國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1.在采購(gòu)業(yè)務(wù)審查中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的采購(gòu)程序與公司規(guī)定的程序截然不同。但是，審計(jì)人員認(rèn)為現(xiàn)行的程序能提高效率，縮短采購(gòu)時(shí)間，并且沒有明顯削弱內(nèi)部控制的跡象。這時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：
A.報(bào)告公司存在著與規(guī)定的采購(gòu)程序不符的業(yè)務(wù)操作；
B.編制一份關(guān)于新程序的流程圖，并與報(bào)告一起送交管理當(dāng)局；
C.報(bào)告程序的改變，建議將程序上的變動(dòng)文件化；
D.暫停審計(jì)程序，直至被審者將新程序文件化。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。程序不能算沒有效率，因?yàn)橛深}可知，效率提高了，并且沒有明顯的內(nèi)部控制的下降。
B．不正確。流程圖能夠反映程序的邏輯合理性，但是不能評(píng)價(jià)有效性。
C．正確。這代表了程序的一個(gè)重大改變，應(yīng)提醒管理層注意并文件化。
D．不正確。審計(jì)程序不能隨意中斷。

2．在評(píng)價(jià)供應(yīng)商的業(yè)務(wù)表現(xiàn)成如按時(shí)交貨等）時(shí)，最不可行的審計(jì)步驟是：
A．確定供應(yīng)商是否按合同規(guī)定的數(shù)量發(fā)出全部的貨物。
B．確定收到的貨物是否是合同中規(guī)定的貨物；
C．確定與與供應(yīng)商有關(guān)的往來帳項(xiàng)的余額是否正確；
D．確定供應(yīng)商提供的商品的質(zhì)量是否令人滿意。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。按時(shí)發(fā)貨是一個(gè)關(guān)鍵因素。
B．不正確。這是評(píng)價(jià)供應(yīng)商的一個(gè)基本準(zhǔn)則。
C．正確。這是企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的問題，與供應(yīng)商無關(guān)。
D．不正確。貨物質(zhì)量是一個(gè)關(guān)鍵的因素。

3．如果被審單位的業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)不明確，要對(duì)它作進(jìn)一步的說明，則審計(jì)人員應(yīng)該：
A．就業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與被審單位達(dá)成共識(shí)，并用新標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)；
B．以該行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)作為新的操作標(biāo)準(zhǔn)；
C．從最嚴(yán)格意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)是可以接受的最低水平要求；
D．不對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和與之有關(guān)的業(yè)績(jī)發(fā)表審計(jì)意見，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不清楚，評(píng)價(jià)是毫無意義的。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。這是準(zhǔn)則要求的，參見SIAS.05。
B．不正確。這是審計(jì)人員應(yīng)該努力理解組織的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，不應(yīng)該用其他東西代替準(zhǔn)則。
C．不正確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員如果要對(duì)被審方業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解釋必須征得被審計(jì)方的同意。
D．不正確。審計(jì)人員應(yīng)該首先努力以適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)為依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者。

閱讀以下資料，回答第4－6題：
某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)該機(jī)構(gòu)的投資和貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在上一年度，該機(jī)構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務(wù)量方面采用了新的政策和程序。審計(jì)人員還了解到該機(jī)構(gòu)在去年投資于一些新型的金融工具，并運(yùn)用大量的衍生金融工具來適當(dāng)?shù)胤婪讹L(fēng)險(xiǎn)。

4．審計(jì)人員進(jìn)行初步審查應(yīng)執(zhí)行的程序是：
A．復(fù)核自上次內(nèi)部審計(jì)之后，外部審計(jì)師的常規(guī)審計(jì)報(bào)告。
B．詢問管理當(dāng)局了解在投資和貸款方面的政策變化；
C．復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄，了解政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的影響；
D．A、B和C
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A、B、C都是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該做的，參見SIAS410，因而選D。

