國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

運(yùn)用下列資料回答問題1-6
某跨國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)（VAN）為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)至VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對(duì)該流程進(jìn)行評(píng)估流程。另外，公司和VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對(duì)VAN控制進(jìn)行檢查與報(bào)告。合同還說明在公司會(huì)計(jì)年度的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入VAN系統(tǒng)。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾VAN業(yè)務(wù)流程高峰期，這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃要求本年度開展全面審計(jì)。

1、當(dāng)審計(jì)人員在第三季度提出對(duì)VAN安排年度控制系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，VAN聲稱由于本年業(yè)務(wù)高峰期開始較早，所有VAN均已占用因而無法安排審計(jì)。這一審計(jì)范圍的限制及其潛在影響，必須報(bào)告給哪一部門？
A、公司的董事會(huì)；
B、VAN的董事會(huì)；
C、公司和VAN兩方的董事會(huì)；
D、這一事項(xiàng)根本不用報(bào)告董事會(huì)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)原則。
解題思路：
A、正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
B、不正確。應(yīng)該向本公司報(bào)告。
C、不正確。應(yīng)該向本公司報(bào)告。
D、不正確。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定必須向最高層報(bào)告審計(jì)范圍的限制。

2、審計(jì)人員希望確定EFT付款系統(tǒng)沒有重復(fù)付款情形。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可用以實(shí)施下列哪些程序？
I、確定EFT業(yè)務(wù)是否支付給同一供貨商同一金額；
II、尋找非（付款）授權(quán)的供貨商代碼的EFT業(yè)務(wù)；
III、測試EFT業(yè)務(wù)的合理性；
IV、尋找EFT業(yè)務(wù)中重復(fù)的購買訂單號(hào)。
A、I、II、III和IV
B、I、II和IV
C、I和III
E、I和IV
答案：D
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
解題思路：
I、正確。運(yùn)用通用審計(jì)軟件就可以實(shí)現(xiàn)。
II、不正確。僅靠計(jì)算機(jī)無法判斷哪些供應(yīng)商是經(jīng)過了授權(quán)的。
III、不正確。目前還需要人工幫助。
IV、正確。運(yùn)用通用審計(jì)軟件就可以實(shí)現(xiàn)。

3、下列哪項(xiàng)流程控制最不可能為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)有效性的保證？
A、對(duì)請求者的認(rèn)證；
B、信息真實(shí)性的確認(rèn)；
C、例外處理；
D、數(shù)據(jù)的解密。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
A、不正確。這里在處理之前發(fā)生的，無法確定數(shù)據(jù)處理的正確。
B、不正確。需要搞清的是處理的有效性，僅僅信息真實(shí)是不夠的。
C、不正確。屬于EDP一般控制，與處理的有效性不能提供直接證據(jù)。
D、正確。通過的數(shù)據(jù)的解密可以用來看出處理的正確與否。

4、由于VAN沒有讓審計(jì)人員進(jìn)入其系統(tǒng)，這部分審計(jì)計(jì)劃因而未完成。下列哪項(xiàng)屬審計(jì)人員不應(yīng)做的：
A、在年度報(bào)告中說明審計(jì)限制；
B、重新編制審計(jì)計(jì)劃并將該步驟刪去；
C、獲得內(nèi)部審計(jì)主管的批準(zhǔn)；
D、在審計(jì)工作底稿中記錄VAN行為。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A、不正確。屬于重大事項(xiàng)應(yīng)該記載。
B、正確。這樣做不符合準(zhǔn)則規(guī)定，并且無法保證審計(jì)質(zhì)量。
C、不正確。是準(zhǔn)則允許的。
D、不正確。屬于重大事項(xiàng)應(yīng)該記載。

5、下列哪項(xiàng)不應(yīng)作為公司采用EFT及EDI的理由？
A、充分利用可流通票據(jù)相關(guān)的時(shí)間差；
B、可使公司在及時(shí)付款基礎(chǔ)上與EDI供貨商協(xié)相關(guān)折扣；
C、改善其現(xiàn)金管理程序；
D、減少輸入時(shí)間和輸入錯(cuò)誤。
答案：A
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
A、正確。事實(shí)上應(yīng)用此技術(shù)使時(shí)間的延遲減少到了最低；
B、不正確。因?yàn)樗邢嚓P(guān)帳戶幾乎可以同時(shí)操作，所以節(jié)約了時(shí)間，為公司利用供應(yīng)商鼓勵(lì)付款的折扣提供了方便。
C、不正確。由題目信息可知。
D、不正確。該技術(shù)使數(shù)據(jù)間直接傳輸，所以可以實(shí)現(xiàn)這個(gè)效果。

