國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　1、以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？
　　A、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息。
　　B、某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場部進(jìn)行的審計(jì)，基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場部實(shí)施類似的審計(jì)。
　　C、一位內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競爭者的審計(jì)師都參加了此次會(huì)議。
　　D、在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。
　　答案：D
　　解題思路：A、不正確。道德規(guī)范第II章禁止IIA成員和CIA成為非法活動(dòng)當(dāng)事人，不遵守傳喚規(guī)定也是違法的。
　　B、不正確。該兼職并無問題，因?yàn)闆]有與競爭者或供應(yīng)商打交道。
　　C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識(shí)共享來取得進(jìn)步”。
　　D、正確。道德規(guī)范第VIII章規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個(gè)人私利。

　　2、某慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?
　　A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。
　　B、抽取過去三年中所有大額捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額。
　　C、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異。
　　D、運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。
　　答案：B
　　解題思路：A、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。
　　B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦颍驗(yàn)樗w了所有以前年度大額捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，出現(xiàn)的差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。
　　C、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。
　　D、不正確。本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

　　3、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
　　A、對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。
　　B、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來對(duì)付款進(jìn)行抽樣，核對(duì)計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的采購訂單，發(fā)票以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否一致。
　　C、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。
　　D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗(yàn)收?qǐng)?bào)告至支票的簽發(fā)。
　　答案：B
　　解題思路：A、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。
　　B、正確。這有助于內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)此三項(xiàng)數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。
　　C、不正確。與選項(xiàng)“a”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供貨物是否確實(shí)收到方面的信息。
　　D、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項(xiàng)相核對(duì)，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。

　　4、確保審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的最終責(zé)任人是：
　　A、內(nèi)部審計(jì)師
　　B、審計(jì)委員會(huì)
　　C、內(nèi)部審計(jì)主管
　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官
　　答案：D
　　解題思路：A、不正確。見題解d.
　　B、不正確。見題解d.
　　C、不正確。見題解d.
　　D、正確。實(shí)務(wù)公告2340-1規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目，包括保證審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　5、在對(duì)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)目前的程序與公司規(guī)定的程序不符，但通過審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)該程序能提高效率，縮短處理時(shí)間，控制方面也無明顯減弱，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、將未遵守規(guī)定程序作為一項(xiàng)經(jīng)營缺陷進(jìn)行報(bào)告。
　　B、繪制新程序的流程圖并加入到給管理當(dāng)局的報(bào)告中。
　　C、報(bào)告這一變化并建議將程序上的變動(dòng)文件化。
　　D、暫停審計(jì)程序直到被審計(jì)單位將新程序文件化。
　　答案：C
　　解題思路：A、不正確。此程序并非有缺陷，因?yàn)槭窃诓幌魅蹩刂频那疤嵯绿岣吡诵省?
　　B、不正確。流程圖并非報(bào)告的最好形式，因?yàn)樗荒馨研蕟栴}體現(xiàn)出來。
　　C、正確。這代表程序上的變化，應(yīng)引起管理當(dāng)局的注意并寫進(jìn)報(bào)告。
　　D、不正確。應(yīng)該完成審計(jì)工作。

　　6、在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)汽車檢測部門進(jìn)行的效率性審計(jì)中，以下指標(biāo)中最合適的是：
　　A、每小時(shí)檢測汽車的數(shù)目
　　B、檢測不合格的汽車占總檢測汽車數(shù)目的比率
　　C、每個(gè)檢測人員檢測汽車的數(shù)目
　　D、每個(gè)出納收到的平均檢測費(fèi)用
　　答案：C
　　解題思路：A、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨檢測員數(shù)目的增加而增大。
　　B、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨檢測員數(shù)目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯(cuò)誤地拒絕而影響比率。
　　C、正確。該指標(biāo)只能通過減少檢測人員數(shù)目或檢測更多的汽車來增大。因此是上述指標(biāo)中最有用的一個(gè)。
　　D、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高而增大。

　　7、如果在支付貨款之前驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與采購訂單和發(fā)票不相符，最可能的原因是：
　　A、可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購貨
　　B、沒有取得可得到的購貨折扣
　　C、不及時(shí)的采購可能會(huì)造成存貨短缺或過度供給
　　D、貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付
　　答案：D
　　解題思路：A、不正確。向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購貨已經(jīng)發(fā)生在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告形成之前。
　　B、不正確。未取得應(yīng)有的購貨折扣是因?yàn)闆]有把握好到期日。（假設(shè)資金可供使用）
　　C、不正確。不適時(shí)采購是因?yàn)閷?duì)存貨分析不充分。
　　D、正確。未將發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。

　　8、在審計(jì)資源有限的情況下，以下對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的陳述中正確的是：
　?、?、審計(jì)委員會(huì)要求的活動(dòng)通常具有比管理當(dāng)局要求的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。
　　Ⅱ、預(yù)算金額較大的活動(dòng)通常具有比預(yù)算金額較小的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。
　?、蟆L(fēng)險(xiǎn)通常應(yīng)當(dāng)用潛在金額或?qū)C(jī)構(gòu)的不利暴露來衡量。
　　A、僅有Ⅰ
　　B、僅有Ⅱ
　　C、僅有Ⅲ
　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ
　　答案：C
　　解題思路：Ⅰ、不正確。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的要求。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求很重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風(fēng)險(xiǎn)。
　?、?、不正確。風(fēng)險(xiǎn)由對(duì)組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然是一個(gè)重要的影響因素，但不是決定因素。
　?、蟆⒄_。實(shí)務(wù)公告2010-2建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

　　9、為了測試某一建設(shè)項(xiàng)目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
　　I、證實(shí)承包商沒有對(duì)變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
　　II、確定是否承包商已經(jīng)對(duì)原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。
　　III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當(dāng)局的恰當(dāng)批準(zhǔn)。
　　A、只有I和III
　　B、只有I
　　C、只有III
　　D、只有I和II
　　答案：D
　　解題思路：I、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。
　　II、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。
　　III、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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