5．審計(jì)人員正在評(píng)估新的政策和程序以保持適度的風(fēng)險(xiǎn)組合。為實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，最不相關(guān)的程序是；
A．與經(jīng)營(yíng)管理人員面談，明確那些比較模糊的業(yè)務(wù)程序；
B．如有必要，與高層管理人員或董事會(huì)成員面談，以明確政策的內(nèi)容；
C．進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試，確定投資樣本是否符合新業(yè)務(wù)程序的要求；
D．審閱最近公布的新規(guī)章，并確定新程序是否符合這些規(guī)章的要求。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。與管理人員的溝通可以幫助消除誤解，增加報(bào)告的準(zhǔn)確性。
B．不正確。關(guān)于政策方面的問題與高層管理者的溝通在這里是可以的。
C．正確。這里的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試政策和程序是否合適，與投資是否符合程序和政策無關(guān)。
D．不正確。審查新的程序的合規(guī)性在這里是必要的。

6．審計(jì)委員會(huì)對(duì)下面的現(xiàn)象表示關(guān)注：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)，一直進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的貸款，為證實(shí)這一點(diǎn)，以下審計(jì)程序哪一項(xiàng)提供的審計(jì)證據(jù)最少？
A．對(duì)（利息收入、投資額）比率進(jìn)行分析性復(fù)核，并與同行業(yè)相比較；
B．選取本期貸款的隨機(jī)樣本，并就貸款風(fēng)險(xiǎn)與兩年前的貸款隨機(jī)樣本進(jìn)行對(duì)比；
C．進(jìn)行分析性復(fù)核，并編制一份圖表，以比較過去十年的利息收入。
D．對(duì)過去五年的利息收入進(jìn)行時(shí)間序列的多元回歸分析，分析的因素包括：市場(chǎng)利率、貸款總額規(guī)模和每年新增加的貸款額。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。與同行業(yè)的比較是分析性復(fù)核的一種，可以看出投資機(jī)構(gòu)是否從事了高回報(bào)的投資（高回報(bào)與高風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）
B．不正確。與本企業(yè)的歷史比較也是分析性復(fù)核的一種，同樣可以看出風(fēng)險(xiǎn)是否變化。
C．正確。僅僅比較投資收益和審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)，以為可能由于投資額的不同導(dǎo)致收益的不同，應(yīng)該收益率。
D．不正確。這種分析可以看出收益的變化以及這種變化的原因。

7．某銀行的內(nèi)部審計(jì)師希望測(cè)定所有的貸款是否都有抵押擔(dān)保，是否按最近的付款日期確定年限，以及是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃?dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，最佳的審計(jì)程序是：
A．運(yùn)用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動(dòng)性，按流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣，檢查所選樣本，確定其抵押品和分類是否適當(dāng)；
B．選取超過一定限額的一組貸款樣本，測(cè)定他們是否被適當(dāng)分類。對(duì)每筆經(jīng)審批的貸款，證實(shí)其年限及分類；
C．選取所有貸款申請(qǐng)的探索樣本，確定每筆申請(qǐng)是否都有擔(dān)保；
D．選取貸款支付的樣本，追查至貸款，以確定這些支付都經(jīng)適當(dāng)?shù)牡盅骸?BR>考查重點(diǎn)：審計(jì)抽樣。
解題思路：
A．正確。運(yùn)用通用審計(jì)軟件在所有項(xiàng)目中進(jìn)行了抽樣，并且考慮了所有的問題。
B．不正確。這種樣本選取的方法只考慮了金額的項(xiàng)目，不能全面反映問題，并且無法測(cè)試抵押活動(dòng)的適當(dāng)性。
C．不正確。這種樣本選取的方法有問題，應(yīng)該對(duì)所有批準(zhǔn)的抽樣，而不是申請(qǐng)的。
D．不正確。這種樣本選取的方法有問題，只是選擇了已經(jīng)付款的，無法確定未付款的那一部分的情況。

