國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　441、 一名內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用大量技術(shù)來(lái)選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下，隨機(jī)選擇是最不合理的？審計(jì)師需要：
　　A、測(cè)試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運(yùn)輸文件支持證明。
　　B、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 并已經(jīng)選擇了10個(gè)最大的賬戶作函證對(duì)象。余下的賬戶沒(méi)有編號(hào)。審計(jì)師只有一份按字母順序排列的計(jì)算機(jī)賬戶清單，大約有250頁(yè)長(zhǎng)，每頁(yè)有50個(gè)賬戶余額。
　　C、通過(guò)從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項(xiàng)目是否被記錄在正確的時(shí)期里。
　　D、測(cè)試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價(jià)值項(xiàng)目。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方，因?yàn)樗軌驗(yàn)槿晏幚磉^(guò)程的質(zhì)量提供證據(jù)。
　　答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場(chǎng)合。使用貨幣單位抽樣來(lái)挑選單個(gè)賬戶余額，或者通過(guò)隨機(jī)挑選一個(gè)頁(yè)碼然后再?gòu)脑擁?yè)中挑選一個(gè)賬戶（1到50）。
　　答案C正確。這是最不適宜使用隨機(jī)抽樣的場(chǎng)合，因?yàn)閷徲?jì)師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個(gè)月的銷售收入。該審計(jì)師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項(xiàng)，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時(shí)期內(nèi)。
　　答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶余額被錯(cuò)計(jì)的結(jié)論。
　　442、 審計(jì)師試圖評(píng)價(jià)銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響。涉及兩個(gè)控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨(dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評(píng)價(jià)對(duì)組織的潛在暴露（風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，審計(jì)人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時(shí)失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，組織的預(yù)計(jì)成本是：
　　A、$1，000、
　　B、$32，250、
　　C、$2，250、
　　D、$3，250、
　　答案：D{10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250}
　　解析：答案A不正確。見“D”。
　　答案B不正確。見“D”。
　　答案C不正確。見“D”。
　　答案D正確。10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250
　　443、 在變量抽樣的應(yīng)用中，在一個(gè)給定的置信水平下，如果統(tǒng)計(jì)抽樣的已達(dá)到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：
　　A、發(fā)生率低于期望的發(fā)生率。
　　B、發(fā)生率高于期望的發(fā)生率。
　　C、標(biāo)準(zhǔn)離差小于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。
　　D、標(biāo)準(zhǔn)離差大于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。發(fā)生率與計(jì)算出來(lái)的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。
　　答案B不正確。發(fā)生率與計(jì)算出來(lái)的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。
　　答案C不正確。實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)離差很低，將導(dǎo)致達(dá)到的精確度要低于要求的精確度。
　　答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)離差（可變性）直接影響到計(jì)算出來(lái)的精確度。他們之間成正向關(guān)系。
　　444、 一名審計(jì)師正在對(duì)某一公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)的目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款過(guò)賬的例外（錯(cuò)誤）發(fā)生率。為了測(cè)試應(yīng)收賬款文件，以計(jì)算估計(jì)的總金額，該審計(jì)師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了：
　　A、差額或比例估計(jì)。
　　B、不分層的單位平均值估計(jì)。
　　C、概率比例大小法。
　　D、屬性抽樣。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
　　答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
　　答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
　　答案D正確。本題是對(duì)呈正態(tài)分布的總體進(jìn)行測(cè)試，主要目的是估計(jì)應(yīng)收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術(shù)或結(jié)果以金額表示的按概率比例大小技術(shù)。屬性抽樣適合測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。
　　445、 內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)抽樣環(huán)境中運(yùn)用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：
　　A、掌握的總體特征，是內(nèi)部審計(jì)師不能直接控制的。
　　B、一種對(duì)已產(chǎn)生的樣本估計(jì)準(zhǔn)確性的衡量。在取得樣本和評(píng)價(jià)樣本之前，需要建立要求的精確度。
　　C、在既定的樣本中被獨(dú)立評(píng)價(jià)的可靠性。
　　D、對(duì)評(píng)價(jià)變量樣本非常重要，對(duì)屬性樣本不重要。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據(jù)樣本推斷總體的準(zhǔn)確程度。
　　答案B正確。這正是精確度的概念。
　　答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性。
　　答案D不正確。恰恰相反，對(duì)評(píng)價(jià)屬性抽樣結(jié)果重要，而對(duì)變量抽樣不重要。
　　446、 一名內(nèi)部審計(jì)師對(duì)銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。單位發(fā)票的貨幣金額變動(dòng)程度很高。該內(nèi)部審計(jì)師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯(cuò)誤率在3%和10%之間，但是不知道錯(cuò)誤的貨幣量大小。在評(píng)價(jià)運(yùn)用哪種具體方式進(jìn)行變量抽樣時(shí)，審計(jì)師應(yīng)意識(shí)到：
　　A、由于錯(cuò)誤大小不確定，不適合運(yùn)用分層的每單位均值估計(jì)數(shù)。
　　B、有了在這一范圍內(nèi)的錯(cuò)誤率，對(duì)總體分層沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。
　　C、差異估計(jì)和比率估計(jì)數(shù)比不分層的每單位均值估計(jì)法更有效率。
　　D、差異估計(jì)和比率估計(jì)在此例中都不適用，除非總體的每個(gè)項(xiàng)目都存在審計(jì)價(jià)值和賬面價(jià)值。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。當(dāng)發(fā)票的貨幣金額變動(dòng)程度較高時(shí)，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案B不正確。見“A”。
　　答案C正確。當(dāng)總體的項(xiàng)目金額變動(dòng)程度較大時(shí)，差異估計(jì)和比率估計(jì)數(shù)比不分層的每單位均值估計(jì)法更有效率。
　　答案D不正確。見“C”。
　　447、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問(wèn)參與調(diào)查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)最重要的考慮是：
　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲??；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)；
　　C、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)；
　　D、揭示律師的思想過(guò)程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計(jì)、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會(huì)要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問(wèn)題就沒(méi)有那么清楚（實(shí)務(wù)公告2330、A1-2）。
　　答案B和C不正確，無(wú)論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲?。?
