國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

例2：在審計中，內部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的員工一直在申請與本公司基本業(yè)務無關的新發(fā)明的專利權。公司對與基本業(yè)務無關的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有員工的新發(fā)明都屬于公司的財產，但部門經理還是原諒了該員工，那么該審計師作出的不報告該員工行為的決定（ ）。

A.違反了內部審計師協(xié)會的《職業(yè)道德規(guī)范》

B.違反了《標準》中有關報告的規(guī)定

C.合理的，因為部門經理已經知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策

D.A和B

答案：D

解題思路：

A.不正確。因為僅選本選項不完整。除了《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內部審計師應當揭示其知道的所有重要事實外，《標準》也要求要報告內部審計師所了解的重要事實?？梢姡@一決定既違反了《職業(yè)道德規(guī)范》，又違反了《標準》。

B.不正確。因為僅僅本選項不完整?！稑藴省分幸笠獔蟾鎯炔繉徲嫀熕私獾闹匾聦?。

C.不正確。部門經理知道而不報告，違反了職業(yè)道德和《標準》。

D.正確。見題解A和B。

例3：在審計中，注冊內部審計師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了商業(yè)間諜活動。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，該審計師應該（ ）。

A.向組織中的適當人員報告這些事實

B.由于這種情況對組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動

C.在審計工作底稿中注明這種情況，但不進行報告，因為它對組織有利

D.將這種情況報告給適當?shù)恼ㄒ?guī)組織

答案：A

解題思路：

A.正確。根據(jù)內部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則2.3的規(guī)定，"應當揭示其知道的所有重要事實"，而且應當向適當人員報告。

B.不正確。這些行為將會給組織帶來風險，并非沒有不利影響；而且即便沒有不利影響，審計師也不應隱瞞事實。

C.不正確。審計師不應隱瞞重要事實。

D.不正確。是否報告政府法規(guī)組織的決定應由公司董事會和高級管理層作出。

例4：某內部審計師發(fā)現(xiàn)了一些表明被審計單位可能存在非法行為的事實，鑒于無法證實違法行為的發(fā)生，他決定不向高級管理層說明這些事實。但該審計師認為，一旦與這些未作報告的事實相關的問題出現(xiàn)了，他可以充分、真實地回答這些問題。該審計師的這一行為（ ）。

A.未違反《職業(yè)道德規(guī)范》與《標準》，因為保密性原則優(yōu)先于其他原則

B.未違反《職業(yè)道德規(guī)范》與《標準》，因為該審計師已保證充分、真實地回答相關的任何問題

C.已違反《職業(yè)道德規(guī)范》，因為非法行為應當報告給適當?shù)姆ㄒ?guī)監(jiān)管機構，以防止?jié)撛诘闹缚仄浞杆羰棺锏脑V訟

D.已違反《標準》，因為在可能存在舞弊的情形下該審計師應當通知組織內部適當?shù)臋嗔C構

答案：D

解題思路：

A.不正確。保密是指對組織外部保密，而非內部審計師隱瞞審計發(fā)現(xiàn)。

B.不正確。該審計師沒有充分揭示重要事實，違反了《職業(yè)道德規(guī)范》。

C.不正確。內部審計師的行為，與唆使罪不相干。

D.正確。根據(jù)《實務公告》1210,A2-1，"當內部審計師懷疑組織內部存在錯誤做法時，應該將情況告知組織的有關主管人員。"而該審計師未向高級管理層說明他的審計發(fā)現(xiàn)。

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（責任編輯：中大編輯）

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