國際注冊內(nèi)部審計師

      241、首席審計執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時可以運用風(fēng)險分析。以下哪項在開展風(fēng)險分析時不予考慮：
　　 a、與組織的治理有關(guān)的問題；
　　 b、內(nèi)部審計人員的適用技能；
　　 c、以前業(yè)務(wù)的結(jié)果；
　　 d、主要的運營變動。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點時應(yīng)該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；審計人員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務(wù)公告2010—1）。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險。
　　 
　　 242、首席審計執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計活動的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個方案應(yīng)包括：
　　 a、持續(xù)的教育機(jī)會和業(yè)績評價；
　　 b、咨詢建議和既定的事業(yè)通道；
　　 c、既定的培訓(xùn)計劃和章程；
　　 d、職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計活動的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每個層面的審計人員制定書面的崗位說明書；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；對每位內(nèi)部審計師進(jìn)行培訓(xùn)并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會；至少每年一次對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進(jìn)行評價；向內(nèi)部審計師提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議（實務(wù)公告2030—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 243、內(nèi)部審計活動的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是：
　　 a、開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案；
　　 b、根據(jù)多年的經(jīng)驗做出的后備計劃；
　　 c、對人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計；
　　 d、認(rèn)可個別的審計人員特殊興趣的方案。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。內(nèi)部審計師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好的設(shè)計。在評價之前，應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機(jī)和潛能都能對組織有幫助。
　　 
　　 244、如果某審計師希望測試是否只有經(jīng)過授權(quán)才能修改電腦程序，那么，最有效的審計程序應(yīng)該是：
　　 a、應(yīng)用通用審計軟件來隨機(jī)選擇現(xiàn)有應(yīng)用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格；
　　 b、選取所有程序修改申請表樣本，將申請表追蹤
　　 c、將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，以核對恰當(dāng)授權(quán)問題；
　　 d、獲取信息系統(tǒng)管理員在過去6個月時間中實施的編程項目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權(quán)表格。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，看一看是否經(jīng)過授權(quán)。
　　 
　　 245、某公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計師對招聘程序進(jìn)行了審計。以下哪些內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)？
　　 ⅰ、公司沒有要求應(yīng)聘對象將其署名申請表進(jìn)行合法鑒證；
　　 ⅱ、在招聘錄用之前，公司沒有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核實應(yīng)聘對象的教育背景；
　　 ⅲ、在招聘錄用之前，公司沒有核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。
　　 a、只有ⅲ是對的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅱ是對的；
　　 c、只有ⅱ和ⅲ是對的；　　
　　 d、ⅰ、ⅱ和ⅲ都對。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。在招聘錄用之前，公司應(yīng)該核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 246、在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差？
　　 a、詢問該城市的財務(wù)總監(jiān)、法律顧問或贈款管理人員；
　　 b、審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關(guān)官員；
　　 c、審查適用的贈款協(xié)議；
　　 d、與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質(zhì)以及審計委員會為審計業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計委員會為審計業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)與某城市贈款計劃的法律法規(guī)的執(zhí)行情況無關(guān)。
　　 
　　 247、某大量銷售消費者商品的零售商應(yīng)用銷售點數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進(jìn)行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負(fù)責(zé)運行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進(jìn)行價格更新的時間對商店價格文檔進(jìn)行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能
　　 a、降低持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險；
　　 b、降低商品價格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險；
　　 c、增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險；
　　 d、增加商品價格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。公司授權(quán)進(jìn)行價格更新的時間對商店價格文檔進(jìn)行更新，會增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險。
　　 
　　 248、審計執(zhí)行主管在控制程序方面的責(zé)任包括以下哪項內(nèi)容：
　　 a、將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報告高層管理人員和審計委員會；
　　 b、監(jiān)督內(nèi)部控制程序的建立；
　　 c、維護(hù)公司的治理程序；
　　 d、保證內(nèi)部審計部門每年對所有控制過程進(jìn)行評價。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計執(zhí)行主管應(yīng)該將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報告高層管理人員和審計委員會。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 249、內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的: a、書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應(yīng)； b、所有的內(nèi)部審計活動都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊； c、不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊； d、小型內(nèi)部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M(jìn)行非正式管理。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的（實務(wù)公告2040—1）。
　　 
　　 250、在某個人負(fù)責(zé)以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？
　　 a、從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單；
　　 b、將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；
　　 c、針對簽署從客戶手中收取的支標(biāo)以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定；
　　 d、在銀行存款并編制月度銀行對帳單。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。沒有進(jìn)行職責(zé)分離。
　　 
