國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 內(nèi)部審計(jì)師詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員是如何確定公司的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的，會(huì)計(jì)人員說(shuō)價(jià)值是根據(jù)回歸模型確定的，該回歸模型使用了資產(chǎn)的17種不同特征（平方面積、與市區(qū)靠近狀況、使用年限等）。該模型的系數(shù)是通過(guò)隨機(jī)抽取20棟企業(yè)房屋作為樣本來(lái)確定的。該模型R2等于0.92。根據(jù)以上資料，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)得出以下哪一項(xiàng)結(jié)論：
A．如此高的R2值很大程度上是由于隨機(jī)偶然性導(dǎo)致的；
B．92%的變量確定價(jià)值含在模型中；
C．該模型是非常可靠的；
D．這個(gè)資產(chǎn)樣本可能代表了公司擁有的資產(chǎn)總體。
答案：A
解析：答案A正確，數(shù)學(xué)上R2總是向1.0接近，回歸中的變量數(shù)字與在樣本中觀察的數(shù)字接近（即使預(yù)測(cè)值與因變量無(wú)關(guān)）。這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測(cè)值。
答案B不正確，真實(shí)的模型是未知的，因此不能得出這個(gè)結(jié)論；
答案C不正確，這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測(cè)值；
答案D不正確，一個(gè)高的R2值會(huì)出現(xiàn)在一個(gè)不利的模型的不利樣本中，如同它出現(xiàn)在一個(gè)有利模型的有利樣本中一樣。

2. 內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析，對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果：
截距 2050
回歸系數(shù) 0.825
相關(guān)系數(shù) 0.800
估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)誤差 200
觀察的數(shù)量 36
如果該公司的10臺(tái)機(jī)器，在下月使用2400小時(shí)，預(yù)計(jì)的使用成本是：
A．$4050
B．$4030
C．$3970
D．$3830
答案：B
解析：答案A不正確，在截距加上10倍的標(biāo)準(zhǔn)差時(shí)，會(huì)得到$4050；
答案B正確，下列是一元回歸方程（y是因變量或使用成本；a是y軸上的截距或固定成本；b是回歸線的斜率；x是自變量或機(jī)器小時(shí)。）則預(yù)計(jì)的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0.825×2400）]。
答案C不正確，$3970這個(gè)結(jié)果源自b值使用的是相關(guān)系數(shù)，而非回歸系數(shù)；
答案D不正確，在預(yù)計(jì)的使用成本減去$200時(shí)得到$3830。

3. 某部門使用回歸方法，根據(jù)月廣告費(fèi)用支出來(lái)預(yù)測(cè)月產(chǎn)品銷售（二者的單位都是百萬(wàn)元）。結(jié)果自變量的回歸系數(shù)為0.8。系數(shù)的值表明：
A．某樣本中，平均每月的廣告費(fèi)支出是$800,000；
B．當(dāng)每月廣告費(fèi)支出處在平均值時(shí)，產(chǎn)品銷售為$800,000；
C．平均來(lái)看，每元額外的廣告費(fèi)用可以能夠?qū)е落N售增加$0.80；
D．廣告不是銷售的一個(gè)好的預(yù)測(cè)指標(biāo)，因?yàn)橄禂?shù)太小了。
答案：C
解析：答案A不正確，回歸系數(shù)與變量的平均值不相關(guān)；
答案B不正確，如果要求預(yù)測(cè)一個(gè)特定的銷售值，自變量的值需要乘以系數(shù)，然后乘積與y軸上的截距相加；
答案C正確，回歸系數(shù)代表了相對(duì)于每單位自變量的變化，因變量的變化情況。因此，它是回歸直線的斜率。
答案D不正確，系數(shù)的絕對(duì)值與變量的重要性沒(méi)有必然聯(lián)系。

4. 下列選項(xiàng)哪個(gè)是時(shí)間序列的四個(gè)組成部分：
A．趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
B．平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
C．平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；
D．趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。
答案：A
解析：答案A正確，時(shí)間序列和趨勢(shì)分析取決于過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時(shí)間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時(shí)間序列分析中，因變量被時(shí)間（自變量）進(jìn)行回歸。長(zhǎng)期趨勢(shì)是發(fā)生在序列中的長(zhǎng)期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來(lái)表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動(dòng)是在商業(yè)期讓活動(dòng)程度的變化。盡管這些波動(dòng)中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測(cè)時(shí)仍需要考慮這些波動(dòng)。它們經(jīng)常合成一個(gè)綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機(jī)變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機(jī)發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。
答案B、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒(méi)有任何意義。