8．銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請(qǐng)，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請(qǐng)交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請(qǐng)?zhí)峁┵J款時(shí)，最有效的審計(jì)程序是對(duì)以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣:
A.沒有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因。
B.已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.所有的貸款申請(qǐng)，并審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策。
D.送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)抽樣
解題思路：
A．正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立申請(qǐng)被拒絕是有正當(dāng)理由的，并不考慮本不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款。
B．不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息。而審計(jì)人員關(guān)心的是被錯(cuò)誤地拒絕的那些貸申請(qǐng)。
C．不正確。在確立是否所有申請(qǐng)（已批準(zhǔn)貸款和拒絕貸款的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。但審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此本程序?qū)?dǎo)致審計(jì)人員審查過多的申請(qǐng)，不如“A”效率高。
D．不正確。送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請(qǐng)。

根據(jù)下面的資料回答問題9和10
某內(nèi)部審計(jì)職員已連續(xù)第二年被指派對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，他對(duì)保存在經(jīng)紀(jì)人手中的投資證券進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券都被現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管在幾年前不適當(dāng)?shù)刈鳛?a title="個(gè)人貸款" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/ccbp/232/" class="blue">個(gè)人貸款的抵押品。上一年該審計(jì)職員沒有進(jìn)行完包括對(duì)證券的函證和證明在內(nèi)的所有的審計(jì)步驟之前就錯(cuò)誤地結(jié)束了審計(jì)，當(dāng)時(shí)審計(jì)經(jīng)理也錯(cuò)誤地結(jié)束了復(fù)核。當(dāng)這一年錯(cuò)誤被發(fā)現(xiàn)后，審計(jì)經(jīng)理認(rèn)為“這雖然是錯(cuò)誤，但貸款已經(jīng)償還，證券已被歸還，他們已糾正了控制弱點(diǎn)，并保證以后不會(huì)再發(fā)生此類事情，再追究這個(gè)問題將會(huì)使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧。

9．該內(nèi)部審計(jì)職員在決定要不要將這一情況報(bào)告時(shí)應(yīng)該考慮到：
A．證券被不正當(dāng)?shù)赜米鞯盅浩贰?BR>B．錯(cuò)誤在于結(jié)束了未完成的工作。
C．貸款的償還和證券的歸還。
D．控制弱點(diǎn)的糾正。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告
解題思路：
A．正確。這是已經(jīng)存在的客觀事實(shí)，并且十分重要，應(yīng)該予以考慮，凡是重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該報(bào)告。
B．不正確。與目前的審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。
C．不正確。雖然管理層表示已經(jīng)更正了行為，但是沒有其他驗(yàn)證，這條證據(jù)不客觀，并且不能排除以后不發(fā)生的可能。
D．不正確。雖然管理層表示已經(jīng)更正了行為，但是沒有其他驗(yàn)證，這條證據(jù)不客觀，并且不能排除以后不發(fā)生的可能。

10．作為一名內(nèi)部審計(jì)職員，下列哪種行為被認(rèn)為違反了準(zhǔn)則或道德標(biāo)準(zhǔn)：
A．告訴審計(jì)經(jīng)理你要將這些情況作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)寫入工作底稿。
B．不與審計(jì)經(jīng)理進(jìn)一步討論，而是與內(nèi)部審計(jì)主管討論此事。
C．不經(jīng)過進(jìn)一步討論就將此事向外部審計(jì)師披露。
D．如果管理當(dāng)局對(duì)此事未采取進(jìn)一步行動(dòng)，就向內(nèi)部審計(jì)部門和公司辭職。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。審計(jì)工作底稿由一般審計(jì)人員負(fù)責(zé)，這沒有超越其工作權(quán)限，而且符合編制審計(jì)工作底稿的要求。
B．不正確?？梢灾苯优c審計(jì)部門主管溝通，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)懷疑有舞弊時(shí)，應(yīng)該通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威，這里審計(jì)部門主管可以算作組織內(nèi)的相關(guān)權(quán)威（參見SIAS280.03）。
C．正確。向外部審計(jì)師披露不是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，并且可能會(huì)影響組織的利益。
D．不正確。這屬于審計(jì)人員個(gè)人的工作自由，而且沒有對(duì)組織利益造成損害。

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