國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

【典型試題】

例1：某制造業(yè)公司的潛在問題是，采購代表可能會(huì)收到回扣或收取供應(yīng)商的禮物，并以此作為交換條件，使供應(yīng)商得到優(yōu)惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪項(xiàng)效果最差?

A.公司制定一項(xiàng)特別政策，禁止從供應(yīng)商處接受任何有價(jià)值的物品

B.公司制定《職業(yè)道德規(guī)范》，禁止這種行為

C.對(duì)新供應(yīng)商，要求采購代表必須在提供有關(guān)供應(yīng)商的簡介之后，才能列入認(rèn)可的供應(yīng)商名單中

D.與主要供應(yīng)商建立長期合同關(guān)系，合同條款由最高級(jí)管理層審批

答案：C

解題思路：

A.不正確。從公司政策上明確禁止收受禮物的行為，有利于規(guī)范采購代表的行為。

B.不正確。從公司《職業(yè)道德規(guī)范》的角度禁止這種行為，對(duì)采購代表具有一定的約束性。

C.正確。要求采購代表提供供應(yīng)商的簡介，這無論從制度上還是從操作上都不屬于一種控制措施，無法防止供應(yīng)商送禮或采購代表違規(guī)操作等問題。

D.不正確。這樣做一方面可以從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度約束供應(yīng)商的行為，另一方面也使采購代表的權(quán)力得到了有效控制，可以在很大程度上防止上述行為。

例2：某公司正向新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動(dòng)。公司的政策嚴(yán)禁這種活動(dòng)，并且內(nèi)部審計(jì)師被要求幫助證實(shí)是否發(fā)生了這類支出。以下哪項(xiàng)表明可能發(fā)生了這類活動(dòng)?

A.娛樂費(fèi)用增長了150%

B.公司外部審計(jì)師與當(dāng)?shù)匾患夜矔?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同來對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地觀察

C.在公司范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)家采購政策

D.向以前并未使用過服務(wù)的人支付許多大額咨詢費(fèi)用

答案：A、D

解題思路：

A.正確。娛樂費(fèi)用不屬于公司的一項(xiàng)固定費(fèi)用或者經(jīng)常性的費(fèi)用，其劇增表明了可能存在通過娛樂的方式或利用娛樂費(fèi)用發(fā)票套取現(xiàn)金進(jìn)行賄賂的可能性。

B.不正確。外部審計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行合作是一項(xiàng)正常的業(yè)務(wù)行為，對(duì)存貨如何進(jìn)行實(shí)地觀察與公司的便利性支出無關(guān)。

C.不正確。與選定的供應(yīng)商進(jìn)行獨(dú)家合作是一項(xiàng)正常的市場行為，而且公司在采購領(lǐng)域向供應(yīng)商行賄的可能性一般不大。

D.正確。咨詢費(fèi)用在公司的費(fèi)用中屬于一種彈性較大的費(fèi)用支出，存在套現(xiàn)或便利性支出的可能，尤其是服務(wù)提供者以前沒有向公司提供過服務(wù)的情況下，這種可能性則更大。

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