　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過(guò)程與策略。
　　448、 工作底稿記錄了內(nèi)部審計(jì)師所從事的工作。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、編制工作底稿，并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們；
　　B、鼓勵(lì)有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問(wèn)題的工作底稿；
　　C、編制工作底稿，但與業(yè)務(wù)客戶一起審核，以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔ⅲ?
　　D、推遲編制商業(yè)部分的工作底
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿；
　　答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。通常，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。
　　答案C不正確，盡管在發(fā)出報(bào)告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通，但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿；
　　答案D不正確，工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的，這樣，才能不丟失信息。
　　449、 為了防止工資計(jì)算系統(tǒng)按原計(jì)劃自動(dòng)給那些沒(méi)有完成任務(wù)的員工提高工資；
　　A、應(yīng)將工資登記簿與員工的主文件相比較。
　　B、應(yīng)將工資主文件與員工的主文件相比較。
　　C、應(yīng)由工資發(fā)放部門提出工資的增加方案。
　　D、應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T明確批準(zhǔn)后，工資方能按計(jì)劃增加。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。這個(gè)程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　　答案B不正確。這個(gè)程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
　　答案C不正確。人力資源部門應(yīng)該最初提出有計(jì)劃的工資提高方案。
　　答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準(zhǔn)同意。
　　450、 下列哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點(diǎn)的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最有可能的理由？
　　A、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師通常會(huì)收到所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件。
　　B、期望審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師對(duì)審計(jì)觀察結(jié)果采取糾正措施。
　　C、錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在可能，會(huì)影響到審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)。
　　D、一些政府機(jī)構(gòu)要求這樣分發(fā)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。審計(jì)報(bào)告正常發(fā)送給被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和其他有權(quán)采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。
　　答案B不正確。促進(jìn)管理層采取糾正措施。
　　答案C正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“報(bào)告也可以發(fā)送給那些有利益關(guān)系或受影響的團(tuán)體例如外部審計(jì)師和董事會(huì)”。
　　答案D不正確。沒(méi)有這種要求。
　　451、 如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜，可能產(chǎn)生哪種后果？
　　A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款。
　　B、職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。
　　C、公司無(wú)法與其職員取得真誠(chéng)合作。
　　D、當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí)，可能沒(méi)有記錄。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。員工可以臨時(shí)借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣救耘f收到股利和利息。
　　答案B不正確。小偷總會(huì)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　答案C不正確。真誠(chéng)合作以個(gè)人的個(gè)性和以前的紀(jì)錄為基礎(chǔ)。
　　答案D不正確。銀行將會(huì)有記錄。
　　452、 在對(duì)一家小型設(shè)備生產(chǎn)商的接收貨物運(yùn)作情況的測(cè)試中，內(nèi)部審計(jì)師將最關(guān)注哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)？
　　A、沒(méi)有檢查出貨物中的次品
　　B、收到的貨物超過(guò)現(xiàn)實(shí)需要
　　C、貨物從關(guān)聯(lián)方購(gòu)買，支付了較高的價(jià)格。
　　D、接收沒(méi)有定購(gòu)的貨物
　　答案：A
