國際注冊內(nèi)部審計師

1.一個程序員將四舍五入的誤差集中于一個只能由他來登陸的帳戶，這是一種典型的計算機舞弊，防止這種舞弊的最好方法是：
A通過合理性測試（reasonableness tests)進行判斷
B在開發(fā)期進行獨立的程序測試，并限制對程序的接觸
C系統(tǒng)開發(fā)和編程職責分離
D使用總額控制（control totals)
答案：B
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題需要對開發(fā)設計階段和進入都進行控制。
A不正確。沒有考慮進入控制。
B正確。最全面。
C不正確。沒有考慮進入控制。
D不正確。沒有考慮進入控制。

2.在采購審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項目，它們作為車輛維修項目被費用化。車隊經(jīng)理根據(jù)每個星期對小汽車和卡車進行視察的結(jié)果來提出輪胎的采購申請。有時車隊經(jīng)理對輪胎進行驗收，但通常都是直接簽署驗收報告。車輛服務數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機械工輸入一個維護數(shù)據(jù)庫。在本案中審計人員應采取的最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A．確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。
B．清點手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗收報告。
C．對采購申請進行判斷抽樣并證實每一申請都由車隊經(jīng)理簽字。
D．比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。
答案：A
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．正確。問題的關(guān)鍵在于購買的環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)部控制可能存在舞弊，與維修記錄核對是最好的方法。
B．不正確。由題目知經(jīng)理通常會在所有的收到報告上簽字，盡管某些沒有經(jīng)過他的確認，故驗收報告上可能查不出問題。
C．不正確。需求是經(jīng)理根據(jù)視察結(jié)果決定的，所以這項檢查可能沒有意義。
D．不正確。雖然可能發(fā)現(xiàn)問題，但是由于公司的內(nèi)部控制不是一貫健全，不能排除以前年度存在問題的可能，比較的結(jié)果不具可信性。

3.某公司正想新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動。公司的政策嚴禁這種活動，并且內(nèi)部審計師被要求幫助證實是否發(fā)生了這類支出。下列各項中表明可能發(fā)生了這類活動的是：（本題正確答案可能不止一個）
A．娛樂費用增長了150%
B．公司外部審計師與當?shù)匾患夜矔嬍聞账灦ê贤餐瑢Υ尕涍M行實地觀察。
C．在公司范圍內(nèi)實行獨家采購政策
D．向以前并未聯(lián)系過的人支付大額咨詢費用
答案：AD
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．正確。費用支出超常屬于舞弊的信號。
B．不正確。與舞弊無關(guān)。
C．不正確。與舞弊無關(guān)。
D．正確。屬于舞弊的信號。

4.某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票給虛構(gòu)的供應商付款，然后將款項寸入其個人銀行帳戶。以下內(nèi)部控制措施中能最有效地防止或者至少是發(fā)現(xiàn)該貪污公款的行為的是：
A．采購業(yè)務實行競爭性招標制度。
B向供應商的付款必須使用經(jīng)批準的支票。
C經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準的發(fā)票和已填制好但未簽字的支票都提交上來，并對其進行了審查后，才能簽發(fā)支票。
D必須由某個負責任的職員按時清點支票的編號順序。
答案：C
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.不正確。這項調(diào)查與審計目標不相關(guān)。
B.不正確。由題目可知，支票不存在問題，問題出在支票的簽發(fā)缺乏必要的內(nèi)容控制。
C.正確。通過分工增強了內(nèi)部控制，降低了舞弊機會。
D.不正確。不涉及支票的簽發(fā)，無法限制題目中提到的可能的舞弊的行為。

5.在對當?shù)毓竞灦ǖ慕ㄖ贤犊畹膶徲嬛校瑢徲嬋藛T發(fā)現(xiàn)每月都有$900的租金支出，每筆支出都有同一個項目工程師批準。審計人員還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時性生活費用的支付條款。如果與項目工程師的討論不能解決次問題，審計人員應該：
A.告知內(nèi)部審計主管
B.與工程師進行私人會談來面對現(xiàn)實
C.仍按原日程表完成審計工作，并在工作底稿中注明$900重復發(fā)生的支出
D.等待工程師找到一些證人之后再調(diào)查付款情況
答案：A
考查重點：舞弊。
解題思路：
A.正確。符合準則規(guī)定，內(nèi)部審計主管可以算作組織內(nèi)的適當權(quán)威，可以告知。
B.不正確。不是審計人員的職責。
C.不正確。不符合審計人員關(guān)于舞弊的職責，審計人員有不責任確定舞弊的發(fā)生范圍及其影響。
D.不正確。不符合審計準則，應該及時報告。

6.某主計長發(fā)現(xiàn)有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內(nèi)部審計師認為“信息泄露”是在數(shù)據(jù)從分公司向總公司進行電子傳輸時發(fā)生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是：
A.異步傳輸
B.加密
C.使用光纜傳輸線路
D.使用口令
答案：B
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A．不正確。同步傳輸和異步傳輸是計算機技術(shù)中使用的兩種數(shù)據(jù)傳輸手段，與傳輸?shù)陌踩珶o關(guān)。
B．正確。通過加密處理可以提高傳輸過程的安全，防止信息的泄露。
C．不正確。光纜是傳輸介質(zhì)的一種，與傳輸速度有關(guān)，與傳輸安全無關(guān)。
D．不正確。口令是輸入環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的一種手段，在傳輸過程不起作用。

