國際注冊內(nèi)部審計師

　　386、 在批準(zhǔn)支付采購發(fā)票之前，某會計職員被指定比較發(fā)票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)？ 
　　A、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員的簽名。 
　　B、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員簽名，并比較發(fā)票價格和相關(guān)的采購訂單的價格。 
　　C、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名。 
　　D、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價格和采購訂單的價格。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。 
　　答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。 
　　答案C不正確。僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。 
　　答案D正確?？梢缘玫揭蟊蛔袷氐某浞中宰C據(jù)。 
　　387、 以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念？內(nèi)部審計師： 
　　A、在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方； 
　　B、有時向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿； 
　　C、讓外部審計師復(fù)印工作底稿； 
　　D、有時誤放工作底稿。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，在外勤期間對工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實物控制是恰當(dāng)?shù)模?nbsp;
　　答案B不正確，在經(jīng)首席審計執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿； 
　　答案C不正確，內(nèi)部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。 
　　答案D正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計活動的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應(yīng)簽名。內(nèi)部審計師有時誤放工作底稿，違反了機(jī)密性概念。 
　　388、 當(dāng)前對付款活動的審計表明在應(yīng)付憑單帳項處理過程中存在許多重要錯誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預(yù)計。審計師觀察了每個應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對應(yīng)付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細(xì)測試、實地觀察和例外事項分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動過程是： 
　　A、詢問處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。 
　　B、擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。 
　　C、集中精力審計現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息 
　　D、在給管理當(dāng)局的特別報告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動過程。 
　　答案B不正確。由于時間有限，擴(kuò)大測試的樣本量不太適宜。 
　　答案C不正確。審計目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問題，審計現(xiàn)金支付方面與本審計目標(biāo)無關(guān)。 
　　答案D不正確。審計報告應(yīng)該包括審計結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。 
　　389、 在一項對災(zāi)后恢復(fù)計劃的效果進(jìn)行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進(jìn)行采訪（共25名）。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是： 
　　A、準(zhǔn)備完全不同的問題。 
　　B、稍不同的方式和不同的順序提問。 
　　C、其余的職員以書面寫出他們的回答。 
　　D、人或5人一組采訪其余職員。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。采用完全不同的問題會影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。 
　　答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。 
　　答案C不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。 
　　答案D不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。 
　　390、 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)？ 
　　A、函證應(yīng)收賬款。 
　　B、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。 
　　C、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。 
　　D、通過對應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無關(guān)。 
　　答案B不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無關(guān)。 
　　答案C不正確。是否經(jīng)過批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無關(guān)。 
　　答案D正確?？梢缘玫阶钕嚓P(guān)的證據(jù)。 
　　391、 如果一被審計單位的經(jīng)營準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋，審計師應(yīng)該： 
　　A、尋求與被審計單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績。 
　　B、決定用本領(lǐng)域最好的實踐作為評價標(biāo)準(zhǔn)。 
　　C、在他們最嚴(yán)格的意義上來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因為標(biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 
　　D、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計單位業(yè)績的任何評論，因為這種分析沒有任何意義。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。參見《實務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　答案B不正確。參見《實務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　答案C不正確。參見《實務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　答案D不正確。參見《實務(wù)公告》2120、A4條標(biāo)準(zhǔn)。 
　　392、 內(nèi)部審計經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見是準(zhǔn)確的： 
　　A、每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實際的和預(yù)算的時間； 
　　B、包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過于泛濫的記錄； 
　　C、在實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中； 
　　D、每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，實際的和預(yù)算的時間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中； 
　　答案B正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實務(wù)公告2340-1）。不過，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過于泛濫的記錄。 
　　答案C不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中； 
　　答案D不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。 
　　393、 首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項制定政策： 
　　A、索引并保留工作底稿類型； 
　　B、對個別的業(yè)務(wù)所用時間進(jìn)行界定； 
　　C、界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們； 
　　D、確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實務(wù)公告2330-1）。 
　　答案B、C、D不正確，對個別的業(yè)務(wù)所用時間進(jìn)行界定；界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們；確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計師的職責(zé)。 
　　394、 每份單獨的工作底稿至少應(yīng)包含： 
