國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1. 在業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計(jì)師最為便利的事實(shí)辯解是通過：A．業(yè)務(wù)工作方案中的小結(jié)；
B．形式上的工作底稿；
C．工作底稿之間的相互印證；
D．業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。
答案：C
解析：答案A和D不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當(dāng)?shù)南嗷ビ∽C有助于對質(zhì)疑事實(shí)的辯解；
答案B不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師而節(jié)約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點(diǎn)都能涉及。
答案C正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復(fù)核。因此，它使最后業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認(rèn)事實(shí)的來源與地點(diǎn)，又方便了涉及同類客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評估、對質(zhì)疑的事實(shí)辯解等業(yè)務(wù)。

2. 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：
A．在完成現(xiàn)場工作之后做；
B．用于證實(shí)以前記錄的信息；
C．始終如一地應(yīng)用。
D．在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。
答案：C
解析：答案A不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時就要進(jìn)行；
答案B不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實(shí)以前記錄的信息；
答案C正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動中得到一致的運(yùn)用，以便于內(nèi)部審計(jì)師使用。因此，機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)?。這個系統(tǒng)應(yīng)是簡單、靈活并滿足機(jī)構(gòu)的要求。
答案D不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計(jì)師個人使用的，它從來不會在最終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。

3. 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進(jìn)度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
A．統(tǒng)計(jì)性摘要；
B．分段摘要；
C．結(jié)果摘要；
D．金字塔狀摘要。
答案：A
解析：答案A正確，工作底稿中的事實(shí)摘要是強(qiáng)調(diào)重要信息、建立遠(yuǎn)景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進(jìn)監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來。統(tǒng)計(jì)性摘要將來自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。
答案B不正確，分段摘要是對有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行邏輯的組織；
答案C不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實(shí)；
答案D不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。

4. 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計(jì)經(jīng)理可能會專門設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會對機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項(xiàng)解釋中最適當(dāng)?shù)氖?
A．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理設(shè)計(jì)的索引方法簡化對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計(jì)客戶的復(fù)核過程；
B．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定；
C．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
D．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計(jì)委員會詳細(xì)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
答案：A
解析：答案A正確，由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點(diǎn)）很大，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理為工作底稿設(shè)計(jì)的索引方法最適合自身的機(jī)構(gòu)。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330-1）。不過，風(fēng)險(xiǎn)在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)都要著重強(qiáng)調(diào)，這是因?yàn)檎畬徲?jì)機(jī)構(gòu)是對許多不同的組織開展審計(jì)。
答案B和C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計(jì)機(jī)構(gòu)使用特殊的索引方法；
答案D不正確，審計(jì)委員會沒有詳細(xì)規(guī)定索引方法。

5. 內(nèi)部審計(jì)師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標(biāo)做出最佳表述的是：
A．小結(jié)的編制要符合標(biāo)準(zhǔn)；
B．對于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
C．小結(jié)從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
D．小結(jié)記錄了內(nèi)部審計(jì)師所考慮的所有相關(guān)信息。
答案：C
解析：答案A不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中沒有要求有小結(jié)；
答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；
答案C正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對業(yè)務(wù)計(jì)劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時，內(nèi)部審計(jì)師定期對觀察進(jìn)行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點(diǎn)相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，讓管理人員的復(fù)核變得容易。
答案D不正確，沒有必要對內(nèi)部審計(jì)師已考慮的所有相關(guān)信息進(jìn)行記錄。
366. 結(jié)束會議的主要目標(biāo)是確保內(nèi)部審計(jì)師所利用信息的準(zhǔn)確性。其次要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是： A.對有關(guān)建議作出第一反應(yīng)； B.改進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系； C.就最終報(bào)告的恰當(dāng)發(fā)送達(dá)成一致； D.向管理高層簡述審計(jì)結(jié)果。
答案：B
解析：答案A不正確，中期報(bào)告會用于對有關(guān)的建議立即采取行動；
答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計(jì)結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
答案C不正確，審計(jì)報(bào)告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標(biāo)；
答案D不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報(bào)告。

7. 某個組織與它的一個主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據(jù)是：
A．簽約雙方的口頭證明；
B．合同文本的正本；
C．簽約雙方的簽約活動；
D．來自供應(yīng)商律師的證明信。
答案：B
解析：答案A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸；
答案B正確，最佳（首要）證據(jù)是最有說服力的證據(jù)?？煽啃耘c最佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。最佳證據(jù)原則最初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實(shí)書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
答案C和D均不正確，合同本身是最好的證據(jù)。

8. 在與存貨部門管理人員面談期間，某內(nèi)部審計(jì)師了解到銷售人員經(jīng)常在沒有得到銷售副總裁批準(zhǔn)的情況下訂購存貨。同時，詳細(xì)測試顯示在補(bǔ)充備件采購訂單上也沒有書面的批準(zhǔn)。詳細(xì)測試屬于以下哪類審計(jì)證據(jù)：
A．間接證據(jù)
B．附屬證據(jù)
C．佐證證據(jù)
D．主觀證據(jù)
答案：C
解析：答案A不正確，詳細(xì)測試提供的是關(guān)于采購未收到批準(zhǔn)的直接證據(jù)。間接證據(jù)提供的是間接的事項(xiàng)，從中可以推斷出主要事項(xiàng)；
答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其它事件或環(huán)境，它們能夠?qū)δ硞€事件的發(fā)生進(jìn)行合理推斷提供依據(jù)。因此，環(huán)境證據(jù)也是間接證據(jù)；
答案C正確，佐證證據(jù)是來自不同渠道，并且能夠補(bǔ)充、證實(shí)其他證據(jù)的證據(jù)。例如，口頭聲明認(rèn)為某個程序沒有得到執(zhí)行，可以通過缺乏相應(yīng)的文件來佐證。
答案D不正確，主觀證據(jù)是意見導(dǎo)向的證據(jù)，不能據(jù)此形成審計(jì)結(jié)論。在上述情況下不存在主觀證據(jù)。

9. 旁證是：
A．不能作為法庭上陳述的證據(jù)
B．口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)
C．不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)
D．可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)
答案：B
解析：答案A不正確，旁證可能包括在某個不相關(guān)的法庭或聽證會上所作的陳述；
答案B正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實(shí)性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。
答案C不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；
答案D不正確，只有當(dāng)旁證與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。

10. 下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問卷：
A．提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細(xì)信息；
B．與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短；
C．要求內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾恚?BR>D．提供間接證據(jù)，仍需要證實(shí)。
答案：D
解析：答案A不正確，問卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調(diào)查問卷提供的證據(jù)不如其他審計(jì)程序提供的證據(jù)詳細(xì)；
答案B不正確，問卷通常比較長，完成問卷是比較耗時的；
答案C不正確，審計(jì)人員不需要在場。
答案D正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷由一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯誤或違規(guī)行為。這些問題的答案，將幫助內(nèi)部審計(jì)師識別與特定審計(jì)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序，并設(shè)計(jì)控制測試以評估內(nèi)控程序和運(yùn)行的有效性。問卷提供了一個框架，以保證某些方面沒有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實(shí)，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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