7.一保險公司的職業(yè)處理了一筆欺詐性的的保險單貨款，其數(shù)額少于要求主管審查的規(guī)定水平。然后該職員得到了支票并通過背書兌現(xiàn)。為防止該筆貨款出現(xiàn)在以后的保險單持有者報告中，他將這筆貨款轉(zhuǎn)入一個“延期（suspense）”帳戶，以下措施中能最早暴露這一行為的是：（本題正確答案可能不止一個）
A．確認延期帳戶異常分錄的計算機報告
B．使用預先編號并定期清點的支票
C．年度內(nèi)部審計報告
D．由獨立職員對“延期“帳戶進行的經(jīng)常調(diào)整
答案：AD
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正確。因為該舞弊者把金額轉(zhuǎn)入“suspense”帳戶，所以這項調(diào)查是相關(guān)的，能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。
B．不正確。舞弊不涉及對支票的造假，所以這項調(diào)查與審計目標無關(guān)。
C．不正確。雖然可能查出舞弊行為，但是不如其他兩項查出的時間早。
D．正確。因為該舞弊者把金額轉(zhuǎn)入“suspense”帳戶，所以這項調(diào)查是相關(guān)的，能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

8.下面是關(guān)于某分公司的一些情況：
1．該分公司已成立多年，盡管經(jīng)濟處于蕭條期并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有客觀的盈利。
2．營運資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1
3．過去幾年的人員調(diào)整包括三個主計長、兩個應收帳款管理人員、四個應付帳款管理人員和財務崗位的其他職員。
4．公司采購政策要求3個招標者，但是分公司采購管理員為了減少供應商數(shù)目而制訂了一項獨家采購政策（sole-source procurement）。
在對該分公司實施財務審計的過程中，內(nèi)部審計師可能：
A．不可能追查1，2或3
B．對2不予理睬，因為經(jīng)濟處于蕭條期
C．認為3是正常的人員調(diào)整，但將2和4作為舞弊的警示信號
D．將1，2，3和4都作為舞弊的警示信號
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：通常認為公司的經(jīng)營情況受到宏觀經(jīng)濟的影響，所以與宏觀經(jīng)濟的反常關(guān)系是舞弊的信號。
在利潤客觀的情況下，營運資金比例的顯著下降可能涉及財務報表舞弊。
在過去幾年中重要崗位的人員流動過于頻繁，屬于舞弊的信號。
分公司與公司政策的不一致預示著舞弊的可能存在。

9.審計人員正在審查的一些資料顯示，最近一個客戶給地區(qū)服務中心退回三件貴重商品要求保換(warranty replacement)。保換辦事員拒絕了該要求并將它交給客戶本地銷售商解決，原因是列示在保換申請上的系列號碼有在計算機的銷售文檔中找到。后來，銷售商提供了三個不同的系列號，都被計算機系統(tǒng)確認為有效，并且辦事員辦理了該項保換申請，在本案例中審計人員最恰當?shù)淖龇ㄊ牵?BR>A.確定由客戶提供的最初系列號是否能夠追溯到其它記錄，比如生產(chǎn)和存貨記錄。
B.告知組織中適當?shù)臋?quán)威機構(gòu)有充分的跡象表明發(fā)生了舞弊行為。
C.向適當?shù)闹鞴茏C實該保換辦事員在處理本申請時遵循了相關(guān)的程序。
D.總結(jié)本項目和其它在審計人員質(zhì)量擔保業(yè)務測試中的合法業(yè)務。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A.正確。這是找出問題的最合適的做法。
B.不正確。此時不能判斷一定是舞弊，也許是財務設計本身的漏洞導致的錯誤。
C.不正確。與審計目標無關(guān)。
D.不正確。與查出問題無關(guān)。

10.某公司有一個負責從中心倉庫發(fā)送商品的運輸車隊，每輛送貨車都負責運送一種暢銷商品，這些商品定期地加以補充。內(nèi)部審計師注意到存在無法解釋的存貨短缺現(xiàn)象。下列哪項控制弱點給舞弊創(chuàng)造了機會？（本題正確答案可能不止一個）
A.所有運輸人員晚上都將送貨車開回家
B.送貨車存貨清單由采購部門而非運輸部門調(diào)整
C.送貨車司機和存貨保管人員都有倉庫的鑰匙
D.存在規(guī)定禁止行為的公司政策
答案：AC
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.正確。為運貨者轉(zhuǎn)移貨物提供了機會。
B.不正確。雖然屬于內(nèi)部控制不健全的問題，但與此處的舞弊無關(guān)。
C.正確。缺乏對提供的控制，又為運貨者提供了機會。
D.不正確。屬于內(nèi)部控制，但不是薄弱環(huán)節(jié)，能夠..加強對舞弊的限制。

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（責任編輯：中大編輯）

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