5. 時(shí)間序列構(gòu)成的四個(gè)組成部分是趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性變動(dòng)和隨機(jī)變動(dòng)。消除數(shù)據(jù)里的季節(jié)性變動(dòng)數(shù)據(jù)要通過(guò)：
A．增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)；
B．忽略它；
C．取四個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均；
D．減去來(lái)自數(shù)據(jù)的季節(jié)性變動(dòng)因素。
答案：C
解析：答案A不正確，增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)不能消除數(shù)據(jù)中的季節(jié)性變動(dòng)；
答案B不正確，不能忽略季節(jié)性變動(dòng)因素，它們會(huì)影響數(shù)據(jù)，必須要考慮模型的準(zhǔn)確性；
答案C正確，季節(jié)性變動(dòng)在商業(yè)上較為常見。多樣性的分析方法將季節(jié)性變動(dòng)包括在預(yù)測(cè)模型中，但是，大多數(shù)方法要用到季節(jié)指數(shù)。作為替代辦法，可以對(duì)幾個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均來(lái)取代從某個(gè)時(shí)間段得出的數(shù)據(jù)，這樣就可以消除數(shù)據(jù)中季節(jié)性變動(dòng)的數(shù)據(jù)。
答案D不正確，對(duì)單一季節(jié)的數(shù)據(jù)的季節(jié)性調(diào)節(jié)可以增加或減少。

6. 預(yù)測(cè)中的移動(dòng)平均法：
A．是一種橫截面預(yù)測(cè)方法；
B．對(duì)感興趣的變量與相關(guān)變量回歸，用來(lái)建立預(yù)測(cè)；
C．通過(guò)調(diào)整建立在平滑常數(shù)基礎(chǔ)上的初始預(yù)測(cè)，產(chǎn)生最終預(yù)測(cè)；
D．當(dāng)可以獲得新的觀測(cè)時(shí)，將其放入平均值，替換掉舊的觀測(cè)。
答案：D
解析：答案A不正確，橫截面回歸分析檢驗(yàn)一個(gè)特定時(shí)間上，大量數(shù)據(jù)間的關(guān)系（例如，不同的或者多種生產(chǎn)方法或者地點(diǎn)）；
答案B不正確，回歸分析將預(yù)測(cè)與特定變量的變化關(guān)聯(lián)在一起；
答案C不正確，使用指數(shù)平滑法，每次預(yù)測(cè)值等于上一次的觀測(cè)值與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測(cè)值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。
答案D正確，簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法是一種平滑技術(shù)，使用過(guò)去N期（通過(guò)t期）的經(jīng)驗(yàn)來(lái)預(yù)測(cè)下一期的值。因此，使用新的觀測(cè)來(lái)代替就的觀測(cè)值得到均值。下一期的預(yù)測(cè)公式（t+1期）是過(guò)去N個(gè)觀測(cè)值的和除以N。

7. 作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分，一位審計(jì)師希望使用過(guò)去30個(gè)月的銷售結(jié)果預(yù)測(cè)下個(gè)月某個(gè)工廠銷售量的增長(zhǎng)情況。審計(jì)人員已經(jīng)歸納了在過(guò)去9個(gè)月組織內(nèi)影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術(shù)將是：
A．未加權(quán)的移動(dòng)平均；
B．指數(shù)平滑；
C．排隊(duì)論；
D．線性回歸分析。
答案：B
解析：答案A不正確，未加權(quán)的平均不會(huì)為更近的數(shù)據(jù)賦予較大權(quán)重；
答案B正確，在指數(shù)平滑法下，每次預(yù)測(cè)等于上次的觀測(cè)值的與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測(cè)值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。因此，平滑方法意味著近期數(shù)據(jù)被賦予了更多的權(quán)重。隨時(shí)間變長(zhǎng)，所有的數(shù)據(jù)權(quán)重按指數(shù)下降。這一特點(diǎn)十分重要，因?yàn)榻M織變化會(huì)影響銷售量。
答案C不正確，排隊(duì)論用來(lái)最小化等候隊(duì)列的成本；
答案D不正確，線性回歸分析是確定變量間關(guān)系的方程式，并沒(méi)有為更近的數(shù)據(jù)賦予重要性。