　　 251、某審計師正計劃審計公司最近新實施的采購和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對原材料采購準(zhǔn)確性的控制措施最不重要？
　　 a、電腦系統(tǒng)控制；
　　 b、電子數(shù)據(jù)互換（edi）系統(tǒng)銷售商實施的控制；
　　 c、充分人員對各項交易的審查。
　　 d、管理人員對各項交易的審查。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。對原材料采購準(zhǔn)確性的控制措施的審計，不需要管理人員對各項交易進(jìn)行審查。
　　 
　　 252、在將某自動化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時，審計師應(yīng)該指望自動化系統(tǒng)具備以下哪項功能？
　　 a、消除職責(zé)分工的需要；
　　 b、將職責(zé)分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上；
　　 c、展示更高級別的錯誤；
　　 d、以上都不對。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。以上各項都不是自動化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。
　　 
　　 253、以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師與外部審計師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的：
　　 a、監(jiān)督外部審計師的工作是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任；
　　 b、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計師與外部審計師之間的會面，確保工作完成的及時性和效率；
　　 c、內(nèi)部審計師與外部審計師可以交換審計報告和管理建議書；
　　 d、內(nèi)部審計師可以向外部審計師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。對外部審計師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計活動協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計委員會的責(zé)任。實際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計委員會在行使其監(jiān)控職能時，可以要求首席審計執(zhí)行官評估外部審計師的工作情況。這種評估通常應(yīng)是在首席審計執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計活動時進(jìn)行（實務(wù)公告2050—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 254、為提高內(nèi)部審計師的效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：
　　 a、外部審計工作是在內(nèi)部審計工作之后開展的；
　　 b、外部審計工作主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和活動；
　　 c、外部審計工作與內(nèi)部審計工作協(xié)調(diào)；
　　 d、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計師開展的工作沒有重復(fù)外部審計師的工作，內(nèi)部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報告責(zé)任允許，內(nèi)部審計師應(yīng)以一定方式開展業(yè)務(wù)，這種方式能實現(xiàn)最大的審計協(xié)調(diào)及效率（實務(wù)公告2050—1）。
　　 
　　 255、為評價內(nèi)部審計活動的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
　　 a、在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計工作進(jìn)行定期監(jiān)督；
　　 b、由內(nèi)部審計人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計活動的工作質(zhì)量；
　　 c、至少每5年進(jìn)行一次的外部評估；
　　 d、業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。外部的評估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進(jìn)行（標(biāo)準(zhǔn)1312）。應(yīng)開展內(nèi)部審計活動的外部評估，對內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議。應(yīng)開展內(nèi)部審計活動的外部評估，對內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議（實務(wù)公告1312—1）。
　　 
　　 256、某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？
　　 a、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；
　　 b、詢問管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；
　　 c、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；
　　 d、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據(jù)。
　　 
　　 257、在審計某計算機(jī)服務(wù)合同時，審計師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費用時，以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關(guān)性？
　　 ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實務(wù)相比較；
　　 ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較；
　　 ⅲ、對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試。
　　正確答案應(yīng)該是：
　　 a、只有ⅱ是對的；　　　
　　 b、只有ⅲ是對的；
　　 c、只有ⅰ和ⅱ是對的；　　　
　　 d、只有ⅱ和ⅲ是對的。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試與審計目標(biāo)相關(guān)。
　　 
　　應(yīng)用以下資料回答第258至260題
　　某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。
　　 
　　 258、為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計師應(yīng)該開展以下哪項工作？
　　 a、應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲；
　　 b、對幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫，以確定更新內(nèi)容的正確性；
　　 c、應(yīng)用通用審計軟件，提供有關(guān)崗位說明無效的所有雇員的打印材料，并調(diào)查問題的原因；
　　 d、應(yīng)用通用審計軟，從數(shù)據(jù)庫選取雇員樣本，并對數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對。 
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲。能確定該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 259、審計師擔(dān)心退休雇員沒有得到應(yīng)得的福利。要解決此問題，以下哪種審計程序效果最差？
　　 a、對上周加入退休人員清單的雇員進(jìn)行抽樣，確定這些人是否被安排領(lǐng)取合適的福利金；
　　 b、應(yīng)用綜合測試功能，并提并某段時間的有關(guān)會計事項，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當(dāng)?shù)母＠穑?
　　 c、應(yīng)用通用審計軟件，對數(shù)據(jù)庫的退休雇員進(jìn)行經(jīng)典變量抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付；
　　 d、應(yīng)用通用審計軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進(jìn)行分層變數(shù)抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。確定雇員有沒有得到應(yīng)得的福利進(jìn)行分層變數(shù)抽樣無關(guān)。
　　 
　　 260、審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計師希望確定，他是否有理由開展進(jìn)一步的審計調(diào)查。對此，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？
　　 a、審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進(jìn)一步開展調(diào)查；
　　 b、應(yīng)用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；
　　 c、根據(jù)雇員退休時正實行的退休金計劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費的合理性；
　　 d、應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計師應(yīng)應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?

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