　　A、內(nèi)部審計師的全面意見的表達(dá)； 
　　B、標(biāo)記圖例； 
　　C、所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖； 
　　D、描述性標(biāo)題。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，在工作底稿中表達(dá)意見過早，并有可能會產(chǎn)生偏見； 
　　答案B不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中； 
　　答案C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。 
　　答案D正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期，并包含一個索引或標(biāo)記編號。此外，應(yīng)該對已驗明的內(nèi)容標(biāo)記符號（勾號），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來源。 
　　395、 以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容： 
　　A、業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論； 
　　B、業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論； 
　　C、業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議； 
　　D、業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析。 
　　答案：C 
　　解析：答案A、B和D都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。 
　　答案C正確，工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330-1）。 
　　396、 內(nèi)部審計師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計活動做出的哪項反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?nbsp;
　　A、助理審計師與管理人員均對達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由； 
　　B、在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續(xù)工作； 
　　C、將兩種結(jié)論提交首席審計執(zhí)行官來解決。首席審計執(zhí)行官可以解決該問題； 
　　D、在審計報告中同時提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結(jié)論做出反應(yīng)。 
　　答案：D 
　　解析：答案A和B不正確，助理審計師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理； 
　　答案C不正確，首席審計執(zhí)行官對內(nèi)部審計助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。 
　　答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見不應(yīng)對溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計執(zhí)行官確信兩個結(jié)論是同等的重要，并且報告這兩個結(jié)論會加強(qiáng)管理層對這個問題的理解。 
　　397、 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的： 
　　Ⅰ。工作底稿應(yīng)包括所犯錯誤的信息。 
　?、颉徍怂兄匾淖C明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。 
　?、蟆Ｈ绻M(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。 
　　A、僅有Ⅰ； 
　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ； 
　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ； 
　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。 
　　答案：D 
　　解析：答案A、B和C不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書面信息，并且應(yīng)對工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 
　　答案D正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務(wù)公告2330-1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實務(wù)公告2340-1）。 
　　398、 使用個人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計工作底稿應(yīng)該包括： 
　　A、按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對索賠進(jìn)行分析； 
    B、保險公司根據(jù)勞動補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明； 
　　C、審核證明個人電腦購置的文件； 
　　D、列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務(wù)公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)?，它允許對導(dǎo)致索賠的兩個關(guān)鍵因素（員工對這類設(shè)備的使用以及所費時間）有關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行評估。 
　　答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認(rèn)暴露的風(fēng)險，它們僅支持保險公司按勞動補(bǔ)償政策所支付的賠償額； 
　　答案C不正確，支持個人電腦采購的文件不是針對風(fēng)險評估的； 
　　答案D不正確，列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險。 
　　399、 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括： 
　　A、檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄； 
　　B、開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件； 
　　C、開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件； 
　　D、在以前對同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過程的以下各個方面：計劃的制定、檢查與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實務(wù)公告2330-1）。 
　　答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)； 
　　答案C不正確，在很多情況下，對業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措詞不一定會支持業(yè)務(wù)觀察或建議； 
　　答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當(dāng)前的工作底稿中。 
　　400、 電子工作底稿的使用： 
　　A、不必遵守管理人員進(jìn)行復(fù)核的實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； 
　　B、不必遵守文件記錄標(biāo)準(zhǔn)的實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； 
　　C、不需遵守保管要求的標(biāo)準(zhǔn)； 
　　D、產(chǎn)生了統(tǒng)一的問題，但對電子工作底稿的使用是得到實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)允許的。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，通過電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠(yuǎn)的地方就得到審核； 
　　答案B和C不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問題，但電子工作底稿允許對信息進(jìn)行更為廣泛的記錄和保留。 
　　答案D正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實務(wù)公告2330-1）。使用電子工作底稿會引起一些統(tǒng)一的問題： 
　　電子工作底稿和復(fù)核者的評語應(yīng)該得到保護(hù)，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更； 
　　掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性； 
　　工作底稿保留政策應(yīng)考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。 
　　401、 集體決策是最適當(dāng)?shù)?，?dāng)決定是否： 
　　A、報告對管理層非常重要的重大審計發(fā)現(xiàn)。 
　　B、擴(kuò)展審計方案，由于被審單位運作的不確定性和風(fēng)險。 
　　C、擴(kuò)展審計程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時。 
　　D、在準(zhǔn)備最終審計報告之前，與被審者復(fù)核重要的審計發(fā)現(xiàn)。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計師的職責(zé)，不需要群體決策。 
　　答案B正確。擴(kuò)展審計方案是需要群體做出決策的。 