　　解析：答案A正確。接受檢查員對(duì)貨品的檢查是非常重要的，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告不符合要求的所有材料。
　　答案B不正確。過(guò)度購(gòu)買是采購(gòu)部門的風(fēng)險(xiǎn)，而不是收貨部門的風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案C不正確。這里包括不適當(dāng)?shù)馁?gòu)買，風(fēng)險(xiǎn)與非經(jīng)濟(jì)性購(gòu)買和利益沖突有關(guān)。
　　答案D不正確。雖然這也是重要的接受風(fēng)險(xiǎn)，但由于沒(méi)有定購(gòu)的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購(gòu)買單和貨物接收單進(jìn)行對(duì)照）和賬務(wù)處理中（將發(fā)票和請(qǐng)購(gòu)單，收貨報(bào)告和訂購(gòu)單對(duì)照）都可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少訂單，因此，這一風(fēng)險(xiǎn)的損失比沒(méi)有檢查出貨物中的次品所帶來(lái)的損失要小。
　　453、 如果在收到貨品時(shí)沒(méi)有登記，將存在哪種隱患？
　　A、錯(cuò)誤的報(bào)告缺貨
　　B、接收已經(jīng)取消了的訂單
　　C、接收沒(méi)有定購(gòu)的商品
　　D、接收重復(fù)裝運(yùn)的貨物
　　答案：A
　　解析：答案A正確。如果貨物沒(méi)有登記在物品清單中，無(wú)效的存貨報(bào)告是可能的。
　　答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。
　　答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒(méi)有定購(gòu)的物品。
　　答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復(fù)運(yùn)單。
　　根據(jù)以下信息回答454-455題。
　　XYZ銀行調(diào)節(jié)表
　　1998年6月30日（貨幣金額單位）
　　銀行存款（a） 16482、97
　　在途存款（b）
　　6/29 2561、14
　　6/30 1572、28 4133、42
　　小計(jì)　20616、39
　　未兌現(xiàn)支票（c）
　　248　842、11
　　952　2000、00
　　968　571、00
　　969　459、82
　　970　714、25 4587、18
　　小計(jì)　16029、21
　　銀行手續(xù)費(fèi)　12、50
　　退回支票（d）　350、00
　　矯正錯(cuò)誤支票#954?。?4、00）
　　賬面余額（e）　TO T/B 16377、71
　　摘要說(shuō)明：
　　a、與銀行確認(rèn)，見函證w/p A-4、
　　b、追蹤7月15日的截止日聲明來(lái)證實(shí)；追蹤現(xiàn)金收入日記賬。
　　c、同意。
　　d、檢查輔助性憑證，并追蹤最終的處理。
　　e、合計(jì)總數(shù)，并與總賬余額比較。
　　454、 如果以下哪項(xiàng)工作底稿與其他的業(yè)務(wù)工作底稿不能相互對(duì)照，并且它又包含在現(xiàn)金部分的工作底稿檔案中，則這份工作底稿就是有缺陷的：
　　A、備用金；
　　B、向銀行函證存款余額；
　　C、在途存款的存款聯(lián)復(fù)印件；
　　D、業(yè)務(wù)客戶表示每本賬薄的現(xiàn)金余額都是準(zhǔn)確的。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，備用金與其不相關(guān)，這個(gè)工作底稿涉及銀行存款；
　　答案B正確，確認(rèn)期末銀行賬戶的現(xiàn)金余額是標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)程序，它提供的是直接的、外部生成的信息，用以支持賬面現(xiàn)金數(shù)額。
　　答案C不正確，在正常情況下，只要能適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行與在途存款有關(guān)的業(yè)務(wù)程序的檢查，就不需要存款聯(lián)的復(fù)印件；
　　答案D不正確，在外部函證和對(duì)現(xiàn)金記錄的分析能夠支持現(xiàn)金余額的時(shí)候，業(yè)務(wù)客戶的陳述就是不相關(guān)的。
　　455、 這個(gè)工作底稿的缺陷是：
　　A、沒(méi)有采用標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)金復(fù)核工作底稿；
　　B、沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕忉屗械尿?yàn)證符號(hào)；
　　C、沒(méi)有采用分析生復(fù)核程序；
　　D、沒(méi)有完成工作底稿的相互對(duì)照工作。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)化可以實(shí)現(xiàn)高效率；但是，不是所有工作底稿都可以標(biāo)準(zhǔn)化。這份工作底稿也許要滿足標(biāo)準(zhǔn)化，但在遵守上不充分；
　　答案B正確，每個(gè)業(yè)務(wù)的工作底稿都應(yīng)有一個(gè)標(biāo)題，通常由客戶的組織或部門的名稱、工作底稿的內(nèi)容或目標(biāo)的描述以及開展工作的期限構(gòu)成。每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期。每份業(yè)務(wù)工作底稿都包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)，且應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），還要清楚的在注腳標(biāo)明數(shù)據(jù)的來(lái)源（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在本題中，對(duì)記號(hào)c的說(shuō)明不詳細(xì)，這個(gè)程序用來(lái)檢查未兌付支票。
　　答案C不正確，分析性程序通常在檢查現(xiàn)金或其他的資產(chǎn)、負(fù)債方面是不相關(guān)的；
　　答案D不正確，由于已完成了工作底稿的相互對(duì)照工作。

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