能象在風(fēng)險(xiǎn)情況下那樣繼續(xù)。
　　265、決策者在一個(gè)所有圍繞決策的事實(shí)能準(zhǔn)確知曉，并且每個(gè)備選方案僅與一個(gè)可能的結(jié)果有聯(lián)系的環(huán)境中工作。這個(gè)環(huán)境被稱為：
　　A、確定性；
　　B、風(fēng)險(xiǎn)；
　　C、不確定性；
　　D、沖突。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，決策的未來(lái)結(jié)果的可變性越少，所涉及的風(fēng)險(xiǎn)就越小。如果每個(gè)選擇僅與一個(gè)可能的結(jié)果有聯(lián)系，不存在可變性，結(jié)果的概率就為1，這種情況是確定性的一種，稱為零變化。
　　答案B和C不正確，如果所有的事實(shí)都人所共知，并且每個(gè)備選方案僅有一個(gè)可能的結(jié)果，就沒有風(fēng)險(xiǎn)或不確定性；
　　答案D不正確，即便所有的事實(shí)都人所共知，并且每個(gè)備選方案僅有一個(gè)可能的結(jié)果，但各種備選方案間的沖突是可能存在的。
　　266、在以下哪種情況下使用決策樹是恰當(dāng)?shù)模?
　　A、不確定性和風(fēng)險(xiǎn)；
　　B、不確定性和主觀可能性；
　　C、確定性；
　　D、風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案：D
　　解析：答案A和B均不正確，它們都將不確定作為答案的組成部分；
　　答案C不正確，在確定性環(huán)境下不必運(yùn)用決策樹分析。
　　答案D正確，在各種選項(xiàng)及其結(jié)果、以及這些結(jié)果的概率能在很大程度上確定時(shí)，就可以使用決策樹分析。不過(guò)，在不確定環(huán)境下概率不為人所知。
　　267、經(jīng)理必須在許多不同的情況下進(jìn)行決策。某經(jīng)理在以下哪種情況下必須做出主觀決策：
　　A、存在不確定性；
　　B、存在風(fēng)險(xiǎn)；
　　C、確定性可能會(huì)實(shí)現(xiàn)；
　　D、概率能計(jì)算出。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)概率工具不能得出可能產(chǎn)出的結(jié)果時(shí)，就會(huì)存在不確定性。這類環(huán)境對(duì)于制定決策是最困難的，因?yàn)椴荒茏龀隹陀^的數(shù)學(xué)測(cè)定。因此，在決策過(guò)程中需要運(yùn)用創(chuàng)造力，有必要依靠受過(guò)訓(xùn)練的猜想，而不是從概率的角度計(jì)算估計(jì)。
　　答案B和D均不正確，風(fēng)險(xiǎn)意味著通過(guò)定量分析來(lái)減輕不確定性。在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，各種產(chǎn)生的可能性能得到客觀的確定，并且決策者不必僅是依靠預(yù)感；
　　答案C不正確，在確定性環(huán)境下，每個(gè)選項(xiàng)的結(jié)果人所共知，概率為1，因此這個(gè)決策過(guò)程是最客觀的。
　　268、確定業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)是業(yè)務(wù)的總體監(jiān)督的組成內(nèi)容，并且是以下哪位的最終責(zé)任：
　　A、內(nèi)部審計(jì)人員；
　　B、審計(jì)委員會(huì)；
　　C、業(yè)務(wù)監(jiān)督人員；
　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官而非內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)委員會(huì)或業(yè)務(wù)監(jiān)督人員要對(duì)確定業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)負(fù)最終責(zé)任。
　　答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過(guò)程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
　　269、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：
　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；
　　B、審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
　　C、在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
　　D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定（實(shí)務(wù)公告2500、A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。
　　答案B不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說(shuō)明；
　　答案C不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；
　　答案D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
　　270、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)沒有對(duì)以往的確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，并且這個(gè)問(wèn)題依然有效，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、再次在當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　B、確定管理層或董事會(huì)是否已承擔(dān)沒有采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
　　C、尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)，開始采取糾正措施；
　　D、對(duì)所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計(jì)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒有必要報(bào)告這件事情；
　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)務(wù)公告2500、A1-1）。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；
　　答案D不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒有必要對(duì)所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計(jì)。

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