　　答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計師這樣做的，不需要群體決策。 
　　答案D不正確。這是內(nèi)部審計師應(yīng)該做的，不需要群體決策。 
　　402、 某審計經(jīng)理決定由工作小組來決定是否采用一項新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時，該經(jīng)理應(yīng)該意識到工作小組傾向于制定： 
　　A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。 
　　B、比個人決定速度更快的決定，因為在工作小組里可以集中更多專家的意見。 
　　C、沒有個人制定決定精確的決定。 
　　D、比個人更冒險的決定，因為群體做決定，個人需承擔(dān)的責(zé)任小。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個人制定的決策更加冒險。 
　　答案B不正確。群體制定決策所需要時間要多于個人制定決策。 
　　答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個人決策更加精確。 
　　答案D正確。群體趨向于制定冒險的決策，并且個人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。 
　　403、 以下各項對決策制定過程都很重要。 
　　I、確定可接受的風(fēng)險水平。 
　　II、確定可選擇的行動方案。 
　　III、確定正確的信息。 
　　IV、在可利用的時間內(nèi)做出決策。 
　　下面那個選項描述了該過程的適當(dāng)順序？ 
　　A、III、I、II、IV、 
　　B、II、I、III、IV、 
　　C、I、III、II、IV、 
　　D、I、II、III、IV、 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。正確的決策過程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時間里做出決策。 
　　答案B不正確。見“A”。 
　　答案C不正確。見“A”。 
　　答案D不正確。見“A”。 
　　404、 下列哪類實質(zhì)性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？ 
　　A、核對銷售日記賬與總分類賬。 
　　B、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運輸單據(jù)。 
　　C、比較運輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。 
　　D、核對運輸記錄與銷售賬。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。只能說明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。 
　　答案B不正確。因為應(yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。 
　　答案C不正確。不能以購貨訂單來確認(rèn)收入的實現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。 
　　答案D正確。將銷售日記賬與運輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。 
　　405、 下列對審計意見的定義最恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;
　　A、重大審計發(fā)現(xiàn)的匯總。 
　　B、審計師對被審計情況的職業(yè)判斷。 
　　C、審計報告中必須包括的結(jié)論。 
　　D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動的建議。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。見“B”。 
　　答案B正確。根據(jù)《實務(wù)公告》，內(nèi)部審計師的審計意見是指內(nèi)部審計師對其審計活動所做出的總體評價。 
　　答案C不正確。見“B”。 
　　答案D不正確。見“B”。 
　　406、 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同。在審計師對合同進(jìn)行復(fù)核時，下列哪項審計程序最為重要？ 
　　A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計條款。 
　　B、復(fù)核特定完工日。 
　　C、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇最低投標(biāo)。 
　　D、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。 
　　答案：A 
　　解析：答案A正確。通過對系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對成本的審計也十分重要。 
　　答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。 
　　答案C不正確。選擇最低投標(biāo)價格并不意味著是最好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個因素，此外還要考慮多方面的因素。 
　　答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過詢問獲得的證據(jù)的客觀性較差。 
　　407、 當(dāng)審計目標(biāo)是要評價所設(shè)計的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項總體中抽取樣本： 
　　A、預(yù)先編號的客戶發(fā)票。 
　　B、客戶的應(yīng)收賬款。 
　　C、預(yù)先編號的送貨憑證。 
　　D、現(xiàn)金收據(jù)。 
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確。預(yù)先編號的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　答案C正確。通過檢查預(yù)先編號的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　答案D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。 
　　408、 某審計師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進(jìn)行比較，該審計師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤顯著增長。在經(jīng)過初步測試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒有任何變動。基于上述信息，利潤增加的最可能原因是： 
　　A、銷售同樣產(chǎn)品的競爭者數(shù)量增加。 
　　B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。 
　　C、年末存貨高估。 
　　D、年末應(yīng)收賬款低估。 
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤下降。 
　　答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤下降。 
　　答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤上升。 
　　答案D不正確。這與利潤的變化無關(guān)。 
　　409、 如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計的交易的統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論？ 
　　A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試。 
　　B、審計是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因為對重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。 
　　C、在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。 
　　D、對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關(guān)注，審計師應(yīng)該對疏忽負(fù)責(zé)。 
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險區(qū)域，也不必對所有交易進(jìn)行測試，運用經(jīng)合理設(shè)計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見“B”。 
　　答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《實務(wù)公告》1230 - 1條。 
　　答案C不正確。見“B”。 
　　答案D不正確。見“B”。 
　　410、 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項證據(jù)將會最為適合？ 
　　A、客戶購貨單的復(fù)印件。 
　　B、從運貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實某人已將商品運送給顧客。 
　　C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。 
　　D、運輸單據(jù)、獨立的裝貨單和商品發(fā)票。 
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確。顧客的購買定單僅能證明貨物被訂購而非已實現(xiàn)銷售。 
　　答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。 
　　答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒有運輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。 
　　答案D正確?？煽康淖C據(jù)是通過使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運輸?shù)奈募C據(jù)，來源于獨立于委托人的第三方，則更可靠。

（責(zé)任編輯：中大編輯）