8. 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象（標(biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機(jī)構(gòu)發(fā)布信息：
A．受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止；
B．要求排除對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的參考；
C．要求所開展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致；
D．僅在開展新業(yè)務(wù)的時(shí)候是允許的。
答案：C
解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)允許向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送信息；
答案B不正確，報(bào)告或其他的溝通應(yīng)參考適用的標(biāo)準(zhǔn)；
答案C正確，業(yè)務(wù)開展所生成的向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或溝通應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)的適用標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并在報(bào)告或其他溝通中包含這類標(biāo)準(zhǔn)的參考內(nèi)容。
答案D不正確，在特定情形下，修改現(xiàn)有的報(bào)告或信息以使之適合向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送是可能的。在其他的情形下，根據(jù)以前所開展的工作生成新的報(bào)告是可能的。

根據(jù)以下信息回答9-10題。內(nèi)部審計(jì)師向業(yè)務(wù)提交了審計(jì)報(bào)告的初稿，為結(jié)束會(huì)議做準(zhǔn)備，以下內(nèi)容摘自報(bào)告初稿：
所開展的業(yè)務(wù)完成了以下幾項(xiàng)目標(biāo)：
①證實(shí)倉(cāng)庫(kù)中存儲(chǔ)的未經(jīng)使用的機(jī)器的存在性；
②確定在存儲(chǔ)過(guò)程中機(jī)器是否有損壞的狀況；
③審核倉(cāng)庫(kù)工作人員所開展的操作程序；
④確定倉(cāng)庫(kù)中的機(jī)器是否按恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)程序記賬；
⑤計(jì)算倉(cāng)庫(kù)中存貨的當(dāng)前公允價(jià)；
⑥將機(jī)器的總值與賬面記錄進(jìn)行比較。
從采購(gòu)記錄中抽取30臺(tái)機(jī)器作為樣本，證實(shí)有13臺(tái)在倉(cāng)庫(kù)中，另外5臺(tái)在碼頭準(zhǔn)備運(yùn)往生產(chǎn)車間，其余12臺(tái)已運(yùn)到生產(chǎn)車間。對(duì)倉(cāng)庫(kù)采用的會(huì)計(jì)程序的檢查表明倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)職員沒(méi)有按政策規(guī)定在每月核對(duì)存貨記錄。在抽取25臺(tái)機(jī)器樣本來(lái)測(cè)試機(jī)器的損壞情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一臺(tái)沒(méi)有損壞。內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)列在倉(cāng)庫(kù)政策手冊(cè)中規(guī)定的操作程序看來(lái)是充分的，并且倉(cāng)庫(kù)工作人員明顯遵守了上述程序。當(dāng)然，在驗(yàn)收存貨時(shí)所進(jìn)行的檢查除外。

9. 在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通時(shí)，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)形式要件的控制很有限，但對(duì)信息特征給予了充分的控制。以下哪項(xiàng)是編制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)師忽視的信息特征：
A.信息的順序；
B.報(bào)告接收人的性質(zhì)；
C.噪聲；
D.以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過(guò)。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師忽略了對(duì)信息的組織。由于所報(bào)告的信息較復(fù)雜，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容按邏輯順序組織起來(lái)以便于理解和接受。出于上述原因，商業(yè)報(bào)告中通常采用標(biāo)準(zhǔn)化的格式。
答案B不正確，報(bào)告接收人的性質(zhì)是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外；
答案C不正確，噪聲是形式要件，它會(huì)妨礙預(yù)定信息的有效溝通；
答案D不正確，以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過(guò)是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外。

10. 審計(jì)報(bào)告的目的是指出問(wèn)題及存在的影響。這些目標(biāo)是否能達(dá)到取決于報(bào)告書寫是否清晰明了。在審計(jì)報(bào)告中違反了哪項(xiàng)溝通的清晰性原則：
A.適當(dāng)?shù)亟M織報(bào)告內(nèi)容；
B.大量使用簡(jiǎn)短的句子；
C.使用主動(dòng)詞；
D.以上答案都對(duì)。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)恰當(dāng)?shù)慕M織、簡(jiǎn)明并使用主動(dòng)詞。
答案D正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)良好的組織以便信息得到恰當(dāng)?shù)年P(guān)注。而且，所提交的信息是按邏輯順序來(lái)闡明內(nèi)部審計(jì)師的理由，這種有效的組織加強(qiáng)了對(duì)報(bào)告的理解。將句子盡可能的簡(jiǎn)化有助于理解。而且，主動(dòng)詞要比被動(dòng)詞更生動(dòng)、更簡(jiǎn)明。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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