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要做好對子公司的內(nèi)部審計(jì)

發(fā)表時(shí)間:2014/4/12 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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要做好對子公司的內(nèi)部審計(jì)
   1、規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),是發(fā)揮內(nèi)審作用的組織保證。只有在母公司和子公司兩級(jí)經(jīng)營管理體制中,都按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),按照現(xiàn)代企業(yè)制度決策、執(zhí)行、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲,內(nèi)審的作用和價(jià)值才能夠得到最大的發(fā)揮。
    2、明確母公司對子公司內(nèi)部審計(jì)的定位,是內(nèi)審順利開展的前提。對于母公司來說,對子公司內(nèi)審工作順利開展的前提就是公司決策、管理層的重視,要按照現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念、組織制度和要求賦予內(nèi)部審計(jì)職能定位,讓內(nèi)部審計(jì)部門不再成為“擺設(shè)”,有效地發(fā)揮內(nèi)審人員的職責(zé)作用。對于子公司來說,內(nèi)審的順利開展在于母公司審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?yàn)樽庸痉?wù),使審計(jì)者逐步成為被審計(jì)者的合作伙伴,雙方的理解和溝通才不會(huì)產(chǎn)生障礙,形成審計(jì)者與被審計(jì)者密切合作,攜手檢查問題,堵塞漏洞,提高經(jīng)營管理水平的局面。
    3、高素質(zhì)的人員是提高內(nèi)審工作的內(nèi)在要求。內(nèi)審的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制系統(tǒng)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的審計(jì),突出了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要作用,也加大了內(nèi)審部門的責(zé)任,對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了較高的要求。首先,要注意復(fù)合型人才的選拔培養(yǎng),要使高層次的管理人才進(jìn)入審計(jì);其次,要密切與有關(guān)職能部門的關(guān)系,借助有關(guān)職能部門的財(cái)務(wù)人員、管理人員、工程技術(shù)人員和其他專業(yè)人員;此外,要加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn),不斷提高審計(jì)人員素質(zhì),以確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。
    4、規(guī)范的審計(jì)程序是提高內(nèi)審效率的制度保障。為使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、有序、高效地開展,內(nèi)審程序的建立完善是重要的制度保障。內(nèi)審的程序,可以分為以下階段:第一步,資料準(zhǔn)備階段,即熟悉子公司的規(guī)章制度和內(nèi)部管理情況。方法是發(fā)出審計(jì)通知書,要求被審計(jì)子公司提供有關(guān)規(guī)章制度、管理辦法和會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。第二步,調(diào)查階段。方法是發(fā)出審計(jì)調(diào)查表,調(diào)查該公司的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)以及主要職能部門的管理程序和辦法,考察內(nèi)部控制環(huán)境,找出業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)。第三步,實(shí)地考察階段。方法是深入基層座談或現(xiàn)場觀察一周左右,以了解制度的健全性,程序的規(guī)范性以及制度、程序的落實(shí)執(zhí)行情況。第四步,重點(diǎn)檢查階段。方法是確定審計(jì)重點(diǎn),進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查,若通過考察發(fā)現(xiàn)工程管理薄弱,則在審查賬簿時(shí)將工程竣工決算表的審計(jì)列為重點(diǎn),必要時(shí)聘請專家進(jìn)行工程質(zhì)量的抽樣檢查。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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