國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

Topic C-2　確認(rèn)監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法

　　Identify appropriate method to monitor engagement outcomes
　　2.確認(rèn)監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法 
　　2.1 用以有效監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)果處理情況的方法包括：
　　☆ 將業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告或通報(bào)。
　　☆ 在業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中或在業(yè)務(wù)結(jié)果溝通后的合理時(shí)間內(nèi)，收集并評(píng)價(jià)管理層對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反饋意見(jiàn)。如果這些反饋意見(jiàn)包括了有助于首席審計(jì)執(zhí)行官評(píng)價(jià)糾正性措施充分性和時(shí)效性的充分信息，這些反饋意見(jiàn)的用途將大大增加。
　　☆ 定期收集來(lái)自于管理層的最新信息，以評(píng)價(jià)管理層糾正以前溝通問(wèn)題的努力程度。
　　☆ 收集并評(píng)估來(lái)自組織內(nèi)負(fù)責(zé)實(shí)施跟蹤活動(dòng)或采取糾正行動(dòng)的其他部門(mén)的信息。
　　☆ 向高級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反饋情況。
　　2.2作為業(yè)務(wù)項(xiàng)目的第一步驟，計(jì)劃對(duì)于能否成功監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)果是很重要的。監(jiān)督計(jì)劃取決于建議重要性及建議復(fù)雜性等因素。計(jì)劃涉及的基本要素包括：
　　☆ 誰(shuí)來(lái)監(jiān)督建議執(zhí)行結(jié)果。特定內(nèi)部審計(jì)人員被分派承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任。如果允許獲得其他部門(mén)的配合和支持，就需要與這些部門(mén)簽訂合同，協(xié)調(diào)努力。例如，如果某項(xiàng)建議牽扯到對(duì)某地區(qū)重新進(jìn)行設(shè)備安裝，以提高雇員安全性，那么就有必要取得工作環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)人員提供的服務(wù)，有必要與設(shè)備運(yùn)營(yíng)區(qū)的管理層合作，共同計(jì)劃新的設(shè)計(jì)圖紙。
　　☆ 要監(jiān)督什么。建議的目標(biāo)是提出可以衡量和可以看得見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。例如，某項(xiàng)建議提出：會(huì)計(jì)核算部門(mén)應(yīng)該采取新的會(huì)計(jì)核算方法。這項(xiàng)建議可能只要求舉行培訓(xùn)、取得必要的材料（如計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件）和提出采用建議的日期。另一項(xiàng)建議提出：所有現(xiàn)在和將來(lái)的供應(yīng)商都應(yīng)該證明其法律法規(guī)遵守情況。那么，這項(xiàng)建議就要求提供這方面的證明材料。負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的內(nèi)部審計(jì)師就需要檢查所有或者抽查部分供應(yīng)商提供的證明材料。管理層了解并且同意內(nèi)部審計(jì)師需要實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)是很重要的，同時(shí)，證實(shí)建議執(zhí)行情況以便內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)可管理層采取的糾正措施也是很重要的。
　　☆ 如何實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)。監(jiān)督活動(dòng)依據(jù)具體情況而定。例如，內(nèi)部審計(jì)建議某一數(shù)額之上的交易只能由經(jīng)過(guò)授權(quán)的人實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)也可能簡(jiǎn)單地接觸計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以確認(rèn)新操作規(guī)程是否存在并且得到貫徹執(zhí)行。對(duì)于一些特別重要的建議，如按照規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部審計(jì)可以計(jì)劃實(shí)施跟蹤活動(dòng)。對(duì)于一些不太重要的建議，例如改善某辦公室安全設(shè)施，采用跟蹤活動(dòng)調(diào)查問(wèn)卷和面談方式就是適合的。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該明確管理層采用什么方式（書(shū)面的、電子郵件、口頭的）來(lái)證明其對(duì)建議的回應(yīng)。
　　☆ 何時(shí)或隔多長(zhǎng)時(shí)間實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)。應(yīng)該向管理層明確他們提供反饋意見(jiàn)的時(shí)間表以及在規(guī)定日期之后將要采取跟蹤活動(dòng)的事實(shí)。像我們以前討論的，跟蹤活動(dòng)的時(shí)間表取決于建議的重要性。一件緊急的事情需要立即解決。如果某項(xiàng)建議涉及非常復(fù)雜的解決方案，內(nèi)部審計(jì)還要決定一系列重要跟蹤活動(dòng)的時(shí)間表。例如，內(nèi)部審計(jì)要檢查某信息系統(tǒng)供應(yīng)商（其開(kāi)發(fā)了建議采用的應(yīng)用軟件）提出的項(xiàng)目方案，接著，檢查確定這一項(xiàng)目是否按時(shí)間表完成。審計(jì)可以完成對(duì)某系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行的因素測(cè)試和對(duì)測(cè)試結(jié)果的分析。審計(jì)可以決定去證實(shí)新系統(tǒng)全部運(yùn)行后的最終結(jié)果。

　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動(dòng)交流?。?/U>

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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