6、在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議？
A、同意一項(xiàng)電子文件的個(gè)人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲(chǔ)存；
B、災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立；
C、數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個(gè)人擅自篡改數(shù)據(jù)；
D、必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A、不正確。屬于輸入控制，是內(nèi)部控制的一種。
B、不正確。屬于以外控制，是內(nèi)部控制的一種。
C、不正確。對(duì)修改的控制，是內(nèi)部控制的一種。
D、正確。由題目可知，如果這樣做那么系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用。

7、審計(jì)人員了解到電算化的普及為計(jì)算機(jī)舞弊創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)，但也促進(jìn)了計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，以便發(fā)現(xiàn)舞弊。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計(jì)了一個(gè)程序來按四位小數(shù)計(jì)算存貨帳戶中每天的利息，然后他刪去最后兩位小數(shù)并加到自己的帳戶中。
以下計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)中最能有效地發(fā)現(xiàn)這類舞弊的是：
A、平等模擬（parallelsinulation）
B、抽取存款帳戶余額以便向存款人函證的通用審計(jì)軟件。
C、抽點(diǎn)法（snapshot）
D、SCARF（系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件）。
答案：A
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
采用平行模擬法，計(jì)算出各存款帳戶的利息，與該雇員計(jì)算的利息比較，發(fā)現(xiàn)差異即可以發(fā)現(xiàn)舞弊。因此，選擇A答案。

根據(jù)下面的資料回答問題8至9
審計(jì)人員在對(duì)政府部門的一家社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了分析性復(fù)核。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)某社工人員管轄內(nèi)的個(gè)別領(lǐng)款人的領(lǐng)款數(shù)目出現(xiàn)異常的大幅度增長。

8、審計(jì)人員正在考慮提出建議來對(duì)防止出現(xiàn)虛假領(lǐng)款人的潛在問題而實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲岩韵驴刂拼胧┳鳛榻ㄗh中的備選項(xiàng)目：
I、要求領(lǐng)款人文件中的所有增加項(xiàng)目都要由社工主管進(jìn)行獨(dú)立地調(diào)查和批準(zhǔn)。
II、要求對(duì)所有領(lǐng)款人的帳號(hào)使用自檢測數(shù)碼以便任何重復(fù)都應(yīng)被系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
III、向計(jì)算機(jī)程序中編加代碼來尋找重復(fù)的姓名和地址，一旦出現(xiàn)重復(fù)，就生成一份例外報(bào)告送給部門主管。
IV、要求社工在領(lǐng)款人之間輪換。
下列控制組合中能最有效地達(dá)到審計(jì)人員的目的，并加強(qiáng)對(duì)有效領(lǐng)款人的控制：
A．I、II、III和IV
B．I、II和III
C．I和IV
D．I、III和IV
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
本題考察防范舞弊的措施，本題是為了防范虛假的領(lǐng)款人。
對(duì)于措施II：領(lǐng)款人帳號(hào)的重復(fù)出現(xiàn)，不能說明是否有虛假領(lǐng)款人。
因此，除了II以外，都可以達(dá)到審計(jì)人員的要求，本題選擇D答案。

9、為了調(diào)查這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，下列審計(jì)程序中最有效的是：
A、使用通用審計(jì)軟件將支付給領(lǐng)款人的款項(xiàng)按社工人員分類，再按地址和姓名分類。
B、實(shí)施整合檢測工具并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全年監(jiān)督以確認(rèn)異常項(xiàng)目。
C、實(shí)施抽點(diǎn)法并追蹤與特定社工相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些社工被認(rèn)為與支出的異常大額增加相關(guān)。
D、使用通用審計(jì)軟件對(duì)領(lǐng)款人進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并向每位領(lǐng)款人發(fā)函來調(diào)查他們是否已經(jīng)收到了適當(dāng)?shù)母犊睢?BR>答案：A
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題只是調(diào)查特定的領(lǐng)款人的異常情況。因此使用通用審計(jì)軟件將支付給領(lǐng)款人的款項(xiàng)按照不同的社會(huì)工作人員分類，每類中再按照地址、姓名分類，即可調(diào)查清楚。因此，選擇A答案。

