國際注冊內(nèi)部審計師

　　1、舞弊最經(jīng)常通過以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)：

　　A、對雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤；

　　B、對高風(fēng)險領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤；

　　C、對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對帳；

　　D、以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或?qū)彶椤?/P>

　　2、某內(nèi)部審計師收到匿名舉報，得知某生產(chǎn)線經(jīng)理訂購的更替部件遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過所需數(shù)量，而且多余的部件從未發(fā)貨。該經(jīng)理對收貨單據(jù)進(jìn)行處理，然后將這些部件在機(jī)器維修賬目中列支。針對這些從未發(fā)貨的部件的貨款都支付給了供應(yīng)商，后者再將所得金額與生產(chǎn)線經(jīng)理分贓。以下哪種測試最能協(xié)助審計師決定是否調(diào)查該匿名舉報線索？

　　A、將當(dāng)前季度的維修費(fèi)用與前一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行比較；

　　B、對更替部件進(jìn)行實物存貨測試，以確定其存在性和價值；

　　C、對在機(jī)器維修賬目中列支的維修部件進(jìn)行分析，審查被更替項目數(shù)量的合理性；

　　D、對部件發(fā)票的測試抽樣進(jìn)行審查，以確認(rèn)是否獲得恰當(dāng)授權(quán)、是否確實收貨。

　　3、對于計算機(jī)化程序為什么應(yīng)該影響審計師對舞弊風(fēng)險的分析評價這一問題，以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述？

　　A、信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；

　　B、設(shè)計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機(jī)化系統(tǒng)成本太高；

　　C、以人工手段超越計算機(jī)系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；

　　D、在計算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。

　　4、某大型零售公司的審計師懷疑銷售商品成本很高的三家商店都在發(fā)生存貨舞弊。以下哪種審計活動可以提供關(guān)于舞弊正在發(fā)生的最有說服力的證據(jù)？

　　A、應(yīng)用綜合測試功能（ITF），將單項銷售交易與通過綜合測試功能提交的測試交易進(jìn)行比較，對兩者的差異進(jìn)行調(diào)查；

　　B、與三家商店的經(jīng)理進(jìn)行面談，確定他們對所觀察到的差異的解釋是否一致，然后將他們的期望與部門經(jīng)理進(jìn)行比較；

　　C、安排一次突襲型存貨審計，包括對實物存貨進(jìn)行清點。調(diào)查存在存貨萎縮的領(lǐng)域；

　　D、選取各商店價格樣本，將它們與現(xiàn)金收款機(jī)上輸入的同一項目的價格進(jìn)行比較。

　　5、有兩個組織近期要合并。審計委員會已要求來自于這兩個組織的內(nèi)部審計師評估組織合并后的風(fēng)險。某位經(jīng)理提出，審計業(yè)務(wù)小組要共同檢查組織的文化和“高層基調(diào)”，以識別與所提議合并有關(guān)的控制風(fēng)險。以下哪項陳述是正確的：

　　A、組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此不應(yīng)在所提議的合并業(yè)務(wù)中考慮；

　　B、盡管應(yīng)將組織文化考慮為控制環(huán)境的組成部分，但對這類控制環(huán)境的評估的主觀性很強(qiáng)，因而沒有作用；

　　C、組織文化的差異應(yīng)該予以系統(tǒng)地認(rèn)別，因為這種差異可能會給出成功合并的主要風(fēng)險。然而，文化差異的識別不是恰當(dāng)?shù)幕顒樱捎谒钦涡缘?、主觀的；

　　D、以上說法都不對。

　　6、在將標(biāo)準(zhǔn)用于內(nèi)部審計專業(yè)時，以下哪項內(nèi)容不屬于標(biāo)準(zhǔn)所指內(nèi)容？

　　A、籍以評估和衡量內(nèi)部審計部門運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、決定內(nèi)部審計師最低行為道德水平的說明；

　　C、用代表內(nèi)部審計所應(yīng)開展實務(wù)的基本原則；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計部門的標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、在下述管理要求中，哪項屬于《專業(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？

　　A、對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；

　　D、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

　　8、為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令，某審計執(zhí)行主管通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間減少10%.關(guān)于審計執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　　Ⅰ、審計執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計計劃大同小異，但要比后者減少10%；

　　Ⅱ、通過統(tǒng)一將審計程序減少1%，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達(dá)到以前的90%；

　?、?、審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10%.

