國際注冊內(nèi)部審計師

以下審計委員會的哪項活動最有利于內(nèi)部審計活動：
A．審批業(yè)務(wù)工作方案；
B．確保外部審計師在任何時候都能依賴內(nèi)部審計活動的工作；
C．在業(yè)務(wù)報告公布前，審核并認可所有的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告；
D．支持對內(nèi)部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
答案：D
解析：答案A不正確，審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計主管人員的職責(zé)；
答案B不正確，外部審計師是否要采用內(nèi)部審計的工作不由審計委員會決定；
答案C不正確，審批內(nèi)部審計業(yè)務(wù)報告是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。
答案D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務(wù)公告1110-1）。

以下哪項是組織為提高公眾對其財務(wù)報告的理解而作出的恰當(dāng)反應(yīng)：
A．加強由外部董事組成的審計委員會；
B．將內(nèi)部審計視為一項暫時的職業(yè)—管理職位的基石；
C．要求內(nèi)部審計師向首席執(zhí)行官報告所有重大的違法活動結(jié)果；
D．使外部審計師與內(nèi)部審計師獨自工作以保持獨立性。
答案：A
解析：答案A正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標(biāo)是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內(nèi)部審計的結(jié)果、定期與首席審計執(zhí)行官會面，并審核內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃、員工配備和財務(wù)預(yù)算。這些工作應(yīng)該增加了公眾對組織公允披露財務(wù)報告的信心。
答案B不正確，內(nèi)部審計師的短暫性損害了內(nèi)部審計活動的熟練性；
答案C不正確，如果違法活動涉及管理高層，就應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會遞交業(yè)務(wù)報告，而不是向首席執(zhí)行官；
答案D不正確，內(nèi)部審計師與外部審計師的工作應(yīng)相互合作以便最小化重復(fù)勞動，但他們的合作不應(yīng)損害獨立性或降低公眾信心。

審計委員會是促進外部審計師與內(nèi)部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：
A．審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的。
B．組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；
C．審計委員會對外部審計師關(guān)注的問題更為專注，但對內(nèi)部審計活動與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；
D．審計委員會成員通常不具有會計學(xué)或?qū)徲媽W(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。
答案：A
解析：答案A正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標(biāo)是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。然而，如果獨立性因個人關(guān)系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計委員會的有效性就會受到限制。
答案B不正確，組織補償審計委員會成員的收入通常是最低限度的，他們應(yīng)該獨立于組織，并不受業(yè)主觀點的限制；答案C不正確，盡管審計委員會關(guān)注外部審計師，但他們對內(nèi)部審計活動也很關(guān)注；答案D不正確，審計委員會成員不需要為了解業(yè)務(wù)溝通而具備會計學(xué)或?qū)徲媽W(xué)的學(xué)位。

組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)：
A．批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官的任免；
B．制定年度業(yè)務(wù)工作計劃；
C．批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
D．為具體的業(yè)務(wù)報告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。
答案：A
解析：答案A正確，在董事會一致同意任免首席審計執(zhí)行官時，獨立性就得到了加強（實務(wù)公告1110-1）。審計委員會是由外部的獨立于管理層的董事組成的下屬委員會。
答案B不正確，制定年度業(yè)務(wù)工作計劃是首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門的經(jīng)營職能。年度業(yè)務(wù)工作計劃、人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算要提交管理高層和董事會（實務(wù)公告2020-1）；
答案C不正確，批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案屬于內(nèi)部審計部門的技術(shù)上的責(zé)任；
答案D不正確，為具體的業(yè)務(wù)報告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論屬于內(nèi)部審計部門的經(jīng)營范疇。

在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)：
（1）目前5%的雇員是少數(shù)民族
（2）過去從未雇用過少數(shù)民族
內(nèi)部審計師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：
A、遵循反優(yōu)先雇用法案的證據(jù)不充分
B、分公司違反了公司政策
C、公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行。
D、由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵循了公司政策。
答案：A
解析：答案A正確。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理結(jié)論。
答案B不正確。直到我們了解這一時期的總雇用量為止，今年沒有雇用少數(shù)民族的事實是不相關(guān)的。
答案C不正確。關(guān)于反優(yōu)先雇用的政策可以被審計。
答案D不正確。不了解實際的公司政策，無法得出這一結(jié)論。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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