使用下列資料回答問題10—11
某零售公司利用電子數(shù)據(jù)交換來訂購其所需商品。貨物由中心倉庫接收，并經(jīng)電子掃描入電腦以確定訂貨單是否簽發(fā)，然后再作登記。這些貨物經(jīng)中心倉庫貼上價(jià)格標(biāo)簽后在24至48小時(shí)內(nèi)送至各商店。收到貨物的當(dāng)開記錄存貨和應(yīng)付帳款。公司通過電腦接收供應(yīng)商的發(fā)票。后者又由電腦程序與相應(yīng)的訂貨單及收貨單相比較。若各項(xiàng)單證均吻合，發(fā)票即納入支付計(jì)劃并報(bào)告財(cái)務(wù)主管。若發(fā)票與其他單據(jù)在預(yù)先界定的項(xiàng)目方面不吻合，則應(yīng)編制報(bào)告并送至應(yīng)付帳款處以便深入調(diào)查。所在相應(yīng)的文件均由電腦記載、稽核，并保留在公開文件中。

10、審計(jì)人員擬確定年終單據(jù)不一致的情形并對(duì)這些單據(jù)的潛在原因進(jìn)行調(diào)查，在確定被審事項(xiàng)時(shí)下列審計(jì)程序哪項(xiàng)最有效？
A、進(jìn)行數(shù)據(jù)測試確認(rèn)不一致的屬性；接著調(diào)查這些已確認(rèn)屬性的事項(xiàng)；
B、利用通用審計(jì)軟件閱讀該年的訂貨文件；選取訂貨的統(tǒng)計(jì)樣本并追蹤調(diào)查相應(yīng)的收貨文件與購貨發(fā)票；
C、采用系統(tǒng)控制審計(jì)檢查文件確認(rèn)非正常項(xiàng)目，進(jìn)行屬性抽樣并追蹤相應(yīng)的書面文件；
D、利用通用審計(jì)軟件閱讀電腦記載的不一致項(xiàng)目。
答案：D
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
解題思路：
A、不正確。測試數(shù)據(jù)用來檢驗(yàn)系統(tǒng)運(yùn)行方面的問題，在這里不是最有效的方法；
B、不正確。雖然使用通用審計(jì)軟件能夠找出問題，但是只系統(tǒng)已經(jīng)標(biāo)注了不符合的數(shù)據(jù)，只要把他們找到就可以了，不需對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分析。
C、不正確。測試數(shù)據(jù)用來檢驗(yàn)系統(tǒng)運(yùn)行方面的問題，在這里不是最有效的方法。
D、正確。最佳方法。

11、審計(jì)人員欲確定該電腦程序是否在全年內(nèi)均恰當(dāng)核準(zhǔn)收貨單與購貨發(fā)票。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，下列相關(guān)電算化審計(jì)技術(shù)哪項(xiàng)最有效？
A、在最后一季度使用測試數(shù)據(jù)方法（testdatamethod）
B、全年采用一整合測試工具(integratedtestfaciliry)
C、以月為基礎(chǔ)采用平行模擬法(parallelsimulation)
D、以天為基礎(chǔ)采用系統(tǒng)控制審計(jì)檢查文件(SCARF)
答案：B
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
解題思路：
A、不正確。題目中要求對(duì)全年審計(jì)。
B、正確?？梢詫?shí)現(xiàn)，并且測試數(shù)據(jù)使用真實(shí)交易系統(tǒng)，更保證了結(jié)果的真實(shí)可靠。
C、不正確。題目是要對(duì)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，沒有涉及系統(tǒng)設(shè)計(jì)的檢驗(yàn)，該項(xiàng)測試是用來測試程序設(shè)計(jì)的。
D、不正確。雖然能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)，但是與B相比，工作量太大，沒有B效率高。

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