　　A、只有Ⅰ是對的；

　　B、只有Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對的。

　　根據(jù)以下信息回答9-10題：

　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　9、以下哪項內(nèi)部審計控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？

　　A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。

　　B、將驗收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。

　　C、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對。

　　D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。

　　10、以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

　　A、將本季度的維修費(fèi)用與以前時期的相比較。

　　B、對替換零件進(jìn)行實地盤點，驗證其存在性以及進(jìn)行評估。

　　C、分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。

　　D、對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

　　11、對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機(jī)構(gòu)來說，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求

　　A、進(jìn)行電匯的個人不參加銀行對賬。

　　B、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進(jìn)行計算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。

　　12、在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)：

　　A、在會后對兩名審計師均進(jìn)行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。

　　B、繼續(xù)開會，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計師。

　　C、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。

　　D、停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進(jìn)行討論。

　　13、以下哪項關(guān)于內(nèi)部審計章程的陳訴不正確？

　　A、它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)力和職責(zé)。

　　B、它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需要的最少資源。

　　C、它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。

　　D、它應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準(zhǔn)。

　　14、以下哪項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險管理、控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)、時間安排、測試范圍。

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點已被修正。

　　C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務(wù)報表是公允的。

　　利用以下信息回答 15– 16題：

　　A是某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理，已工作10年了。在此期間他與內(nèi)部審計師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的會員。他們相互信任，審計師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問題，A也在過去的三次審計工作中給審計師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使內(nèi)部審計人員相信存在著財務(wù)報表舞弊行為?？雌饋砦璞渍咴谶^去的2年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。審計師B很憂慮，因為他最近實施該領(lǐng)域的一次審計并接受了A對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動。

　　15、以下哪項分析性數(shù)據(jù)最能說明舞弊行為的存在？

	當(dāng)年	上一年	上兩年	-3年	-4年
銷售額增長百分比	10%	8%	6%	4%	5%
存貨周轉(zhuǎn)率	5	4	5	3.5	4
毛利率	54	49	42	39	40
銷售退回變動百分比	8%	6%	3%	2.5%	3%

　　A、銷售額增長百分比分比和存貨周轉(zhuǎn)率。

　　B、毛利率和銷售退回變動百分比。

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比。

　　D、銷售額增長百分比分比和毛利率。

　　16、審計師B之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進(jìn)行審計工作崗位輪換。

　　B、接受了對他好朋友管理領(lǐng)域的審計任務(wù)。

　　C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?/P>

　　D、沒有進(jìn)一步審計測試就接受了管理層的解釋。

　　17、具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新任審計職員建議設(shè)計一份問卷來調(diào)查公共汽車公司對于部門經(jīng)營、加班、行程小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計并使用這種問卷？

　　A、不應(yīng)該，審計工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。

　　B、不應(yīng)該，審計部門缺少設(shè)計這種問卷的知識。

　　C、應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。

　　D、應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方法。

　　18、以下哪一種審計業(yè)務(wù)計劃工具最常見，并能保持一定時期內(nèi)適應(yīng)的審計覆蓋面？

　　A、長期日程安排表。

　　B、審計方案。

　　C、審計部門的預(yù)算。

　　D、內(nèi)部審計章程。

　　19、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識，此時他應(yīng)：

　　A、開始該業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計劃以便開展后續(xù)審計。

　　B、向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。

　　C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支持。

　　D、推遲實施該項審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進(jìn)行該項業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員。

　　20、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛Ｔ擁棇徲嫎I(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　A、與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性。

　　B、為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)。

　　C、因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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